Налоговый учёт и контроль в системе исчисления страховых платежей во внебюджетные фонды

      2.  Налоговая  база  физических  лиц,  не  являющихся  индивидуальными предпринимателями, производящих выплаты иным физическим лицам,  определяется как   сумма   выплат   и   иных   вознаграждений,   признаваемых    объектом налогообложения, за налоговый период в пользу физических лиц. Никакие иные выплаты у данной категории налогоплательщиков в налоговую базу не включаются.

    При   определении   налоговой   базы   должны   учитываются   выплаты,

производимые  как в денежной, так и в натуральной форме.

      Налоговая база при  получении  доходов  в  натуральной  форме  в  виде товаров (работ, услуг)  определяется  как  стоимость  этих  товаров  (работ, услуг) на день их  выплаты,  в  порядке,  установленном  для  организаций  и индивидуальных предпринимателей. Данный порядок был рассмотрен ранее.

      При определении налоговой базы также  необходимо учитывать следующее:

      1) согласно  ст. 7 ФЗ № 212 выплаты физических  лиц

не включаются в налоговую базу, если они  не  уменьшают  налоговую  базу  по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

      2) согласно ст. 9 ФЗ № 212 не подлежат налогообложению, а следовательно, и не включаются в налоговую базу выплаты,  перечисленные  в данной статье.

      Исчисление  налоговой базы налогоплательщиками – индивидуальными

предпринимателями и адвокатами

      Налоговая база налогоплательщиков  индивидуальных  предпринимателей  и адвокатов   определяется    как    сумма    доходов,    полученных    такими налогоплательщиками за налоговый период  от  предпринимательской  либо  иной профессиональной  деятельности,  за  вычетом  расходов,   связанных   с   их извлечением.

      Состав  расходов, принимаемых к вычету в  целях  налогообложения  данной группой налогоплательщиков,  определяется  в  порядке,  аналогичном  порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков  налога  на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового кодекса РФ.

      При   определении   налоговой   базы   должны   учитываться   выплаты, производимые как в денежной, так и в натуральной форме.

      Налоговая база при  получении  доходов  в  натуральной  форме  в  виде товаров (работ, услуг)  определяется  как  стоимость  этих  товаров  (работ, услуг) на день их выплаты.

      Стоимость полученных товаров  (работ,  услуг)  исчисляется  исходя  из рыночных цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги).

      При государственном регулировании  цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) их стоимость определяется  исходя  из  государственных  регулируемых розничных цен.

      При  определении  стоимости  товаров  (работ,  услуг)  рыночные   цены (тарифы) и государственные регулируемые  розничные цены  включают  в себя сумму налога  на  добавленную стоимость,  а для подакцизных товаров   и соответствующую сумму акцизов.

        Для  целей  исчисления  страховых платежей  рыночные  цены  должны  быть   обоснованы   налогоплательщиком   или налоговым органом (при проведении проверки)  на  основе  данных  о рыночных ценах, сложившихся в конкретный период на конкретной территории. 
 
 
 
 
 
 

2. Внебюджетные  фонды и их контроль.

 
 

      Внебюджетные  фонды - один из методов перераспределения  национального дохода государства  в пользу определенных социальных групп  населения.

      Государство мобилизует в фонды часть доходов  населения для финансирования своих  мероприятий. Средства, обобществленные внебюджетными фондами, используются для процесса воспроизводства. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

      Внебюджетные  фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

- запланированы  органами власти и управления  и имеют строгую целевую направленность;

- денежные  средства фондов используются  для финансирования государственных  расходов, не включенных в бюджет;

- формируются  в основном за счет обязательных  отчислений юридических и физических  лиц;

- страховые  взносы в фонды и взаимоотношения,  возникающие при их уплате, имеют  налоговую природу, тарифы взносов  устанавливаются государством и  являются обязательными;

- на  отношения, связанные с исчислением,  уплатой и взысканием взносов  в фонды, распространено большинство  норм и положений Закона РФ "Об основах налоговой системы  РФ";

- денежные  ресурсы фонда находятся в  государственной собственности,  они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

- расходование  средств из фондов осуществляется  по распоряжению 
Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).[6.c.479.]

     Федеральные внебюджетные фонды формируются  за счет следующих источников:

• специальные  целевые налоги и сборы, установленные  для соответствующего фонда;

• отчисления от прибыли предприятий, учреждений и организаций;

• средства бюджета;

• прибыль  от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

• займы, полученные фондом у Центрального банка  РФ или у коммерческих банков.[8.c.25.]

     Бюджетная классификация РФ включает в число  государственных внебюджетных фондов РФ:

- Пенсионный  фонд Российской Федерации (ПФР);

- Фонд  социального страхования Российской  Федерации (ФСС);

- Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования (ФОМС);

     Пенсионный  фонд Российской Федерации.

     ПФ  РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитными учреждением.

     Первоочередной  задачей Пенсионного фонда является обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий  для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен. Для этого он организует: целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ: выплаты различным категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий, а также пенсий по инвалидности, различных пособий и компенсационных выплат. капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц; контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств; проводит индивидуальный (персонифицированный) учет работников, в счет которых осуществляют перечисления работодатели; межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР, участие в разработке и реализации в установленном законом порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

     Средства  Пенсионного фонда Российской Федерации  формируются в основном за счет страховых  взносов работодателей; граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью  и иных категорий работающих граждан.

     Пенсионный  фонд РФ представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения  денежных средств. В настоящее время  система.

     Т.о., система пенсионного обеспечения  представляет собой технологическую  цепь, состоящую из целого ряда звеньев, — от назначения до выплаты пенсий: региональное отделение Пенсионного фонда РФ — банк — управление социальной защиты населения субъекта РФ — районный (городской) орган соцзащиты — почта (Сбербанк) — пенсионер.

     Разобщенность и многозвенность в управлении пенсионным страхованием приводят к серьезным потерям финансовых ресурсов, нарушениям в части правильности начисления пенсий, изъятию средств из Пенсионного фонда на мероприятия, которые должны финансироваться из других источников.

     Фонд  социального страхования РФ.

     Фонд  социального страхования РФ является вторым по объему аккумулируемых средств  государственным внебюджетным фондом.

     ФСС создан в целях обеспечения государственных  гарантий в системе социального  страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением.

     Управление  Фондом социального страхования  РФ осуществляется 
Правительством РФ при участии общероссийских объединений профсоюзов. 
Председатель Фонда социального страхования и его заместители назначаются Правительством РФ. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Они не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

     Основными задачами фонда являются 
.обеспечение гарантированных государством пособий; 
. участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования; 
. осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости Фонда, в том числе создание резерва; 
. частичное содержание санаториев-профилакториев, и различных санаторных и оздоровительных лагерей для детей; 
. разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

     Средства  ФСС образуется за счет страховых взносов работодателей и граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию (примерно 92% от общей суммы доходов); доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий период, а также ассигнований из республиканского бюджета РФ и добровольных взносов физических и юридических лиц. Средства фонда используются только на целевое финансирование мероприятий. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

     Средства  для государственного социального страхования хранятся на текущих и транзитных счетах Фонда и его исполнительных органов, открываемых в учреждениях ЦБ РФ. Для хранения и учета средств для социального страхования Фонду, его отделениям.

     Финансовые  отчеты об исполнении бюджета Фонда составляются ежеквартально. Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страховых взносов и иных платежей осуществляется Фондом, а за рациональным расходованием этих средств в организациях совместно с участием профессиональных союзов.

     Фонд  обязательного медицинского страхования.

     ФОМС  предназначен для аккумулирования  финансовых средств и обеспечения  стабильности государственной системы  обязательного медицинского страхования.

     Финансовые  средства фонда формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование.

     Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы Федеральный  и территориальный фонды обязательного  медицинского страхования как самостоятельные  некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

     На  территории России создаются страховые  медицинские компании, учредителями которых выступает местная администрация. Эти страховые компании могут  работать только при наличии соответствующих  лицензий на обязательное медицинское страхование. Эти организации обязаны заключать договора с медицинскими учреждениями на оказание медицинской помощи застрахованным по обязательному медицинскому страхованию, создавать страховые резервы, защищать интересы застрахованных.