Основы налогового законодательства России

   Налоговая система Российской Федерации сегодня дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов. Самый крупный и значимый из них — Государственный пенсионный фонд. Обязательные платежи в эти фонды по своей социально-экономической сущности имеют характер налогов.

   Каждому органу управления трехуровневая система  налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. Естественно, что эти полномочия сочетаются с полной ответственностью за исполнение бюджета, как доходной, так и расходной его частей. 

   Законом "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

   • Первый уровень — это федеральные  налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

   • Второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Их именуют региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

   • Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.

   Федеральные налоги  взимаются  по  всей  территории России. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги :

   а) налог на добавленную стоимость;

   б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

   в) налог на доходы банков;

   г) налог на доходы от страховой деятельности;

   д) налог от биржевой деятельности;

   е) налог на операции с ценными бумагами;

   ж) таможенные пошлины;

   з) отчисления из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

   и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и  районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;

   к) подоходный налог с физических лиц;

   м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;

   н) гербовый сбор;

   о) государственная пошлина;

   п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

   р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация"  и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

   с) налог на покупку иностранных  денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

   Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах "а"-"ж" и "р" зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

   Все суммы поступлений от налогов, указанных  в подпунктах “н” - “п” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом . Федеральные налоги ( в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

   Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “с” зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.

   Налоги  республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов. К этим налогам относятся:

   а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными  долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

   б) местный доход;

   в) плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных систем;

   г) республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

   Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б”  и “в” , устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

   Сборы, указанные в подпункте “г”, Зачисляются  в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области и автономных округов.

   К местным относятся следующие  налоги :

   а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

   б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о Земле.

   в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации ;

   г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

   д) курортный сбор;

   е) сбор за право торговли : сбор устанавливается  районными, городскими (без районного  деления ), районными (в городе), коллективными, сельскими     органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

   ж) целевые сборы с граждан и  предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на       благоустройство территорий и другие цели.

   Налоги, указанные в пунктах "а" - "в" устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно -территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

   Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

   По  объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:

• налоги с доходов ( выручки, прибыли, заработной платы );
• налоги с имущества ( предприятий и граждан );
• налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности ( налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы ).

 

   Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

   Созданная целостная система налогообложения  четко и недвусмысленно устанавливает  перечень налогов, которые могут  применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

   Налоговая система в нашей стране создается  практически заново. Поэтому в  ходе реализации налоговых законов  возникает множество острейших  проблем, касающихся взаимоотношений  налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и  физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

   Вносимые  в курс экономической реформы  уточнения и дополнения неизбежно  отражаются на необходимости корректировки  отдельных элементов системы  налогообложения. Этого требуют  и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов.      Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

   Налогоплательщик  должен знать меры предусмотренной  законом ответственности за нарушение  налогового законодательства. В связи  с недостаточно четкой трактовкой отдельных  законодательных и инструктивных  актов возрастает потребность в  компетентном комментировании сложных проблем налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   3.Исходные данные для выполнения курсовой работы 

   1.Месячные  доходы

   1.1. Доходы  от выполнения перевозок –  600 тыс. руб.  (+)

   1.2. Доходы  от работ по ТО – 370 тыс.  руб. (-)

   1.3. Доходы  от аренды платных стоянок – 25 тыс. руб. (+) 

   2. Разовые  доходы:

   2.1. Разовые  доходы от продажи оборудования  – 400 тыс. руб. (+ , в мае)

   2.2 Полученные  штрафы – 25 тыс. руб. (+)

   Текущие месячные  расходы:

   3.1. Материальные  расходы – 335 тыс. руб. (-)

   3.2. Месячный  фонд оплаты труда-

   а) директор – 28 тыс. руб.

   б) бухгалтер  – 25 тыс. руб.

   в) 2 водителя по – 15 тыс. руб.

   г) авторемонтники: слесарь – снабженец – 18 тыс. руб.