Основы налогового законодательства России

   Расчет  ЕСН проводят по каждому работнику  раздельно. Для тех из них, у кого заработная плата нарастающим итогом превысит 280 тыс.руб., при расчете  ЕСН следует учесть сколько месяцев  этот налог берут по ставке 26% и  сколько месяцев — по ставке 10%. У остальных работников ЕСН берут по ставке 26%.

   а) ЕСН директора:

   Определим количество месяцев, когда ЕСН взимается  по ставке 26%

   280000/28000=10мес.

   28000*0,26*10+28000*0,1*2= 77600 руб. 

   б) ЕСН бухгалтера:

   280000/25000=11,2=11мес.

   25000*0,26*11+(5000*0,26+20000*0,1)=74800 руб. 

   в) ЕСН 3-х водителей и 1-ого принятого:

   15000*0.26*12*2+15000*0.26*2*1=101400 руб. 

   г) ЕСН слесаря - снабженца:

   18000*0,26*12= 56160 руб. 

   д) ЕСН 3-х слесарей:

   14000*0.26*12*3=131040 руб.

   е) ЕСН уборщицы:

   7500*0.26*12=23400 руб. 

   Итого ЕСН всех работников предприятия:

   77600 +74800+101400+ 56160+131040+23400=464200  руб. 

   2) Транспортный налог

   Пусть имеется базовый автомобиль ГАЗель с мощностью двигателя 110 л.с. Ставка налога = 10 рублей за 1 л.с и сумма  этого налога зависит от времени пребывания автомобиля на предприятии в течение года.

   ТН=НБ*НС*К

   НБ- налоговая база, суммарная мощность двигателей всех автомобилей по типам  и маркам подвижного состава

   НС- налоговая ставка= 10 руб. за 1 л.с

   К=N_{полных месяцев}/12

   Т.Н = 2*110*10* (12/12)+1*110*10*(2/12)= 2383 руб. 

   3) Налог на имущество.

   Налоговая база определяется исходя из стоимости  основных средств (здание, оборудование, автомобили).

   Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:

   СИ  год = (СИ 1.01 + СИ 1.02 + …+ СИ 1.12 + СИ 1.01*)/13

   где СИ i.oi – стоимость имущества на 1 число каждого месяца.

   Значение  стоимости имущества на начало года дано в задании.

   Стоимость компьютера на 1.01 = 0 (т.к. покупаем его  в январе)

   Стоимость имущества на 1.02 определяют из стоимости на 1.01 за вычетом амортизации за месяц. 

   СИ 1.02 = СИ 1.01 - А мес(январь)+Скомп 

   Факт  покупки компьютера увеличивает  значение стоимости имущества на 1.02 Скомп определяют как цену покупки  без НДС.

   Аналогично  определяют стоимость имущества на конец 2-гo, 3-го кварталов и на конец года.

   Определяя остаточную стоимость оборудования следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. В этом месяце из первоначальной стоимости  имущества следует не только вычесть  сумму амортизационных отчислений за все предшествующие кварталы, но и остаточную стоимость проданного имущества (эта стоимость по условию курсовой работы составляет 80% от цены продажи оборудования).

   Аналогично  следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к стоимости автомобилей на 1 число соответствующего квартала нужно прибавить стоимость купленного автомобиля (без НДС).

   Ставка  налога на имущество — 2.2%.

   Стоимость имущества на 1 января расчетного года составит:

   - здание – 11000000 руб.

   - оборудование – 7000000 руб.

   - автомобили – 165000*2 = 330000 руб.

   - компьютер – 0 руб.

   Итого на 1 января: 17330000 руб.

   Стоимость имущества на 1 февраля расчетного года составит:

   17330000-99524+38137 = 17268613  руб.

   Стоимость имущества на 1 марта расчетного года составит:

   17268613-100319=17168294  руб.

   Стоимость имущества на 1апреля расчетного года составит:

   17168294-100319= 17067975 руб

   Стоимость имущества на 1мая составит:

   17067975-100319=16967230

   Стоимость имущества на 1 июня расчетного года с учётом продажи оборудования с остаточной стоимостью составит составит:

   16967230 – 100319-271200=  16595711руб.

   Стоимость имущества на 1 июля расчетного года составит

   16595711-98060= 16497651 руб.

   Стоимость имущества на 1 августа расчетного года составит

   16497651-98060= 16399591 руб.

   Стоимость имущества на 1 сентября расчетного года составит

   16399591-98060=16301531 руб.

   Стоимость имущества на 1 октября расчетного года составит

   16301531-98060=16203471  руб.

   Стоимость имущества на 1 ноября расчетного года составит

   16203471-98060= 16105411 руб.

   Стоимость имущества на 1 декабря расчетного года составит

   16105411-98060= 16007351 руб.

   Стоимость имущества на 1января будущего года составит

   16007351-100591=15906760  руб. 

   СИ= (17330000 +17268613 + 17168294  + 17067975 +16967230+ 16595711 +16497651 + 16399591 +16301531 +16203471 + 16105411 + 16007351 +15906760)/13 =16601507  руб.

   Налог на имущество (2.2 %) = 16601507*0.022=365233руб. 

   ВСЕГО налогов = ΣЕСН +ТН + Нна  имущ. = 464200+2383+ 365233 = 831816 руб. 
 
 

   Таблица  налогов в себестоимости    (Таблица 4)

 
 
 

   Страхование от производственного травматизма и несчастных случаев. 

   Размер  платежей в Фонд Социального Страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (10 класс) страховой тариф = 1.1% от расходов на оплату труда.

   1836000*0.011= 20196 руб. 

   Обязательное  страхование гражданской  ответственности  владельцев транспортных средств (ОСАГО).

   Размеры страховых платежей по ОСАГО определены в постановлении Правительства  РФ № 263. Для владельцев грузовых автомобилей  грузоподъёмностью до 10 т., которые  являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет 4050 руб.

   Для 3-х автомобилей = 2025*2*2*1+2025*2*1*0,4=9720руб. 
 
 

   Услуги  сторонних организаций 

   Они по заданию составляют 290000 руб. БРУТТО

   НДС=290000*0.1525 = 44225 руб.

   НЕТТО= 290000-44225= 245775 руб. 

   Расходы на рекламу

   По  заданию составляют 50000 БРУТТО

   НДС = 50000*0.1525= 7625

   НЕТТО = 50000- 7625= 42375 руб. 

   Представительские расходы

   Эти расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами. Сумма  указанная в задании включает НДС. В соответствии с главой 21 Налогового кодекса сумма НДС в наличных платежах не может быть принята бухгалтерией к зачету, а должна быть отнесена на затраты по производству и реализации продукции.

   Для целей налогового учета представительские  расходы признаются только в пределах норматива, равного 4% от расходов на оплату труда. Для целей бухгалтерского учета эти расходы признаются в полном объеме фактических расходов. Разница между фактической суммой и нормативом будет учтена при расчете остатка чистой прибыли предприятия.

   Норматив = 1836000*0.04= 73440 руб. 

   Расходы на подготовку и переподготовку кадров

   По  заданию эти расходы производятся наличными и равны 30000 руб. 

   Расходы на оплату мобильного телефона

   Они равны 2000руб. в месяц наличными.

   В год = 2000*12= 24000 руб.

   Канцелярские  расходы

   Канцелярские  расходы – 5000 руб. в месяц БРУТТО 

   НДС= 5000*0,1525=763 руб.

   НЕТТО = 5000-763= 4237 руб.

   В год:

   БРУТТО =5000*12=60000

   НДС= 763*12=9156

   НЕТТО = 60000-9156=50844руб. 

   Компенсация за использование  личного автомобиля в служебных целях

   Норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль, а в год:

   1200*12 = 144000 руб.

   Другие  прочие расходы

   К ним относятся расходы на оплату услуг банков по обналичиванию денег, они приняты в размере 1% от расходов на оплату труда.

   1836000*0.01= 18360 руб.

   Таблица  прочих расходов                     (Таблица 5)