Министерство  науки и образования Российской Федерации

Курганский  государственный университет

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема: «Транспортный  налог: механизм исчисления и взимания, проблемы совершенствования» 
 
 
 

Выполнил:  студент группы Э-3725  Юдина М.С.

Руководитель: ст. преподаватель Иванова М.А.

Комиссия: доцент, к.э.н. Коновалова В.П.,

                   доцент, к.э.н. Чепелюк Н.Я.,

                   ст. преподаватель Иванова М.А. 
 

Дата  защиты:______________ 

Оценка:___________ 
 

Курган 2008

       Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

       Налоги  являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно  с ними обращаться, чтобы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

       Предметом исследования в данной курсовой работе выступает транспортный налог.

       Порядок исчисления и уплаты транспортного  налога определяется главой 28 «Транспортный  налог» Налогового кодекса Российской Федерации и законодательными актами субъектов Федерации, поэтому объект исследования – федеральное и региональное законодательство о транспортном налоге.

       Возможности сбора транспортного налога крайне велики, особенно в крупных мегаполисах  страны. Администрирование транспортного налога должно стать еще и важным фактором контроля роста числа транспортных средств.

       Несмотря  на простоту исчисления транспортного  налога, в процессе администрирования налога существуют серьезные недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в основном касаются обмена информацией о наличии транспортных средств у физических и юридических лиц между органами, вовлеченными в процесс администрирования транспортного налога.

       Целью настоящей работы является изучение и раскрытие информации о транспортном налоге, проведение анализа налогового законодательства, касающегося правил взимания и уплаты транспортного налога на примере Курганской области, а также показать проблемы, связанные с налогообложением транспортных средств.

       Задача  работы заключается в освещении  следующих вопросов:

• содержание главы 28 части второй Налогового кодекса «Транспортный налог» и ее соотношение с региональным законодательством (на примере Закона «О транспортном налоге на территории Курганской области» от 26.11.2002 г. № 255);
• этапы становления транспортного налога;
• классификация налога в соответствии с основными критериями;
• альтернативы налога за рубежом;
• практика исчисления и взимания транспортного налога, заполнение декларации по транспортному налогу;
• проблемы налогообложения транспортных средств.

       Необходимость изучения обозначенных вопросов продиктована  актуальностью темы данной работы, так как транспортный налог является очень важным для налогообложения.

       Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то налог касается почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, которые пользуются транспортным средством по доверенности.

       Поэтому важно знать: по каким ставкам  облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения  и какие могут предусматриваться льготы, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. А также определить значение налога в доходах регионального бюджета. Все это рассмотрено в данной курсовой работе.

       Информационным  обеспечением работы послужили законодательные акты регионов, Налоговый кодекс РФ, а также учебные пособия, статьи в экономических журналах и газетах, сайты сети Интернет.

        
 

       1. Характеристика  транспортного налога

       1.1 Понятие транспортного налога

       Федеральным законом от 24.07.02 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" раздел IX "Региональные налоги и сборы" части второй НК РФ дополнен главой 28 "Транспортный налог".

       Транспортный  налог был введен в действие 1 января 2003 года.

       Он  относится к региональным налогам и сборам (п.п. "ж" п. 1 ст. 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации") и право установления и введения транспортного налога на территориях субъектов Российской Федерации отнесено к компетенции законодательных органов власти субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит к уплате на той территории, где принят соответствующий региональный закон. Субъекты Российской Федерации сами определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, а также могут предусматривать налоговые льготы.

       В Курганской области такой закон  был принят 26 ноября 2002 года – Закон «О транспортном налоге не территории Курганской области» № 255.

       Независимо  от этого данный налог взимается  на всей территории страны, т.е. является общеобязательным.

       Исследуемый налог является прямым, так как непосредственно падает на плательщика  и не может быть переложен путем увеличения продажной цены товаров.

       Транспортный налог отчисляется по нормативу в 100 % в региональный бюджет. Однако законом субъекта Российской Федерации возможно распределение налога между региональным и местными бюджетами, поэтому данный налог можно считать регулирующим.

       Значение  транспортного налога в  налоговой  системе определяется в первую очередь  тем, что поступления от этого  налога является значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов, а следовательно, источником финансирования экономических программ развития регионов.

       С момента введения данного налога рост поступлений от него за пять лет  вырос почти в 2,9 раза.

Таблица 1 – Динамика поступлений сумм транспортного  налога в                     бюджетную систему России (млн. руб.)

       Налог имеет целевое предназначение. Он является основным источником финансирования строительства, ремонта, реконструкции и содержания автомобильных дорог, а также обеспечения безопасности дорожного движения.

       Транспортный налог относится к категории «экологических налогов».

       В этой связи существует тенденция  к повышению данного налога, особенно эта мера характерна для стран Европы.

       1.2. Этапы развития  транспортного налога

       Своим историческим предшественником данный налог имеет «налог с владельцев транспортных средств», который имеет  давнюю историю  существовал еще  в советские времена, а виде «гужевого  налога» –применялся еще до революции.

       Понятие "транспортный налог" не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог  был введен указом Президента РФ от 22.12.93 № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". Налог взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте "б" п. 25 Указа было установлено, что транспортный налог взимался с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

       Средства  от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для  финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 № 1233).

       Однако  налоговые платежи владельцев транспортных средств с введением в действие транспортного налога не ограничивались.

       Так, Законом «О дорожных фондах Российской Федерации» был предусмотрен налог на пользователей автомобильных дорог.

       Плательщиками налога выступают юридические лица и предприниматели.

       Объект  налогообложения для предприятий  и торговых организаций определяется по-разному. В качестве объекта налогообложения предприятия используют выручку, полученную от реализации продукции (работ, услуг).

       Для торговых организаций объектом налогообложения  является сумма разницы между  продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

       В налогооблагаемую базу не включаются: акцизы налог на добавленную стоимость.

       По  данному налогу предоставлялись  льготы в виде освобождения от налога таким организациям как профессиональные аварийно-спасательные службы, предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и т.п.

       Налог, подлежащий уплате, определялся плательщиками самостоятельно на основании данных бухгалтерского учёта. Уплачивался ежемесячно.

       Сумма налога зачислялась в территориальные дорожные фонды или бюджеты субъектов Российской Федерации. Эти налоговые поступления использовались на финансирование работ по строительству и содержанию автомобильных дорог.

       Законодательным (представительным) органам субъектов  РФ с учётом местных условий было предоставлено право повышать или понижать ставку налога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50 % от ставки федерального налога.

       Из  всех налогов, перечисляемых в дорожные фонды, налог на пользователей автомобильных  дорог для многих плательщиков был наиболее значительным по уплачиваемым суммам. Этот налог обеспечивал самые крупные поступления во внебюджетные дорожные фонды. В то же время налог на пользователей автомобильных дорог для многих производственных предприятий существенно увеличивал налоговую нагрузку, сдерживал предпринимательскую активность.