Особенности исчисления и уплаты местных налогов в г. Ангарске

Бюджетное устройство Российской Федерации, как  и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части  соответствующих бюджетов. Главная  часть при их формировании – это  отчислением от федеральных налогов.

Каждому органу управления трехуровневая система  налогообложения дает возможность  самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных  налогов, отчислений от налогов, поступающих  в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений  от различных видов хозяйственной  деятельности (арендная плата, продажа  недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.

Местные налоги способствуют увеличению местного бюджета (то есть бюджета местных  органов государственной власти и государственного управления).

Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К  местным относятся следующие  виды налогов и сборов:

1.Налог  на имущество с физических  лиц - дифференцированы в зависимости  от объекта налогообложения. Сумма  платежей по налогу зачисляется  в местный бюджет по месту  нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.

2. Земельный налог - дифференцирован  в зависимости от вида земель, их целевого назначения и пользователей.

Налоги, указанные в подпунктах 1-3 устанавливаются  Налоговым кодексом РФ, законами субъектов  Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и обязателен к уплате на всех указанных  выше территорий. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами  в составе Российской Федерации или решениями органов  государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно  – территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным  актом Российской Федерации.

Регулирующие  доходы местного бюджета используются в целях сбалансирования доходов  и расходов, и поступают в бюджет города в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном  порядке на очередной финансовый период вышестоящими органами государственной  власти. Регулирующими доходными  источниками являются группа федеральных  налогов - налог на прибыль предприятий  и организаций, налог на доходы с  физических лиц, единый налог на вмененный  доход, единый сельскохозяйственный налог, госпошлина за государственную регистрацию  и по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями.

Рассматривая  основу местного налогообложения, следует  отметить, что в отношении земельного налога в Кодексе предусмотрены  лишь общие принципы налогообложения  в соответствии, с которыми представительные органы местного самоуправления определяют порядок исчисления и уплаты налога на соответствующей территории, а  также конкретные налоговые ставки (от 0.1 до 1,5% от соответствующей налоговой  базы) по земельным участкам.

В отношении налога на имущество физических лиц существует нормативно- правовая база в виде федерального закона, а  в налоговом Кодексе РФ вообще отсутствуют положения о порядке  исчисления и уплате этого налога в бюджет государства.

2.2. История местных  налогов в России

 

Развитию местного самоуправления в дореволюционной России положили началоземская(1864) и городская(1870) реформы Александра II. Положением о земских учреждениях 1864 года создавались выборные губернские и уездные земские собрания, которые заведовали местными хозяйственными делами. Организация городского самоуправления определялась Городовым положением 1870 года, органами городского самоуправления были городские думы и управы. Наряду с губернскими, уездными, городскими органами самоуправления действовали государственные органы. При Александре III органы местного самоуправления были поставлены под контроль правительственных чиновников. Муниципальная реформа 1917 года не была проведена в жизнь.

После октябрьской революции 1918 года характер и направленность процессов организации власти на местах коренным образом изменились. Старые органы земского и городского самоуправления упразднялись, отдельные из них, не выступавшие против новой власти, вливались в аппарат местных Советов. В этот период была принята Конституция СССР 1936 г. Она ввела всеобщее, равное, прямое избирательное право при тайном голосовании. Система съездов Советов существовавшая ранее была упразднена. Все местные представительные органы стали называться Советами. Местные Советы являлись самыми многочисленными органами государственной власти. Исполнительными и распорядительными органами местных Советов были избираемые ими исполнительные комитеты.

Первые шаги, отличных от периода Советов, были сделаны с принятием 06.07.1991 г. Закона РСФСР «О местном самоуправлении в РСФСР». С этого момента начинается процесс реформирования местных органов власти и системы местного самоуправления. Были разграничены полномочия между местными советами и администрациями, введены судебные и некоторые иные гарантии местного самоуправления. Однако местное самоуправление не было обеспечено в материальном, организационном и правовом отношении. Конституция РФ в 1993 г. определила основные принципы организации и деятельности местного самоуправления, разработала законодательные акты о местном самоуправлении - это всё стало новым импульсом в преобразовании и развитии местного самоуправления.

Вообще введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволяет более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

В 1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных налогов. В 1992 г. Законом РФ "Об основах налоговой системы РФ" было установлено право местных органов на ведение 21 вида местных налогов. В 1993 г. в связи с принятием Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах" общее допустимое количество видов местных налогов достигло 23.

до 01.01.2001г. существовали следующие  местные налоги и сборы:

1. налог на имущество  физических лиц 

2. земельный налог

3. регистрационный сбор  с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью

4. налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне

5. курортный сбор 

6. целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций  независимо от их организационно  правовых форм на содержание  милиции, благоустройство территорий  на образования и другие цели

7. налог на рекламу 

8. налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных компьютеров

9. сбор с владельцев  собак 

10. лицензионный сбор за  право торговли винно-водочными  изделиями 

11. сбор за выдачу ордера  на квартиру 

12. лицензионный сбор за  право проведения местных аукционов  и лотерей 

13. сбор за парковку  автотранспорта 

14. сбор за право использования  местной символики

15. сбор за участие в  бегах на ипподромах

16.сбор за выигрыш на  бегах 

17. сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на  ипподроме 

18.сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными  актами о налогообложении операций  с ценными бумагами

19. сбор за право проведения  кино- и телесъемок

20. сбор за уборку территорий  населенных пунктов

21. сбор за открытие  игрового бизнеса 

22. налог на содержание  жилищного фонда и объектов  социально-культурной сферы

23. сбор за право торговли 

С 1 января 2001 года, отменили большинство  местных налогов и сборов. В  частности, это:

-сбор  на нужды образовательных учреждений;

целевые сборы на содержание милиции, благоустройство  территорий, нужды образования;

-налог  на перепродажу автомобилей, вычислительной  техники и персональных компьютеров;

-лицензионный  сбор за право торговли вино-водочными  изделиями;

-лицензионный  сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей;

-сбор  на право использования местной  символики;

-сбор  за уборку территорий населенных  пунктов;

-сбор  за открытие игорного бизнеса;

-сбор  со сделок, совершаемых на биржах.

И местных налогов осталось 5: земельный  налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, и ввели местные  лицензионные сборы.

Хотелось  бы коротко рассказать о самых  основных местных налогах и сборах:

Налог на рекламу являлся одним их самых  существенных по объему поступающих  платежей и выплачивался юридическими и физическими лицами, осуществляющими  расходы по рекламе собственной  продукции, работ и услуг. Налог  устанавливался решениями районных и городских представительных органов  местного самоуправления в размере  не превышающем 5% от стоимости рекламных  работ и услуг у рекламодателя. Налог уплачивался в доход  городского бюджета. Взыскивался из средств массовой информации. В 2002 году в Санкт-Петербурге налог составил приблизительно 0, 34%доходной части бюджета города. Плательщики налога представляли в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу ежеквартально, одновременно с балансом расходы по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий. Налог отменён с 2005 г.

Необходимость введения целевых сборов на те или  иные цели определялась органами власти при решении социально-экономических  проблем. Размер ставки на все виды целевых сборов в совокупности устанавливалась  в пределах 3% от фонда оплаты труда, рассчитанной от установленной законом  минимальной месячной оплаты труда  юридического лица. Ставка не могла  превышать больше 3% от двенадцати минимальных  установленных законом размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой сбор на содержание детских  дошкольных учреждений взимался независимо от того, осуществляет предприятие  в каком-либо отчетном периоде предпринимательскую  деятельность или нет.

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора по налогу зачислялась  в бюджет по месту их регистрации.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы выплачивается юридическими лицами, осуществляющими свою деятельность на территории города. Налог, его конкретные ставки и льготы устанавливаются представительными органами власти в размере не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг). Налог уплачивается ежеквартально в пятидневный срок после сроков для представления квартальных расчетов и по годовому расчету в десятидневный срок после срока для предоставления годового расчета. Из сумм налога вычитаются расходы по содержанию объектов ЖКХ находящихся на балансе предприятия.

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, компьютеров взимается с юридических и физических лиц в размере 5% от продажной цены

Сбор  со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных  законодательными актами о налогообложении  операций с ценными бумагами. Большой размах в городах принимали сделки купли-продажи иностранной валюты, совершаемые на биржах. Вполне закономерным было решение ввести на эти сделки местный налог. Сбор вносится в размере 0,1% от суммы сделок.

Сыграли большую позитивную роль в упорядочении организации торговли в городе сбор за право торговли. Плательщиками сбора являлись юридические лица и граждане, осуществляющие торговлю как через постоянные торговые точки, тик и в порядке свободной торговли с лотков, с рук, открытых прилавков, автомашин в местах, определенных исполнительными органами местной власти.

Лицензионный сбор за проведение местных аукционов и лотерей  был установлен для устроителей  аукционов и лотерей. Объектом обложения  служила первоначальная стоимость  заявленных к аукциону товаров, или  сумма, на которую выпущены лотерейные билеты. Предельный размер ставки сбора  установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

Сбор с владельцев собак вносили физические лица, имеющие  в городах собак. Сбор не мог превышать  в год одной седьмой части  размера минимальной месячной оплаты труда.

Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными  изделиями вносили юридические  и физические лица, реализующие алкогольную  продукцию населению. Размеры сбора  устанавливались российским законодательством: с юридических лиц – 50 установленных  законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, с физических лиц – 25.

Сбор за выдачу ордера на квартиру вносили лица при  получении права на заселение  отдельной квартиры. Максимальный размер сбора не может превышать75% минимальной  месячной оплаты труда.