Особенности правового регулирования местных налогов

     Органы  местного самоуправления имеют право  самостоятельно устанавливать налоговые  льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования  налогоплательщиками.

     Порядок исчисления и уплаты налогов. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы. Налог исчисляется  на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

     За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, налог уплачивается одним  из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности  налог уплачивается каждым из собственников  в равных долях.

     При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение  календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в  котором он утратил право собственности  на указанное имущество, а новым  собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

     Налоговые уведомления об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами в  порядке и сроки, которые установлены  Налоговым кодексом Российской Федерации (не позднее 30 дней до наступления срока  платежа). Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

     Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более  чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. ерерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. 

      

     Особенности правового регулирования местных  налогов  

     Конституция РФ закрепила право органов местного самоуправления устанавливать местные  налоги и сборы.  Эта норма получила развитие в федеральных законах  «Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации» и «О финансовых основах  местного самоуправления в Российской Федерации».

     Установление  местных налогов и сборов относится  к предметам ведения муниципальных  образований (местного самоуправления) в числе других финансовых вопросов местного значения и находится в  исключительной компетенции представительного  органа местного самоуправления. Органы местного самоуправления также самостоятельно устанавливают и льготы по этим налогам.

     Местным налогам и сборам согласно законодательству РФ свойствен ряд общих особенностей, а именно:

     а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствующему органу местного самоуправления;

     б) зачисление их в местные бюджеты  в качестве закрепленных доходов;

     в) отнесение организации введения и взимания данных платежей к компетенции  органов местного самоуправления;

     г) нахождение поступления и использования  платежей как составной части  доходов местных бюджетов под  контролем органов местного самоуправления;

     д) наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с налоговыми платежами других уровней.

     Правовое  регулирование местных налогов  и сборов органы местного самоуправления осуществляют в пределах полномочий, определенных законодательством РФ.

     Прежде  всего, органы местного самоуправления, устанавливая местные налоги и сборы  на своей территории, должны руководствоваться  их перечнем, предусмотренным ст. 15 Налогового кодекса, за пределы которой  они выходить не вправе. Другие вопросы  местных налогов -  установление ставок, льгот и др. также решаются в рамках, определенных законодательством  РФ. По упомянутым вопросам органы местного самоуправления принимают решения  самостоятельно.

     Перечень  местных налогов и сборов и  полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и  отмене устанавливаются законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

     Органы  местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов  и сборов, установленными законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных  районов.

     Доходы  от местных налогов и сборов зачисляются  в бюджеты муниципальных образований  по налоговым ставкам, установленным  решениями представительных органов  местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений

     В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений  нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного  органа муниципального района, могут  зачисляться доходы от местных налогов  и сборов, подлежащие зачислению в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах в бюджеты муниципальных  районов.

     Установление  указанных нормативов решением представительного  органа муниципального района о бюджете  муниципального района на очередной  финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

     Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются  НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

     Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  НК и законами указанных субъектов  Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях  этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК и законами указанных субъектов Российской Федерации.

     При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие  элементы налогообложения: налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по местным налогам  и налогоплательщики определяются НК РФ.

     Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах  и сборах могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения.

     Не  могут устанавливаться местные  налоги и сборы, не предусмотренные  НК. 

      

     Заключение 

     Под местными налогами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке  и на условиях, определенных законодательными актами.

     В постсоветской России первоначально  местных налогов было более двадцати. В настоящий момент в результате проводимой налоговой реформы общее  количество налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации, сократилось.  На сегодняшний день существует 2 местных  налога: налог на землю и налог  на имущество физических лиц.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

     Перечень  местных налогов, указанный в  ст. 15 НК РФ, является закрытым. Иначе  говоря, никакой орган власти, за исключением Федерального Собрания Российской Федерации, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем.

     Таким образом, можно сделать вывод  о том, что местный налог –  это обязательный индивидуально-определенный, безвозмездный платеж, устанавливаемый  и вводимый нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законом  законодательного (представительного) органа государственной власти городов  Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с требованиями федерального закона, носящий публичный характер, уплачиваемый организациями и физическими  лицами на территории муниципального образования (на территории городов  Москвы и Санкт-Петербурга), если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами, в форме отчуждения денежных средств, находящихся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, зачисляемый в местный бюджет для финансового обеспечения деятельности муниципального образования. 

      

     Список  использованной литературы: 

     1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) //"Собрание законодательства РФ", 26.01.2009, N 4, ст. 445

     2.  "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 03.11.2010) //"Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

     3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011) //"Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340

     4. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5 апреля, 28 ноября 2009 г., 22, 27 июля 2010 г.) // "Собрание законодательства РФ", 12.12.1991, N 46, ст. 3932

     5. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 29.12.2010) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 16.09.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) // "Собрание законодательства РФ", 06.10.2003, N 40, ст. 3822

     6. Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие - Красноярск: Юридический институт: 2006. - 462 с.

     7. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение Учеб. Пособие. М.: «Юнити», 2008. - 511 с.

     8. Миляков Н.В. Налоговое право. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 383 стр.

     9. Местные налоги: Правовое регулирование: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: МЗ Пресс, 2007.- 207 с.

     10. Правовое регулирование налогообложения в РФ / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: ЦППИ, 2010. - 83 стр.

     11. Черник Д.Г. и др. Налоги: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 565 с.

     12. Черняк В.З. История государственного и муниципального управления России. М. «Инфра» 2008. - 365 с.

     13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.:: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.