Особенности правового регулирования местных налогов

     Введение

     1. Экономическая сущность местных  налогов 

     2. Виды местных налогов

     2.1 Земельный налог

     2.2 Налог на имущество физических  лиц

     3. Особенности правового регулирования  местных налогов

     Заключение

     Список  использованной литературы 

     Введение 

     Конституция России гарантирует право граждан  на местное самоуправление – решение  вопросов местного значения самостоятельно без вмешательства органов государственной  власти. Органы местного самоуправления составляют самостоятельный уровень  управления обществом, имеют определенную структуру, функции, права и обязанности, а также несут ответственность  за их реализацию перед населением конкретной территории.

     Органы  государственной власти, в том  числе субъектов Федерации, вправе осуществлять управленческое воздействие  на муниципальное самоуправление только посредством издания нормативно-правовых актов в пределах своей компетенции. Цель создания и функционирования местного самоуправления – обеспечение дополнительных гарантий граждан на внесение своего вклада в решение вопросов местного значения, будучи выражением и формой демократии, местное самоуправление конкретизирует и расширяет права и свободы граждан.

     В соответствии с Конституцией России предоставление органам местного самоуправления определенных прав и полномочий влечет за собой и передачу им соответствующих  обязанностей, а также доли ответственности  за все происходящее на подведомственной им территории. Муниципалитеты в полном объеме выполняют задачи по решению  вопросов местного значения. Реализация законодательно закрепленного права  каждого административно-территориального образования на экономическую самостоятельность  немыслима без наличия у каждого  органа власти собственного бюджета  и права его составления, утверждения  и исполнения без вмешательства  извне.

     Решение большого количества возложенных на нецентральные уровни управления задач  требует от местных органов иметь  источники доходов.

     К таким источникам, в первую очередь  относятся местные налоги.

     Экономическая сущность местных налогов 

     Налог – это индивидуально движение денежных средств от индивидуума  к государству с целью формирования денежного фонда, используемого  для выполнения государством своих  функций, причем налог должен взиматься  с соблюдением определенных принципов, обеспечивающих справедливость (по отношению  к плательщику) и достижение большей  эффективности взимания налогов.

     В специальной экономической литературе можно встретить и другие утверждения  сущности налогов.

     Так, например, доктор экономических наук Д. Черник определяет сущность налогов  как «изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса». 

     Таким образом, экономическая сущность налогов  вытекает из природы налогов, а так  же из их исторического характера. Выделяются такие специфические особенности  налогов как экономической категории:

     устойчивые  внутренние свойства - обязательный, целевой, законодательно - правовой характер; индивидуальность, безэквивалентность и другие;

     закономерности  развития, которые характерны для  всех стран, несмотря на национальные особенности;

     налогу  присущи свои отличительные признаки проявления в отличие от других категорий, таких как: цена, кредит, финансы.

     К таким признакам относятся:

     - его обязательность и всеобщность;  это означает, что каждый должен  уплачивать законно установленные  налоги, кроме того, субъект налогообложения  не может отказаться от выполнения  возложенной на него обязанности  по уплате налогов.

     - смена собственника; доля частной  собственности (в денежной форме)  переходит государству, поступая  в централизованные денежные  фонды (бюджетные фонды), в которых  налоговые поступления обезличиваются. Так же важным признаком налога  является его безвозвратность  и безвозмездность, т.е. налог  никогда не возвращается налогоплательщику  налога, уплативший налог не получает  ничего взамен.

     Статьей 8 Налогового Кодекса РФ определено, что налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

     Таким образом, можно сказать, что категория  «налог» представляет собой систему  налоговых отношений, возникающих  между налогоплательщиками, с одной  стороны, и центральными, региональными  властями – с другой, по поводу перераспределения  части дохода собственника, обособленного  от государства.

     Многообразие  налоговых платежей создает объективные  предпосылки для их классификации, то есть обособления в отдельные  группы со сходными признаками. В научной  литературе налоги группируются по самым  различным основаниям, а именно: по категориям налогоплательщиков, по объектам обложения, порядку исчисления и уплаты, по налоговому бремени, целевой  направленности и т.д.

     НК  РФ предусматривает лишь одну классификацию  налогов и сборов, придавая ей нормативный  характер: согласно п. 1 ст. 12 НК РФ все  налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные. Критериями данной классификации выступают  субъекты, устанавливающие налоги, и территория, на которой они уплачиваются.

     Таким образом, федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и  обязательные к уплате на всей территории РФ; региональными - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к  уплате на территориях субъектов  РФ; местными - налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Как видим, порядок зачисления налогов в тот или иной бюджет совершенно не влияет на отнесение его к федеральным, региональным или местным. 

     Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность предусмотренных  Налоговым Кодексом РФ федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления  налогового контроля, а также привлечения  к ответственности и мер ответственности  за нарушение налогового законодательства.

     Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены НК и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

     Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог  и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских  округов в соответствии с настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах.

     Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  НК РФ и законами указанных субъектов  Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях  этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях  городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов  Российской Федерации.

     При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие  элементы налогообложения: налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам  и налогоплательщики определяются НК РФ.

     Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах  и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут  устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

     К местным налогам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц. 

     Перечень  местных налогов, указанный в  ст. 15 НК РФ, как и налогов других уровней налоговой системы России, является закрытым. Иначе говоря, никакой  орган власти, за исключением Федерального Собрания Российской Федерации, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем.

     Таким образом, можно сделать вывод  о том, что местный налог –  это обязательный индивидуально-определенный, безвозмездный платеж, устанавливаемый  и вводимый нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законом  законодательного (представительного) органа государственной власти городов  Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с требованиями федерального закона, носящий публичный характер, уплачиваемый организациями и физическими  лицами на территории муниципального образования (на территории городов  Москвы и Санкт-Петербурга), если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами, в форме отчуждения денежных средств, находящихся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, зачисляемый в местный бюджет для финансового обеспечения деятельности муниципального образования. 

     Виды  местных налогов РФ

     Земельный налог 

     Земельный налог относится к местным  налогам. Он устанавливается НК РФ и  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичный порядок установления и введения налога действует и в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

     Устанавливая  земельный налог, представительные органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые  ставки в пределах, установленных  НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При этом могут также устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы  для отдельных категорий налогоплательщиков.