Основы налогового законодательства России

   д) остальные 3 слесаря – по 14 тыс. руб.

   е) уборщица – 7,5 тыс. руб.

   3.3. На  оплату телефона– 2 тыс. руб. (наличными)

   3.4. На  канцелярские нужды – 5 тыс.  руб. (+) 

   4. Разовые расходы

   4.1. На  приобретение грузового автомобиля  – 215 тыс. руб. (в ноябре, +)

   4.2. На  приобретение компьютера – 45 тыс.руб. (+ в январе)

   4.3. На  приобретение мобильного телефона  – 7 тыс. руб. (+ в январе)

   4.4 На  рекламу 50 тыс. руб. (+)

   4.5 На  представительские цели 150 тыс. руб. (наличными)

   4.6. На  переподготовку кадров – 30 тыс.  руб. (наличными)

   4.7 Оплата  услуг сторонней организации  290 тыс.руб. (+)

   4.8 Материальный  ущерб от пожара 450 тыс.руб.

   4.9. На  уплату штрафов (в год) –  15 тыс. руб.  

   5. Стоимость имущества на начало года:

   5.1. —  Здания и сооружения 11 млн. руб.

   5.2. —  Оборудование – 7 млн. руб.

   5.3. —  Грузовые автомобили – 2 шт. по 165 тыс. руб. за единицу 

   Примечание: знак (+) обозначает платеж-брутто, знак (-) — платеж-нетто. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   4. Часть№2

   4.1Определение доходов предприятия 

   Суммарный оборот по доходам предприятия складывается из доходов от реализации основной продукции (товаров, работ или услуг) и внереализационных доходов. К  доходам от реализации в курсовой работе относятся доходы, полученные от выполнения грузовых перевозок, работ по ТО и ремонту автомобилей, продажи неиспользуемого оборудования. К внереализационным доходам относятся доходы в виде полученных штрафов, заплаченных клиентами за невыполнение договорных обязательств.

   Для определения суммарного оборота  предприятия по доходам важна  информация о том, учтена ли величина НДС в сумме соответствующего дохода. Если в задании доходы указаны  с учетом НДС (доходы-брутто) то для  расчета НДС нужно брать расчетную  ставку 15.25 %. Если же в задании сумма доходов указана без учета НДС (доходы-нетто), то для расчета нужно брать основную ставку 18%.

     Результаты расчета следует занести  в «Таблицу доходов и расходов» 

   1) Доходы от перевозок по заданию  составляют  – 600 тыс. руб. в месяц БРУТТО, поэтому для расчета НДС нужно брать расчетную ставку 15.25 %

   НДС в доходах составляет: 600000*0,1525= 91500 руб.

   Доходы-НЕТТО  составляют: 600000 - 91500 = 508500 руб. 

   2) Доходы от ТО по заданию  составляют 370000 руб. в месяц НЕТТО,  поэтому НДС считаем по ставке 18%.

   НДС в доходах составляет: 370000*0,18 = 66600 руб.

   Доходы-БРУТТО составляют:370000 + 66600 = 436600 руб. 
 

   3) Доходы от аренды платных стоянок  – 25000 руб. в месяц БРУТТО, поэтому  НДС считаем по ставке 15,25%.

   НДС в доходах составляет: 25000*0,1525 = 3813 руб.

   Доходы-БРУТТО составляют: 25000 - 3813 = 21187 руб. 

   4) Разовые  доходы от продажи оборудования  по заданию составляют 400000 руб  БРУТТО, поэтому НДС считаем по ставке 15.25%

   НДС в  доходах составляет: 400000*0,1525=61000  руб.

   Доходы-НЕТТО  составляют: 400000 - 61000 = 339000 руб. 

   Рассчитаем остаточную стоимость проданного имущества, которую следует принять в размере 80% от цены продажи проданного оборудования (нетто):

   ОС=339000*0,8=271200руб.  

   5) Полученные  штрафы по заданию составляют 25000 руб. БРУТТО, поэтому НДС считаем по ставке 15.25%

   НДС в  доходах составляет: 25000*0,1525 = 3813 руб.

   Доходы-НЕТТО  составляют: 25000 – 3813 = 21,187 руб. 

   Суммарные годовые доходы БРУТТО:

   600000*12+436600*12+25000*12+400000+25000=13164200руб. 

   НДС в доходах за год

   91500*12+66600*12+3813*12+61000+3813= 2007769 руб. 

   Суммарный годовой оборот доходов-нетто  предприятия составляет

   13164200-2007769 = 11156431руб. 
 
 

   Таблица доходов и расходов 

 

   Таблица уплаченных налогов 

 
 
 

   4.2.Определение расходов предприятия 

   Суммарный оборот по расходам складывается из расходов, связанных с производством и  реализацией продукции и вне  реализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией в курсовой работе относят все расходы, формирующие себестоимость, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К вне реализационным расходам относятся уплаченные штрафы и оплата процентов за пользование кредитом.

   Для определения расходов организации, формирующих себестоимость, следует  составить смету текущих расходов по форме, приведённой в табл. 3. 

  Материальные  расходы.

  В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной  ставке 15.25% (если заданы расходы-брутто) или по основной ставке 18% (если заданы расходы-нетто). Сюда же следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 10 тыс.руб. (мобильный телефон). Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС (расходы-брутто), так и без учета НДС (расходы-нетто).  

   Величина  суммы материальных расходов в месяц по заданию составляет 335000 руб. НЕТТО . Поэтому НДС считаем по налоговой ставке 18%.

   НДС в материальных расходах составляет: 335000*0,18 =60300  руб.

   Материальные  расходы-БРУТТО  составят:

   335000+60300=395300  руб.

   По  законодательству РФ на материальные расхода можно относить стоимость основных средств в случае, если она не превышает суммы 10 000 руб. с учётом НДС (брутто). Поэтому к материальным расходам относим стоимость мобильного телефона –7000 руб. БРУТТО .

   БРУТТО : 7000руб.

   НДС: 7000*0,1525=1068руб.

   НЕТТО : 7000-1068= 5932руб. 
 

   Материальные  расходы в год

   БРУТТО: 395300*12+7000=4750600 руб.

   НДС: 60300*12+1068= 724668руб.

   НЕТТО : 4750600-724668=4025932 руб. 

   Расходы на оплату труда 

   По  заданию месячный фонд оплаты труда  составляет:

   28000 + 25000 + 2*15000 + 18000 + 3*14000 + 7500 =  150500 руб.

   В связи с тем, что в ноябре месяце был приобретён ещё один грузовой автомобиль, надо в ноябре принять  на работу ещё одного водителя с  заработной платой 15000 руб.

   Фонд  оплаты труда за год  составит:

   150500*12 + 15000*2 = 1836000 руб. 
 

   Амортизация 

   Амортизация в курсовой работе начисляется линейным способом. Норма амортизации Н = 1/Тпи, где Тпи – срок полезного использования  объектов, учитывается в месяцах.

   1) здания и сооружения стоимостью 11000000 руб.:

   в соответствии с постановлением правительства  РФ срок полезного использования  зданий может быть принят равным 25 годам (300 мес.). Норма амортизации здания:

   Н = 1/300*100% = 0.333% (в месяц)

   Сумма амортизационных отчислений в месяц : 0.333*11000000/100=36630 руб.

   Амортизация за год составит:

   36630*12=439560 руб. в год. 

   2) оборудование стоимостью 7000000 руб.:

   Тпи = 10 лет = 120 мес.

   Н = 1/120*100% = 0.833% (в месяц)

   Сумма амортизационных отчислений = 0.833*7000000/100=58310 руб. в месяц 

   По  условию курсовой работы в мае было продано оборудование на сумму 400000 руб. брутто. Остаточная стоимость проданного оборудования была посчитана ранее и составляет 271200 руб.

   По  проданному имуществу амортизацию  перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи (с июня).

   (7000000-271200)*0.833/100=56051

   Амортизация за год составит

   58310*5+56051*7=683907 руб. 
 

   3) автомобили, 2 шт. стоимостью 165000 руб.  Срок полезного использования  автомобилей Тпи = 6 лет = 72 мес.  Норма амортизации Н=1/72*100%=1.389%

   Амортизация по 3-м автомобилям за месяц составит:

   165000*2*1.389/100=4584 руб. 

   По  заданию курсовой работы в ноябре месяце предприятие приобрело автомобиль стоимостью 215000 руб. брутто.

   НДС=215000*15.25/100=32788 руб.

   НЕТТО=215000-32788=182212 руб. 

     Амортизация по автомобилям, начиная с декабря составит:

   (1650000*2+182212)*1.389%/100%=7115 руб.

   Годовая амортизация составит

   4584 *11+7115*1=57539 руб. 

   4) компьютер стоимостью 45000 руб. брутто  приобретён в январе. Срок полезного  использования компьютера Тпи  = 4 года = 48 мес. Норма амортизации в месяц:

   Н=1/48*100%=2.083%

   НДС=45000*15.25/100=6863 руб.

   НЕТТО=45000-6863=38137 руб.

   Амортизационные отчисления

   38137*2.083/100=795 руб.

   Амортизация за год ( 11 месяцев, т.к.компьютер был  приобретён в январе)

   795*11=8745 руб. 

   Амортизация за январь

   36630+58310+4584+0=99524 руб.

   Амортизация за февраль, март, апрель, май

   36630+58310+4584+795=100319 руб.

   Амортизация за июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь

   36630+56051+4584+795=98060 руб.

   Амортизация за декабрь

   36630+56051+7115+795=100591  руб. 

   Амортизация за год составит:

   99524+4*100319+6*98060+100591=1189751 руб. 
 

   Прочие  расходы

   Расчёт  налогов, включаемых в себестоимость 

   1)  Единый социальный  налог (ЕСН):

   С 2001 г. в России введена регрессивная шкала налоговых ставок, по которым взимается ЕСН.   С 1.01.2005г. шкала налоговых ставок изменена. При налоговой базе до 280 тыс.руб. — ставка ЕСН — 26% от расходов на оплату труда. При налоговой базе свыше 280 тыс.руб. (до 600 тыс.руб.) ставка ЕСН — 78 800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.