Основные виды налогов в Бразилии

Негосударственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Владимирский техникум экономики и права

Владкоопсоюза

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

По дисциплине: Налоги и налогообложение

На тему: «Основные виды налогов в Бразилии».

 

 

 

 

Выполнил:

студент группы 2БД

очной формы обучения

Дымчаков Г.А.

 

Проверила:

Шестакова И.И.

 

Введение

 

Бразилия — крупнейшая страна Латинской Америки. По размеру территории она уступает только РФ, США, КНР и Канаде, обладает крупными запасами более 30 видов минерального сырья. Население превышает 160 млн. человек, составляя 2,6% населения планеты. Страна производит порядка 2% ВМП. На долю Бразилии приходится 2/3 промышленного потенциала Южной Америки, свыше половины научно-технического потенциала.

Объем ВВП Бразилии равен половине валового продукта КНР, но в два раза превышает индийский, в 1,7 раза — российский.

По многим социально-экономическим признакам Бразилия относится к развивающимся странам, но занимает среди них особое место. Обладая большим экономическим потенциалом и довольно высоким уровнем экономического развития, она входит в число новых индустриальных стран.

Столица — город Бразилиа.

Бразилия (Brasilia), город, столица Бразилии. Расположена на Бразильском плоскогорье, на высоте свыше 1 тыс. м, на берегу искусственного водохранилища, созданного в устьях рек Риашу-Фунду, Гама, Бананал и Торту. Площадь 15 тыс. га. Население 390 тыс. чел. (1968). Зимой средняя температура 19°С, летом 22°С. Осадков около 1300 мм в год. Ж.-д. станция. Узел автодорог, аэропорт. Б. является лишь административным центром; промышленность отсутствует. Здесь находятся резиденция президента и его канцелярии, Национальный конгресс, Верховный суд, министерства.

Б. с прилегающей к ней территорией выделена в самостоятельный федеральный округ. Управление округом, его налоговая и финансовая системы, порядок назначения должностных лиц относятся, по конституции, к компетенции сената Бразилии. Главой столичной администрации является префект, назначаемый президентом с последующим утверждением сенатом. Префектура Б. состоит из нескольких секретариатов (департаментов): секретариат префекта, финансов, внутренних дел и безопасности, образования и культуры, здравоохранения, транспорта и общественных работ. Кроме того, существует коллегиальный орган - Муниципальный совет, члены которого избираются населением округа. Полиция федерального округа подчиняется префекту.

Строительство города началось в 1957 во исполнение особого пункта Конституции Бразилии 1891 о перенесении столицы из Рио-де-Жанейро в пункт, близкий к географическому центру страны. Официальная церемония перенесения столицы в Б. состоялась 21 апреля 1960.

 

 

1. Налоговая система Бразилии

 

Основные положения налоговой системы Бразилии прописаны в конституции 1998г., которая содержит основные принципы налогообложения, полномочия налоговых органов различных уровней, а также порядок распределения налоговых доходов.

По конституции налоги могут быть установлены как федеральным правительством, так и администрациями штатов и муниципалитетов. В этом заключается особенность основного закона Бразилии, который гарантирует право налогового нормотворчества всем субъектам федерации и указывает, какие налоги, сборы и обязательные отчисления могут учреждаться и собираться властями различных уровней.

Налоговые полномочия субъектов федерации. Федеральное правительство: на внешнеторговые операции – на экспорт и импорт товаров и услуг; на доход из любых источников; на промышленную продукцию – исчисляется как НДС; на финансовые операции – кредитно-обменные, страховые, фондовые; на земли, используемые в сельском хозяйстве. Правительства штатов: на завещанное и дареное имущество; на оборот товаров и оказание транспортных услуг по перемещению продукции между штатами и муниципалитетами, услуги связи – исчисляется как НДС на товары и ряд услуг; на автотранспорт. Администрации муниципалитетов: на постройки и использование городской территорий; на дарение недвижимости; на услуги – за исключением налогооблагаемых на уровне штатов.

Конституция позволяет центральному правительству вводить обязательные отчисления (сборы), которые должны осуществляться при условиях, определенных федеральными законами; сборы на социальные цели; сборы, направленные на изменение условий профессиональных или экономических групп. Штаты и муниципалитеты имеют право учреждать новые сборы, охватывающие только субъектов, действующих на их территории, и использовать полученные по ним средства для выполнения бюджетных задач, создания особых условий для указанных субъектов, для ассигнований на соц. нужды.

Среди уже «действующих сборов основными являются следующие (все относятся к федеральным): на финансирование социального обеспечения (COFINS); на программы социальной интеграции и обеспечения федеральных служащих (PIS/PASEP); на социальное страхование (с фонда зарплаты предприятий и дохода индивидуальных предпринимателей); социальный сбор с чистой прибыли юр. лиц (CSLL); с осуществляемых финансовых операций (CPMF).

Удельный вес налоговых компонентов, на конец 2002г. (Налог/сбор уд. вес в общих в сопост. налоговых поступл. с ВВП)

Федеральные:

Налог на прибыль 16,91 5,81

Налог на промышленную продукцию 4,75 1,63

Налог на финансовые операции 0,87 0,3

Налоги на внешнюю торговлю 2,24 0,77

Налог на земли, используемые в сельском хозяйстве 0,05 0,02

Обязат. федер. сборы (пенсионный фонд гос. служ.) 0,08 0,03

Сбор на социальное страхование 15,01 5,16

Сбор на финансирование социального обеспечения 11,17 3,84

Сбор с осуществляемых финансовых операций 4,22 1,45

Сбор с чистой прибыли юр. лиц 2,21 0,76

Сбор на программы соц. Интеграции и обеспечения федеральных служащих 2,74 0,94

Сбор на страхование федеральных служащих 0,94 0,32

Прочие социальные сборы 0,51 0,17

Сбор в Фонд обеспечения занятости населения 5,18 1,78

Сбор «на пособия для обучения» 0,77 0,26

Сбор, распред. среди ряда фед. фондов (Sistema «S») 0,8 0,27

Итого 68,72 23,61

Штаты:

Налог на оборот товаров и оказание трансп. услуг 23,17 7,96

Налог на автотранспорт 1,55 0,53

Налог на завещанное и дареное имущество 0,08 0.03

Прочие сборы 0,41 0,14

Отчисления в пенсионные фонды штатов 1,5 0,52

Прочие 0,09 0,03

Итого 26,8 9,21

Муниципалитеты:

Налог на услуги 1,67 0,57

Налог на постройки и использ. городской территорий 1,32 0,45

Налог на дарение недвижимости 0,24 0,08

Прочие сборы 0,84 0,29

Отчисления в пенсионные фонды муниципалитетов 0,31 0,11

Прочие 0,11 0,04

Итого 4,48 1,54

Общий итог 100 34,36

Основной целью большинства бразильских налогов является создание условий для выполнения задач госуправления на всех уровнях. Однако некоторые из них носят преимущественно регулирующий характер, в частности налог на финансовые операции и налог на промпродукцию, которые используются правительством в качестве инструментов денежной и промышленной политики.

Конституция определяет обязательные налоговые трансферты между федеральным правительством, штатами и муниципалитетами. Они могут быть прямыми или через специально создаваемые фонды. Трансферты всегда направляются с более высокого государственного уровня на более низкие: с федерального – в штаты и муниципалитеты, из штатов – в муниципалитеты.

Перечень обязательных трансфертов: штаты и муниципалитеты собирают налог на прибыль со всех доходов, которые выплачиваются из средств соответствующих бюджетов, средств компаний и организаций, подчиненных штатам или муниципалитетам, средств организаций, учрежденных и финансируемых этими субъектами федерации; муниципалитетам причитается 50% от налога на земли, используемые в сельском хозяйстве и находящиеся в границах муниципалитета; муниципалитетам причитается 50% от налог на автотранспорт, зарегистрированный на их территории; муниципалитетам причитается 25% от налога на оборот товаров и оказание транспортных услуг (в т. ч. минимум 3/4 от стоимости, созданной на их территории и 1/4 – по законодательству штата); 30% налога на финансовые операции и сделки с золотом остается в штате, а 70% – в муниципалитете, откуда переводятся средства.

Для трансферта средств используются следующие фонды.

Фонд компенсации за экспортируемую продукцию: создан из 10% поступлений от налога на промпродукцию. Средства из фонда распределяются пропорционально объему экспорта промпродукции. При этом максимальная доля отчислений из фонда не может превышать 20% его капитала.

Фонд развития штатов: 21,5% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль распределяются между штатами пропорционально количеству населения и в обратной пропорции к доходу на душу населения штатов.

Фонд развития муниципалитетов: 22,5% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль распределяются между муниципалитетами пропорционально количеству населения. 10% фонда идет в муниципалитеты столиц штатов.

Фонды развития регионов: в фонды, занимающиеся финансированием развития северных, центрально-западных и северо-восточных регионов (группы штатов, выделяемые в соответствии с местным административным делением страны) поступает 3% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль.

Через фонды в штаты и муниципалитеты передается 47% поступлений от налога на прибыль и 57% – от налога на промпродукцию.

При покупке недвижимости в Бразилии иностранцы (вне зависимости если они являются или нет налоговыми резидентами) платят те же самые налоги, что и граждане Бразилии.

Если мы возьмем типичную городскую недвижимость дом, квартиру, офис, участок земли, то возможную налоговую ответственность можно разбить на три типа.

1. Федеральные  налоги

Недвижимость которая находится на территории принадлежащей Uniгo – Федеральному правительству или Marinha – Бразильскому ВМФ платят ежегодно Foro – налог на пользование государственной землёй (составляющий менее 0.001 процента от стоимости недвижимости и Laudemio – налог при продаже собственности который колеблется между 2.5 и 5 процентами от ее стоимости.

2. Налоги Штата

Налоговые обязанности Штата практически отсутствуют при покупке и продаже городской недвижимости за исключением тех случаев когда недвижимость находится на территории принадлежащей Штату. В тех случаях, налоговое обложение по структуре и суммам похоже на налоговое обложение федеральной собственности (годовой налог плюс налог при продаже).

Важно заметить, что подобные налоговые обложения применяются также в тех случаях когда собственность находится на территории принадлежащей городу, Католической церкви, Императорской семье или частному лицу.

Важно заметить, что собственность находящаяся на территории любого из вышеуказанных, находится под полным контролем индивидуального владельца и может продаваться, переходить по наследству, даваться в залог, и т. д. без каких-либо ограничений. Также возможно во многих случаях выкупить такую собственность и впоследствии избежать обязанности выплачивать Foro и Laudemio.

3. Муниципальный  Налог

ITBI платится при продаже  недвижимости и составляет от 2 до 5 процентов от ее стоимости.

Традиционно вышеуказанные налоги при продаже платятся покупателем. Полная налоговая нагрузка при покупке городской недвижимости в Бразилии может колебаться от 2 до 15 процентов.

Единственный обязательно присутствующий при покупке/продаже недвижимости налог это муниципальный налог – ITBI.

Налогообложение бразильских фирм:

• Федеральные налоги. Налоги на прибыль (Сorporate IR) – 15% – от налогооблагаемого дохода, который определяется каждые 3 месяца. Налогообложение физических лиц в Бразилии:

• Федеральные налоги. Налоги на доход – Income tax (IR) доход налогоплательщика облагается по шкале от 15% до 27.5%, в зависимости от уровня дохода.

Налоговая система Бразилии является одним из самых сложных в мире, что подтверждено исследованиями Мирового Банка. Ошибочные кадровые назначения бухгалтеров компании могут привести к необходимости существенных затрат на внешних аудиторов для исправления проблем, а совершенные налоговые ошибки могут спровоцировать проверки и опасность большого материального ущерба.

 

2. Налогообложение  прибыли с имущества (дохода)

бразилия налогообложение ставка фонд

Основная прибыль на недвижимое имущество облагается налогом по 15%-ой ставке. Для бразильских жителей количество прибыли уменьшается на 5% в течение каждого года, которым была оформлена собственность, приобретенная до 1989 года. Если подобная сделка не произошла в течение предыдущих пяти лет, если жилая недвижимость продана за цену ниже или равную сумме R$ 440 000 и если человеку не принадлежит другое недвижимое имущество, прибыль на имущество освобождается от налогообложения. Такое же освобождение возможно, если налогоплательщик использует коммерческие доходы, чтобы купить другое недвижимое имущество в течение следующих шести месяцев.

Прибыль от прироста капитала (выплата дивидендов) и от продажи на бразильской фондовой бирже (или по согласованию с ней) освобождается от налога, если сумма дохода ниже, чем R$ 20 000, в отдельном месяце. Если доходы от продаж в отдельном месяце превышают эту сумму, общая прибыль облагается по 15% или 20%-ой налоговой ставке.

Общие убытки могут использоваться, чтобы возместить ежемесячную прибыль. Любой может применить неиспользованные потери с целью получения налогового вычета.

Общая прибыль, которую владельцы вклада не согласовали с бразильской фондовой биржей, подлежит налоговой ставке 15%, если доходы в отдельном месяце превышают R$ 35,000. В этом случае общие убытки не могут использоваться, чтобы возместить общую прибыль.