Организация и методика проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Курсовая  работа

     по  дисциплине

     «Организация  и методы налоговых проверок»

     на  тему: 

     Организация и методика проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                 Барнаул 2010

     Содержание

Введение………………………………………………………………………….........3

Глава1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц….….…….....5

1. Правовой статус налогоплательщиков налога на доходы физических лиц и налоговых агентов……………………..……………………...............….….5
2. Элементы налога на доходы физических лиц ............................................7
3. Порядок исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц……………………………………………………………………....…....10

Глава 2. Организация и методика проведения налоговой проверки налога на доходы физических лиц………………………………………………….....……..….14

   2.1 Методика проведения камеральной и выездной налоговой проверки………………………………………………………………………..……...14

   2.2 Итоги декларационной компании  по НДФЛ в 2007-2009 гг. в Алтайском  крае…………………………………………………………………………………..…23

Заключение………………………………………………………………………….…32

Список  использованной литературы…………………………………………….…..34

Приложение…………………………………………………………………………...36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает одно из основных мест в налоговой  системе России, непосредственно влияя как на построение налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан. Значимость НДФЛ в налоговой политике определяется не только его удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны или всей его трудоспособной части, а также рядом других экономических условий и общественных отношений. Подоходное налогообложение охватывает практически все категории населения и экономически возможные формы дохода.

     Особенности налога на доходы физических лиц накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение шкалы этого налога, установление размера необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов. Совокупные доходы налогоплательщика дополнительно уменьшаются на предусмотренные действующим законодательством вычеты.

     Налоговые вычеты позволяют физическим лицам  сэкономить значительные суммы при  осуществлении больших денежных расходов путем возврата из бюджета  уплаченных налогов или уменьшения сумм обязательных к уплате налогов.

     Целью исследования является изучение  особенностей организации и методики налоговой проверки налога на доходы физических лиц.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть теоретические аспекты налога на доходы физических лиц,
• изучить действующие налоговые ставки и налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц,
• рассмотреть организацию и методику проведения налоговой проверки налога на доходы физических лиц.

     Объектом  исследования является НДФЛ. Предмет исследования – организация и методика проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц.

     Методы  исследования – метод сравнительного исследования, формально-догматический метод (сбор, накопление, систематизация и изучение материала).

     При написании работы использовались различные  источники: Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовые акты, учебные пособия, периодические  издания. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

     1.1 Правовой статус налогоплательщиков налога на доходы физических лиц и налоговых агентов.

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     С момента вступления в действие Налогового кодекса Российской Федерации появилось понятие - налоговый агент.

     Налоговый кодекс РФ определяет налогового агента как лицо, на которое возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

     Непосредственно в отношении налога на доходы физических лиц, перечень лиц, которые могут  приобрести статус налогового агента, установлен гл. 23 НК РФ.

     Для налогового агента вопрос об отнесении  налогоплательщика к первой или  второй группе является первостепенным для правильного расчета налога на доходы физических лиц по доходам, источником которых явился данный налоговый агент.

     Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

     Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

     Налогоплательщики предъявляют налоговому агенту (по месту получения дохода) документы, удостоверяющие принадлежность к гражданству  того или иного государства.

     Гражданство Российской Федерации - устойчивая правовая связь лица с Российской Федерацией, выражающаяся в совокупности их взаимных прав и обязанностей; Документом, удостоверяющим гражданство Российской Федерации, является паспорт гражданина Российской Федерации или иной основной документ, содержащие указание на гражданство лица. Виды основных документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации, определяются федеральным законом.

     Список  документов, удостоверяющих личность налогоплательщика, принимаемых в  качестве доказательства принадлежности к гражданству того или иного государства, содержится в Приложении к Приказу от 30.10.2001 г. № БГ-3-08/379 МНС России.

     Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в РФ, получения  налоговых вычетов или иных налоговых  привилегий нерезидент Российской Федерации должен представить подтверждение того, что он является налоговым резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежание двойного налогообложения Налоговый кодекс Российской Федерации Ч.2. № 117-ФЗ.// СЗ РФ. - № 32. - ст.232. В противном случае его доходы, полученные от источников в РФ, будут облагаться налогом по ставке 30%.

     Кроме того, обязанность по уплате налогов  и сборов за налогоплательщиков - физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими или недееспособными, предусмотренная ст. 51 НК РФ, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять их имуществом. При получении указанными лицами доходов они считаются плательщиками НДФЛ, который уплачивается только за счет денежных средств этих лиц. Однако исполнение такой обязанности приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности или отсутствия денежных средств у указанных физических лиц для исполнения обязанности по уплате НДФЛ.

     Особо следует отметить, что лица, на которых  возложена обязанность по уплате налога за отсутствующих или недееспособных лиц, не вправе уплачивать различного рода штрафы, предусмотренные НК РФ, за счет имущества последних.

     Обязанность по уплате НДФЛ безвестно отсутствующим исполняется опекуном или попечителем, а недееспособным - его опекуном. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате НДФЛ возобновляется со дня принятия указанного решения.

     1.2 Элементы налога на доходы физических лиц

     С 1 января 2001 года изменилось не только название подоходного налога, но и  порядок налогообложения: введены  новые ставки, частично изменен перечень доходов, освобожденных от налогообложения, установлены иные налоговые вычеты, уточнен порядок удержания налога и перечисления удержанных сумм налоговыми агентами. Подоходный налог стал называться налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

     НДФЛ является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится к регулирующим налогам, т. е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов – в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной финансовый год.

     Следствием  данного положения ст. 38 НК РФ являются следующие обязательные элементы налогообложения - налоговая база и налоговая ставка.

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

       Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход полученный налогоплательщиками:

     от  источников в Российской Федерации  и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

     от  источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ Налоговый кодекс Российской Федерации.

     Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России. Круг доходов, представленных в Налоговом кодексе РФ, достаточно широк. Основными из них являются: дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду имущества; доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.

     Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи[13, c.94].

     В соответствии со ст.224 НК РФ для разных видов доходов установлены разные пропорциональные налоговые ставки:

     - общая налоговая ставка - 13%;

     - налоговая ставка для обложения  дивидендов - 9%;