Направления совершенствования проведения мероприятий налогового контроля

 

 

Содержание

 

Введение                                                                                                                       3

1 Организационно-экономическая  характеристика деятельности   инспекции    5                                                                                                                 

        1.1 Организационная структура инспекции                                                      5

        1.2 Экономические  показатели деятельности инспекции                             13

        1.3 Анализ  основных показателей налогового  контроля                               17

2   Проведение специальных  мероприятий при осуществлении  выездных налоговых проверок                                                                                                 21

       2.1  Истребование документов проверяемого лица                                        21

       2.2 Осмотр  территорий, помещений                                                                 24

       2.3 Инвентаризация  имущества и расчетов проверяемого  лица                    25

       2.4 Экспертиза, участие специалистов, переводчиков  и свидетелей            26

       2.5 Участие  свидетеля, понятых                                                                        28

       2.6 Выемка  документов и предметов                                                                30

3 Направления совершенствования  проведения мероприятий налогового  контроля                                                                                                                      33

Заключение                                                                                                                 36

Список использованных источников                                                                      38

Приложения                                                                                                                39

    

 

 

 

Введение

 

Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свои доходы. Экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а государство не способно собирать налоги. Поэтому данная тема, касающаяся инструмента государственного контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно рассмотреть одну из его частей – выездную налоговую проверку, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем.

Целью данной работы является изучение механизма применения такой формы налогового контроля как выездная проверка, оценка ее эффективности, подробное рассмотрение специальных мероприятий, проводимых при осуществлении выездных налоговых проверок, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.

Для достижения цели работы поставлены следующие задачи:

-  понять сущность выездной проверки как составляющей налогового контроля;

-  определить основные  понятия, процедуру и порядок проведения выездной налоговой проверки;

- рассмотреть вопрос о проблемах и путях повышения эффективности мероприятий налогового контроля, совершенствованию работы налоговых органов.

Объектом исследования является выездная налоговая проверка. Предметом данной работы являются специальные мероприятия, осуществляемые при проведении выездных налоговых проверок.

В первой главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика ИФНС № 4 по г.Краснодару.. А так же проведен анализ основных показателей налогового контроля.

Во второй главе раскрыта сущность проведения специальных мероприятий при осуществлении выездных налоговых проверок.

В третьей главе представлены проблемы и пути повышения эффективности проведения мероприятий налогового контроля.

При написании работы использовались метод сравнения, группировок, морфологический и другие методы.

В ходе работы была использована специальная экономическая литература, статьи из периодической литературы, законодательные и нормативные акты, а также материалы из консультационной программы «Гарант».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Организационно-экономическая характеристика деятельности инспекции

 

1.1 Организационная  структура инспекции

 

Инспекция ФНС России № 4 по г.Краснодару расположена по адресу ул. Красных Партизан 122. Инспекция является бюджетной организацией с финансированием за счет средств федерального бюджета по ежегодно утвержденной смете доходов и расходов.

Инспекция ФНС России № 4 по г.Краснодару (далее – Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую центральную систему налоговых органов.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управлению ФНС России по Краснодарскому краю (далее – Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция имеет сокращенное наименование ИФНС России № 4 по г.Краснодару.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС  России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Структура инспекции – это совокупность структурных подразделений и распределение функций между ними.

Налоговая инспекция выполняет множество функций, взаимодействует с множеством предприятий, организациями и гражданами, получает и обрабатывает информацию из множества источников.

В один и тот же период времени в инспекции протекает несколько достаточно обособленных, но подчиненных единой цели процессов.

Первая причина заключается в требовании максимально четкого общего управления инспекцией, контроля за сроками выполнения работ и за результатами работы каждого сотрудника.  Осуществить такой контроль силами одного руководителя инспекции невозможно. Возникает необходимость  разделить технологическую цепочку работы инспекции на отдельные участки и объединить инспекторов, работающих на каждом таком участке в административно обособленном подразделении – отделе.

Второй причиной, вызывающей деление инспекции на отделы, является сложность и многоплановость налогового законодательства.

Отдел является самостоятельным структурным подразделением инспекции, возглавляется начальником отдела, подчиняется заместителю руководителя инспекции в соответствии с распределением обязанностей между ними. Рассмотрим структуру ИФНС России № 4 по г. Краснодару, которая представлена на рис.1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Структура ИФНС России № 4  по г. Краснодару

 

1.2 Экономические  показатели деятельности инспекции

 

В данном разделе рассмотрим экономические показатели деятельности ИФНС № 4 по г. Краснодару.

В таблице 1 произведем анализ показателей налогоплательщиков-организаций и физических лиц.

 

Таблица 1 – Показатели учета налогоплательщиков-организаций и физических       лиц в налоговой инспекции

Показатель	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.	01.01.2014 г.	Отклонение (+,-) 2014г. к 2012г.
Налогоплательщики -организации, состоящие на учете в налоговой инспекции	9370	10067	11944	+ 2572
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели	15144	16121	15724	+ 580

 

Проанализировав таблицу о показателях учета налогоплательщиков-организаций и физических лиц можно сделать вывод о том, что за период с 2012 по 2014 год количество юридических лиц, состоящих на учете в ИФНС России № 4 по г. Краснодару увеличилось на 2572 организации, а количество индивидуальных предпринимателей возросло на 580 человек. Данные положительные результаты связаны с тем, что деятельность нашего государства активно направлено на развитие и  поддержку  предпринимательства и малого бизнеса, а также с благоприятными условиями для развития предпринимательской деятельности в Краснодарском крае.

В таблице 2 рассмотрим структуру и динамику налоговых поступлений в бюджетную систему РФ.

Таблица 2 – Структура налоговых поступлений в бюджетную систему РФ по  ИФНС России № 4 по г. Краснодару

Вид налога	2011 г.		2012 г.		2013 г.		2013 г. в % к  2011г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Налоговые доходы всего:	8028105	100	9594572	100	9709835	100	120,3
Федеральные налоги и сборы всего, в том числе:	7215699	89,9	8643532	90,1	7850477	80,7	108,1
Налог на прибыль организаций	1700148	23,6	1991715	23,04	1421899	18,2	83,6
НДФЛ	3002870	41,6	3464336	40,1	3667718	47,04	122,1
НДС	2427479	33,6	3106999	35,9	2638109	33,1	108,7
Акцизы по подакцизным товарам	25807	0,36	26963	0,31	55831	0,72	216,3
Водный налог	34577	0,48	21999	0,25	34264	0,44	99,1
Налог на добычу полезных ископаемых	494	0,007	850	0,009	794	0,01	160,7
Государственная пошлина	24324	0,34	30670	0,35	31862	0,41	130,9
Региональные налоги всего, в том числе:	699689	8,7	751438	7,8	1013587	10,5	144,9
Налог на имущество организаций	448478	64,1	499286	66,4	696599	68,7	155,3
Транспортный налог	251211	35,9	251501	33,5	315864	31,2	125,7
Налог на игорный бизнес	0	0	651	0,09	1124	0,11	0
Местные налоги всего, в том числе:	111806	1,4	199109	2,1	845771	10,8	756,4
Налог на имущество физических лиц	9607	8,6	36645	18,4	44119	5,2	459,2
Земельный налог	102199	91,4	162464	81,6	801652	94,8	784,4
Поступления в счет погашения задолженности и по пересчетам по отмененным налогам	911	х	493	х	54	х	5,9