Налоги:сущность,структура и основные виды

Федеральное агентство  по образованию

НОУ ВПО «ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ

ГУМАНИТАРНАЯ  АКАДЕМИЯ»

Томский институт

 

 

Финансово-экономический  факультет

Кафедра экономики

 

                                                                   Специальность «Финансы и кредит»

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему:

НАЛОГИ:СУЩНОСТЬ,СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ВИДЫ

 

по дисциплине: Экономическая  теория

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Руководитель

                                                                    канд.экон.наук ТГУ                                                                                                                                                                                                     __________А.И.Литовченко

 

 

                                                Автор работы

                                                                             Студентка группы № 2801

                                                                                       __________Ю.А.Нильмаер

 

 

 

 

 

 

 

Томск 2010

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………….…………………3

1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

    1.1 Понятие налогов……………………………………………...………....4

    1.2 Причины возникновения налогов…………………………………….10

    1.3 Виды налогов…………………………………………………………..14

2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВ  В РОССИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

    2.1 Экономические условия развития новой налоговой системы……....18

    2.2 Проблемы  несоблюдения налоговой дисциплины…………………..21

    2.3 Роль налогов в развитии экономики России………………….……...27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………...………………..30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 И ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………….31 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью жизни  любого человека. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена, система хозяйства. Налоги являются частью социально-экономического развития и функционирования любого государства. Поскольку налоги являются основным источником государственных доходов, то успешность их поступления, понимание налогоплательщиком объективной необходимости уплаты налогов во многом определяются уровнем налоговой культуры общества, готовностью граждан платить налоги. От государственной налоговой политики зависит оправданность налоговых вычетов, ставок и в целом налогового бремени, которое ложиться на граждан и предприятия.   

Считаю целью своей курсовой работы – раскрыть сущность налогов и налоговой системы. Для этого необходимо иметь представление об истории возникновения налогов и развития системы налогообложения, основных положений о налогах, прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков, радикальных изменениях налоговой системы России и современном совершенствовании.

Для  достижения поставленной цели необходимо охватить всю систему налогообложения, начиная с периода основания налогов  до наших дней:

 дать определение налогов  и налоговой системы

раскрыть  принципы и функции налогообложения

дать классификацию  налогов

охарактеризовать  основные направления и достижения налоговой реформы в России.

 

 

1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

 

1. . ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ

 

Налоги - это  цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе. (Оливер У.Холмс, американский писатель)¹

 

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями  государства, с одной стороны, и  хозяйствующих субъектов и граждан, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. В условиях рыночной экономики налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну и способствуют государственному регулированию экономической деятельности физических лиц и организаций.

Налоги участвуют в перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода. Источником налогов выступает национальный доход - вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посредством труда, капитала и природных ресурсов. В результате изъятия они становятся собственностью государства и используются им для выполнения своих функций. Налоги обусловлены потребностями общественного развития. По мере роста национального дохода совершенствуются и финансовые отношения  в обществе по поду формирования, распределения и использования доходов участников общественного производства - хозяйствующих субъектов, наемных

работников  и государства.

 

 

Налогам,  как  экономической категории  присущи  устойчивые внутренние свойства, закономерности развития, отличительные формы правления.

 Они связаны  с теми процессами, которые на  поверхности общественной жизни   сопровождаются движением денежных  средств.

 Налоговые  отношения являются частью финансовых  отношений, и поэтому выражают  общие свойства, присущие финансам, например их денежный характер. Также налоги имеют свои признаки: обязательность, законодательно-правовой характер, определенность сроков и размеров платежа.

 В условиях  рыночной экономики  налог  используется как метод прямого  управления бюджетными отношениями и косвенного (через ставки, льготы и санкции) воздействия на производителей товаров, работ и услуг.

Через налоги государство  достигает относительного равновесия между общественными потребностями  и ресурсами для  их удовлетворения; рациональное использование природных богатств, вводя штрафы и другие ограничения на распространение экологически вредных производств; решает различные социальные и множество других общественных проблем.

Согласно п.1 ст.8 Налогового кодекса РФ² (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на  праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В рыночной экономике  важнейшими видами бюджетных доходов  являются налоги, сборы, пошлины и  другие платежи.

 

 

 

 

В пункте 2 ст.8 НК РФ дается определение понятия «сбор»: « Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».³

 В налоговом  законодательстве недостаточно  четко прописаны различия между  налогами, сборами, с одной стороны,  и пошлинами – с другой.

Государственная пошлина попадает под определение сбора, поскольку, согласно главе 25.3 Налогового кодекса РФ «Государственная пошлина», она представляет собой сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные  уполномоченные органы и (или) к соответствующим должностным лицам за совершением юридически значимых действий»⁴.

Сборы и взносы представляют собой принудительное изъятие части дохода или имущества  плательщика в пользу государства (это сближает их с налогами), однако плательщик вправе притязать на встречную услугу государства. Следовательно, в отличие от налогов, в большинстве случаев они носят эквивалентный характер. Исключения составляют взносы в государственные внебюджетные фонды, которые называют целевыми налогами. В отличие от налогов, сборы, взносы и пошлины носят также регистрационный, разрешительный характер. Государство взимает сборы и взносы как компенсацию за оказание конкретных услуг своим гражданам.

Многочисленные  последствия влияния налогов на социально-экономические процессы, трактуются как их разнообразные функции. Функции налогов определяются задачами осуществления государственной политики.

Налогам присущи  три основные функции: фискальная (бюджетная), регулирующая и контрольная, также выделяю две подфункции: стимулирующую и воспроизводственного назначения.

Фискальная  функция проявляется в обеспечении  государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления  его деятельности. С помощью налогов  образуется  централизованный денежный фонд государства.

Посредством фискальной функции налогов, производится изъятие  части доходов физических и юридических  лиц для содержания государственного аппарата, обороны страны и той  части непроизводственной сферы, которая  либо не имеет собственных доходов (учреждения культуры, библиотеки, архивы), либо их недостаточно для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, учебные заведения, учреждения здравоохранения). Выполнение фискальной функции налогов должно удовлетворять ряду критериев:

налоги должны платить все экономические субъекты всех форм собственности; субъекты, находящиеся  в одинаковом экономическом положении, должны платить одинаковые налоги, а при распределении налогового бремени между налогоплательщиками  в различных экономических обстоятельствах, должны оказывать щадящее воздействие.

Желательно  обеспечить легкость в администрировании  налогов, унифицировать порядок  их взимания.

 Налоговая  база и налоговые ставки должны  легко исчисляться и налогоплательщики  должны доверять правилам.

Фискальная  функция налогов в значительной мере обуславливает реализацию их регулирующей и контрольной функций.

 Можно сделать  вывод, что фискальная функция  налогов как бы породила все  остальные функции.

 

 

Регулирующая  функция налогов предполагает, что налоги активно влияют на экономику – стимулируют и сдерживают темпы воспроизводства, усиливают и ослабляют процесс накопления капитала, расширяют или уменьшают платежеспособный спрос населения.

 Развитие  рыночной экономики регулируется  путем применения отлаженной системы налогообложения, выделения из бюджета дотаций, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками.

Государство, изменяя  налоговые ставки, льготы и штрафы, условия налогообложения, вводя  одни и отменяя другие налоги, способствует решению актуальных для общества проблем. Эта функция налогов носит социально-экономический характер, так как производится изменение соотношения между доходами отдельных социальных групп населения, поддерживает социальное равновесие. Регулирующая функция налогов связана с применением особого (льготного или упрощенного) порядка обложения отдельных субъектов экономики. Путем понижения общеустановленных ставок налогов, сужения налогооблагаемой базы, введения отсрочки, предоставление налогового кредита, органы управления налогообложением получают возможность предоставить в распоряжение конкретных предприятий и граждан дополнительные денежные средства.

Регулирующая  функция налогов направлена на реализацию одной цели – на смягчение цикличности  производства и обеспечение более устойчивого поступательного развития экономики в целом. Эта функция реализуется не прямым директивным вмешательством государства в воспроизводственный процесс, а посредством направления потоков инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления накопления капитала в различных сферах экономики.

Контрольная функция  налогов как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность качественного отражения  налоговых поступлений и сопоставление  с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Благодаря контрольной  функции, оценивается эффективность  налогового механизма, обеспечивается контроль движения финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему  государства.

 Также она  определяет эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики государства.

 Эффективность  контрольной функции налогов,  ее полнота и глубина зависят  от налоговой дисциплины. Суть  состоит в том, чтобы налогоплательщики  своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Фискальная, регулирующая и контрольная функции действуют  одновременно, переплетаясь между собой. Однако они не сливаются в некое  общее свойство налогов, каждое из них  не растворяется в других. Связь  фискальной функции налогов с другими функциями можно проследить через принципы налогообложения и инструменты их реализации.

В связи с  введением единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) у налога появилась новая, дисциплинарная функция. Российский ЕНВД распространяется на сферы деятельности, в которых контроль со стороны налоговых органов затруднен (розничная, оптовая торговля, сфера услуг). Одна из целей его введения - повышение налоговой дисциплины среди незаконопослушных налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВ

 

Налоги - как форма обеспечения общих потребностей людей, объединенных в различного рода иерархические союзы (основанные на главенстве жрецов, вождей, князей и т.д), известны с самых давних времен. В этих союзах всегда часть индивидуально добытого продукта, выращенного урожая откладывалась на общественные нужды. Однако такого рода изъятия еще долгое время были лишены элемента определенности, т.е заранее установленных норм, пропорций распределения полученного продукта на личную и общественную долю; обобществление продукта в этих союзах во многом носило произвольный, хаотичный характер.