Такой процесс можно объяснить тем, что раньше у налогоплательщиков возникали трудности в сборе  документов, подтверждающих право на вычет. В частности, не были согласованы с ВУЗами требования к оформлению документов. Поэтому многие налогоплательщики, имеющие право на получение данного вычета, не могли им воспользоваться. Однако в настоящее время налоговые органы добились устранения некоторых противоречий, налаживания механизма предоставления социальных вычетов на обучение и все большее количество налогоплательщиков стало пользоваться данным вычетом. Кроме того, увеличение сумм социальных вычетов на образование произошло вследствие повышения стоимости обучение.

     Данный  вычет направлен, в первую очередь, на лиц с низким и средним уровнем  доходов. Главным образом это  определяется самим размером вычета (не более 50 000 руб. в год). В связи  с этим, учитывая относительно небольшую сумму возвращаемого налога, для состоятельных граждан нет достаточных стимулов к получению социального вычета на образование. Это свидетельствует о том, что льготой пользуются в основном лица с низким и средним уровнем дохода. Относительные затраты на обучение у этих категорий граждан достаточно велики и у них есть стимул для получения налогового вычета.

     Число заявленных вычетов по расходам на лечение в 2007-2009 гг. увеличилось на 42%   (с 677- в 2007 г. до 961 -в 2009 г.), а их сумма возросла 71% (с 10,4 млн. руб. в 2007 г. до 17,8 млн. руб. в 2009). Таким образом, налогоплательщики узнают о своих правах на получение данного вычета и все большее число людей начинает им пользоваться. Увеличение общей суммы вычета связано с тем, что все большинство налогоплательщиков заявляют о своем праве на вычет в основном по дорогостоящим видам лечения, сумма которого принимается в размере фактически произведенных расходов.

     Количество  заявлений на вычеты связанные с  расходами на благотворительные  цели за 2007-2009 гг. увеличилось на 28% (с 72 до 92), при этом сумма увеличилась на 33% (с 0,9 млн. руб. до1,2 млн. руб.). Такое   низкое число налогоплательщиков связано со сложностью подтверждения расходов на указанные цели. Многие налогоплательщики оказывают помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения  в виде различных товаров и услуг, а для получения вычета это недопустимо, так как вычет на благотворительные цели предоставляется только в том случае, если помощь оказана в денежной форме. Следовательно, происходит не значительное увеличение  как числа налогоплательщиков, которым предоставлен социальный вычет на благотворительные цели, так и общей суммы вычета.

     Рассмотрим  данные декларационных кампаний 2007-2009 гг. в части предоставления имущественных вычетов. В 2007 г. о своем праве на получение имущественных налоговых вычетов заявили 31,6 тыс. налогоплательщиков, из которых:

     2,6  тыс. физических лиц заявили  налоговые вычеты в связи с  продажей имущества (8%);

     29тыс. физических лиц заявили налоговые вычеты в связи с расходами по новому  строительству (приобретению) жилья (92%).

     В 2008 г. о своем праве на получение  имущественных налоговых вычетов  заявили 32,1 тыс. налогоплательщиков, что  всего 2% больше аналогичного показателя в 2007 году.

     Количество  физических лиц, заявивших налоговые  вычеты в связи с продажей имущества  – 5,4  тыс. или (17%). По сравнению с 2007 годом это количество увеличилось  в 2 раза или на 2,8 тыс. чел. Количество физических лиц заявивших налоговые  вычеты в связи с расходами по новому строительству (приобретению) жилья – 26,7 тыс. (83%). В период  2007-2008 гг.произошло незначительное снижение – 8%  количества физических лиц заявивших налоговые вычеты в связи с расходами по новому строительству (приобретению) жилья.

     В 2009 г. о своем праве на получение  имущественных налоговых вычетов  заявили 37,5 тыс. налогоплательщиков, что  больше аналогичного показателя в 2007 году на 19%  и на 17% больше, чем  в 2008 году.

     Количество  физических лиц, заявивших налоговые вычеты в связи с продажей имущества – 7,5  тыс. или (20%). По сравнению с 2007 годом это количество увеличилось в 3 раза или на 4,9 тыс. чел, а по сравнению с 2008 годом увеличилось на 39% или на 2,1 тыс. чел. Количество физических лиц заявивших налоговые вычеты в связи с расходами по новому строительству (приобретению) жилья – 30 тыс. (80%), что означает незначительный рост показателя 12% по отношению к 2008 году.

     Из  общего числа налогоплательщиков, заявивших  имущественные налоговые вычеты, наибольшее количество деклараций представлено в связи с расходами по новому строительству (приобретению) жилья.

     За 2007 год общая сумма имущественных  налоговых вычетов, заявленная налогоплательщиками, составила 3 млн. руб., в том числе:

     1млн. руб. - в связи с продажей имущества (37%);

     1,9 млн. руб. -  в связи с расходами  по новому строительству (приобретению) жилья (63%).

     В 2008 году общая сумма имущественных  налоговых вычетов составила 3,5 млн. руб., что на 17% больше, чем в 2007 году. Сумма вычетов к доходам от продажи имущества составила 1,5 млн. руб. или (43%), а сумма вычетов по приобретению жилья   составила 2 млн. руб. или (67%).

     За 2009 год общая сумма имущественных  налоговых вычетов составила 4,2 млн. руб. По сравнению с 2007 г. сумма вычетов увеличилась на 40 % или на  1,2 млн.руб., а по сравнению с 2008 годом данный показатель увеличился на 20% или на 700 тыс. руб.

     Сумма вычетов к доходам от продажи  имущества составила 1,8 млн. руб. (43%), по сравнению с аналогичным показателем 2007 года наблюдается увеличение на 80% или 0,8 млн. руб., а по сравнению с 2008 годом наблюдается также увеличение, но незначительное 20% или 0,3 млн. руб. 

     Сумма вычетов по приобретению жилья – 2,4 млн. руб. (57%)., по сравнению с аналогичным показателем 2007 года наблюдается увеличение на 26% или 0,5 млн. руб., а по сравнению с 2008 годом наблюдается также увеличение, но незначительное 20 % или 0,4 млн. руб. 

     Итак, проанализировав предоставление социальных и имущественных налоговых вычетов, рассмотрим общие суммы налога, исчисленного к уплате и суммы налога, подлежащие возврату из бюджета.

     Общая сумма подлежащего к уплате налога, исчисленного налогоплательщиками  в 2007 г. составила 278 240 тыс.руб., а сумма  налога, заявленная налогоплательщиками  к возврату из бюджета – 283 743 тыс.руб.

     В 2008 году сумма подлежащего к уплате налога, исчисленного налогоплательщиками  составила 313 204 тыс. руб., что на 13% или 34 964 тыс. руб. больше, чем в 2007 году, а заявленная налогоплательщиками к возврату из бюджета сумма равна – 301 173 тыс.руб., что на 6% или 17 430 тыс. руб. больше, чем в 2007 г.

     В основном такое увеличение суммы  налога к возврату произошло из-за увеличения количества налогоплательщиков, представивших налоговые декларации с целью получения вычетов, и  суммы заявленного налогового вычета по сравнению с предшествующим периодом.

     В 2009 году сумма налога, исчисленного к уплате составила 389 653 тыс.руб., что  на 24% или 76 449 тыс. руб.  больше, чем в 2008 году и на 40% или на 111 413 тыс. руб. больше, чем в 2007 году, а сумма, заявленная к возврату из бюджета – 325 569 тыс.руб., что на 4 % или 12 365 тыс. руб. больше, чем в 2008 году и на 14% или 41 826 тыс. руб. больше, чем в 2007 году.

     Таким образом, в течение трех лет наблюдается  существенное увеличение сумм возврата НДФЛ из бюджета. Наряду с ростом сумм возвратов, их доля в общем поступлении НДФЛ в бюджет ежегодно возрастает. Следовательно, проявляется влияние вычетов на легализацию доходов. Налогоплательщику выгодно показать весь доход, чтобы получить большую сумму возврата. Данные факты говорят о том, что налогоплательщики  Алтайского края стали грамотнее, просвещеннее  в налоговом законодательстве. Немаловажное значение здесь имеет большая разъяснительная работа, которая осуществляется налоговыми органами края. С налогоплательщиками проводятся семинары, работники налоговых органов ведут разъяснительную работу через средства массовой информации. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

     Субъекты  налогообложения обязаны вносить  налоговые платежи в установленных  размерах и в определенные сроки  в бюджет РФ. Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в  социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным условиям ведения бизнеса.

     Подоходное  налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами. Цели взимания и основные черты подоходного налога в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами.

     Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы. Кроме того, число налогоплательщиков при низких ставках налога будет расти, а по мере роста их дохода будет увеличиваться и сумма уплачиваемого ими налога.

     Полученные  налоговым органом сведения является основным контрольным материалом, позволяющим  определить полученный каждым налогоплательщиком доход.

     Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Пунктом 1 ст. 81 НК РФ определено, что при обнаружении  в поданной налогоплательщиком налоговой  декларации неотражения, неполноты  отражения, ошибок, погрешностей налогоплательщик обязан внести в налоговую декларацию дополнения и изменения в установленные сроки.

     Таким образом, сейчас в первую очередь  необходимо совершенствовать законодательную  базу, регулирующую организацию и  осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.

      Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146 ФЗ (в ред.ФЗ от 09.03.2010 №20 ФЗ// Справочно-правовая система Консультант плюс [электронный ресурс]/Компания Консультант плюс. Последнее обновление 10.06.2010
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117 ФЗ (в ред.ФЗ от 05.04.2010 №41-ФЗ// Справочно-правовая система Консультант плюс [электронный ресурс]/Компания Консультант плюс. Последнее обновление 10.06.2010
3. «О налоговых органах Российской Федерации» Закон №943-1от21.03.1999г. (ред.) // Справочно-правовая система Консультант плюс [электронный ресурс]/Компания Консультант плюс. Последнее обновление 10.06.2010
4. «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» Приказ ФНС РФ от 30.05.2007г.№ММ-3-06/333@ // Справочно-правовая система Консультант плюс [электронный ресурс]/Компания Консультант плюс. Последнее обновление 10.06.2010
5. «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки» Приказ ФНС РФ от 25.12.2006г.№ САЭ-3-06/892@// Справочно-правовая система Консультант плюс [электронный ресурс]/Компания Консультант плюс. Последнее обновление 10.06.2010
6. Абрамова Э.В. Уплата налога на доходы физических лиц // Все о налогах. -  2008. - № 1, 2. – С.4-7.
7. Арутюнова О.Л. Зачем нужен налог на доходы.// Российский налоговый курьер - 2008. - №6. – С.18-22.
8. Гейц И.В. Комментарий к новой редакции глав 23 «Налог на доходы физических лиц» и 24 «Единый социальный налог». – М.: Дело и сервис, 2008. – 240 с.
9. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. – М.: издательство «Экзамен», 2006. – 268 с.
10. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М.: Омега-Л, 2006. – 548 с.
11. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: «Аналитика – Пресс», 2007. – 516 с.
12. Система налогов и сборов в России/Под ред. А. Н. Козырина. – Спб.: Питер, 2006. – 264 с.
13. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2007. – 462 с.
14. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2006.-352с.
15. Смирнова, Е.Е. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц // Финансы. – 2008. - №3. - С. 71-72.
16. Черник, Д.Г., Шмелев, Ю.Д. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц // Финансы. – 2009. - №1. - С. 33-37.
17. Чибисова, А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2008. - №6. - С. 60-65.
18. Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 №САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требования к составлению акта налоговой проверки»
19. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
20. Приказ МФ РФ и МНС России от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 в соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ
21. http://www.rusconsult.ru//