Основные характеристики транспортного налога

       Если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в киловаттах, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л. с). Округление полученного результата производится с точностью до второго знака после запятой;

       Базовые ставки по транспортному налогу определены п. 1 ст. 361 Налогового кодекса. При этом региональные власти вправе увеличить или уменьшить их, но не более чем в пять раз (Приложение 1).

       При установлении транспортного налога субъект Российской Федерации вправе предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

       В соответствии со статьей 3 закона Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» введены  налоговые льготы  (Приложение 2).

       Налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в  отношении каждого транспортного средства. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база по нему определяется как сумма мощностей двигателей в лошадиных силах.

        ,                                                                          (1)

       где – сумма налога (руб.);

       НБ - налоговая база (мощность двигателя), л.с.;

       НС – налоговая ставка (руб./ л. с.);

       К – поправочный коэффициент.

       В отдельных случаях при исчислении суммы налога применяются специальные коэффициенты. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

       Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

       В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц.

       Если региональным законом о транспортном налоге установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования транспортных средств, то срок использования определяется в календарных годах начиная с года выпуска транспортного средства. Соответствующее количество лет определяется по состоянию на 1 января текущего года начиняя с того года, который следует за годом выпуска транспортного средства.

       При наличии льгот у налогоплательщика, сумма налога исчисляется с учетом предоставляемых льгот.

Таблица 4 – Исчисление налоговых льгот

       Где, НЛ – налоговая льгота,

       х%  - число процентов, на которое сума налога уменьшается,

       НС’ -  пониженная налоговая ставка,

       ТН’ – сумма налога, рассчитанная по пониженной налоговой ставке.

       По  транспортному налогу предусмотрены  авансовые платежи.

       Авансовый платеж равен ¼ от произведения налоговой базы и налоговой ставки.

       При расчете авансовых платежей также применяется специальный поправочный коэффициент.

       Сумма (доплата за год), которую организации обязаны будут заплатить в конце IV квартала (по итогам года), равна разнице между налогом, рассчитанным за год, и суммой уплаченных в течение этого года авансовых платежей (авансы по транспортному налогу рассчитывают без нарастающего итога).

       Расчеты по авансовым платежам за каждый отчетный период фирмам необходимо сдать не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября  соответственно. А налоговую декларацию – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Отчетность  сдают в налоговую инспекцию  по месту регистрации транспортных средств, а по месту нахождения транспортных средств фирмам необходимо уплатить сам налог и авансовые платежи  по нему.

       Форма налоговой декларации по транспортному  налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения». Данный документ применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2006 год.

       При заполнении декларации следует учитывать, что сумма налога к уплате в  бюджет определяется как разница  между исчисленной величиной  налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в налоговом периоде (п. 2 ст. 362 НК РФ). 
 

 

 3. Расчет транспортного налога

       Рассчитаем  транспортный налог на примере ООО «Альфа».

       Транспортные средства, зарегистрированные на организацию, представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Транспортные средства, зарегистрированные на ООО «Альфа»

       На  организацию также зарегистрирована весельная лодка.

       В сентябре 2007 года легковой автомобиль ВАЗ-2115-91 угнан. Этот факт подтвержден справкой ГУВД России.

       В марте 2007 года организацией был приобретен автобус ГАЗ-3221 2.3.  В июле 2007 года на автомобиле ВАЗ-21099 заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность старого двигателя — 80 л.с., нового — 81 кВт.

       Региональным  законом «О транспортном налоге на территории Курганской области» предусмотрены следующие налоговые ставки (с каждой лошадиной силы):

       - для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно — 10 руб.;

       - для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,3 кВт) включительно — 33 руб.;

       - для автобусов с мощностью  двигателя до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно – 22 руб.;

       - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно — 56 руб.

       Дифференциация  ставок в зависимости от срока  использования транспортного средства законом не предусмотрена.

       Налоговые льготы на организацию не распространяются. В течение 2007 года начислены авансовые платежи в размере 7890 руб.

       Рассчитаем  сумму налога, подлежащего уплате в бюджет и заполним налоговую декларацию по транспортному налогу за отчетный период (Приложение 3). Данные для заполнения декларации приведены в таблице 6.

Таблица 6 -  Данные  ООО «Альфа»

       Весельная лодка не является объектом налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ). Значит, данные по ней не отражаются в декларации.

       1) Грузовой автомобиль УРАЛ-44 202-0321-41.

       Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах (230 л.с.). Автомобиль зарегистрирован на организацию в течение всего налогового периода, при расчете налога используется коэффициент - 1. 

       Ставка налога для данного транспортного средства — 56 руб.

       Исчисленная сумма налога составит 12880 руб. (230 л.с. * 1 * 56 руб.).

       Для организации не предусмотрены налоговые льготы, следовательно, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данному транспортному средству, равна 12880 руб.

       2) Легковой автомобиль ВАЗ-2115-91 угнан, факт угона подтвержден документально. Это означает, что налог рассчитывается с учетом коэффициента. По условию автомобиль был угнан в сентябре, следовательно, во владении ООО «Альфа» он находился 9 месяцев.

       Коэффициент равен 0,75 (9 мес./12 мес.).

       Ставка  налога для данного транспортного  средства – 33 руб.;

       Исчисленная сумма налога — 3341 руб. (135 л. с. * 0,75 * 33 руб.);

       Для организации не предусмотрены налоговые льготы, поэтому исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данному транспортному средству, равна 3341 руб.

       3) Автобус ГАЗ - 3221 2.3 приобретен организацией в марте 2007 года и число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ООО «Альфа», составило 10.

       Коэффициент равен 0,83 (10мес./12 мес.).

       Для определения налоговой базы, необходимо найти мощность двигателя в лошадиных силах. Для этого используем переводной коэффициент: 1 кВт = 1,35962 л.с.

       Мощность двигателя в лошадиных силах составит:

       147 кВт * 1,35962 = 199,86 л.с.

       Ставка  налога для данного транспортного  средства – 22 руб.

       Исчисленная сумма налога — 3649 руб. (199,86 л. с. * 0,83 * 22 руб.).

       Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данному транспортному средству, равна 3649 руб.

       4) На легковом автомобиле ВАЗ-21099 заменен двигатель. Налог исчисляется таким образом: с января по июль включительно — исходя из налоговой базы 80 л.с., ставки налога - 10 руб. и коэффициента - 0,58                  (7 мес./12 мес.), а с августа — исходя на налоговой балы 81 кВт, ставки налога - 33 руб., коэффициента - 0,42 (5мес./12 мес.).