Налоговый контроль и органы, его осуществляющие

– создание специализированных централизованных баз данных, в которых налоговые инспекторы быстро и без каких–либо трудностей могли бы получить полную и современную информацию по необходимым им вопросам в разрезе специфики отраслей;

– проведение ежегодной аттестации работников налоговых служб всех уровней с привлечением в комиссии по аттестации независимых экспертов;

– организация постоянно действующих курсов повышения квалификации работников налоговых органов;

– введение системы балльных оценок работы инспекторов–контролеров;

– активизация деятельности инспекции по выявлению незарегистрированной предпринимательской деятельности;

– совершенствование проводимых совместно с органами Департамента финансовых расследований, а также перепроверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течение года с момента такого сокрытия, обеспечит повышение эффективности контрольных мероприятий;

– повышение роли предварительного и текущего контроля, связанных с работой по разъяснению налогового законодательства;

– сузить сферу проверки для крупных плательщиков путем сокращения числа вопросов, входящих в программу проверки либо проведения тематических проверок;

– продолжение работы по упрощению законодательства и его неизменности;

– создание в каждой инспекции структурного подразделения по контролю за применяемыми плательщиками льгот;

– внедрение информационных баз о доходах плательщиков, о совершенных сделках не только на территории Республики Беларусь, но и за ее пределами.

Пути совершенствования налогового контроля в нашей республике на современном этапе заключаются не только в непосредственном повышении результативности форм и методов контрольных мероприятий, но и в совершенствовании налоговой системы в целом. Кроме того, должен меняться сам подход к осуществлению налогового контроля: приоритетным направлением должен стать именно контроль за нелегальным теневым оборотом, а не выявление мелких нарушений, необходимых для выполнения налоговым инспектором доведенного до него «плана». Повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В современных условиях в системе финансового контроля важное место занимает такой его вид, как налоговый контроль, который призван обеспечивать соблюдение субъектами хозяйствования и гражданами законодательства о налогах и сборах и в конечном итоге – поступление причитающихся государству налоговых платежей в бюджет вовремя и в полном объеме.

Существование налогового контроля как отдельного вида финансового контроля обусловлено наличием объективной категории налогов и налоговых отношений, которые являются частью финансовых отношений.

Большинство авторов, давая определение налоговому контролю, сходятся в том, что налоговый контроль имеет целью обеспечить полноту, своевременность уплаты налогов и сборов в бюджет, соблюдение налогового законодательства, применение мер ответственности за эти нарушения.

Необходимость существования налогового контроля обусловлена рядом причин, одной из которых является стремление плательщика так или иначе избежать уплаты налогов. В теории выделяют четыре вида причин уклонения от налогов: моральные, политические, экономические и технические. Однако какими бы они ни были, необходимо противостоять неуплате причитающихся государству налоговых платежей, и в этом велика роль государственного налогового контроля.

Необходимо отметить, что организация налогового контроля базируется на совокупности принципов, являющих собой базовые положения, которые определяют эффективное осуществление налогового контроля. Это общеправовые принципы и принципы контрольной деятельности.

Налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов может быть структурирован и представлен в виде неразрывно связанных между собой и составляющих единое целое элементов, урегулированных правовым образом.

Наиболее значимыми элементами налогового контроля являются его формы, виды и методы.

Формы, методы и виды налогового контроля тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Они представляют собой важнейшие характеристики контрольной деятельности, осуществляемой налоговыми органами, рассмотрение которых является необходимым для понимания сущности налогового контроля.

Налоговый контроль осуществляется уполномоченными органами государства посредством проведения ими конкретных контрольных действий, регламентированных специальным законодательством. При этом контролирующая и контролируемая стороны наделены также законодательно закрепленными правами и обязанностями. Контрольные мероприятия, осуществляемые в рамках налогового контроля, осуществляются поэтапно, а их результаты фиксируются в соответствующих документах налогового контроля.

Таким образом, для организации налогового контроля любого государства весьма важное значение имеет наличие необходимой законодательной базы, регламентирующей деятельность органов уполномоченных органов, содержащей круг полномочий контролирующей и контролируемой сторон и в конечном счете обеспечивающей эффективную реализацию мероприятий налогового контроля.

Что касается организации налогового контроля в нашей республике, то сегодня в системе налогового контроля Республики Беларусь главным контролирующим органом является Министерство по налогам и сборам (МНС), осуществляющее регулирование и управление в сфере налогообложения; инспекции Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по областям и городу Минску, ИМНС по городам, ИМНС по районам. Существует также и ряд других органов, в компетенцию которых входят отдельные вопросы налогового контроля.

Все органы, осуществляющие налоговый контроль, наделены широкими полномочиями для выполнения функций обеспечения соблюдения всеми субъектами хозяйствования, иными юридическими лицами, гражданами налогового законодательства. Данные полномочия представляют собой совокупность соответствующих прав и обязанностей и закреплены в нормативных документах, регламентирующих деятельность органов налогового контроля.

Основным видом налогового контроля  в Республике Беларусь является налоговая проверка. Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные. В основу такой классификации положено место проведения контрольного мероприятия. Выездные проверки по своему назначению делятся на плановые и внеплановые, а по видам—на комплексные, целевые, рейдовые и встречные.

Таким образом, в силу наличия ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования контрольной работы налоговых органов. Причем такая задача стоит как на уровне отдельно взятых инспекций, так и на уровне государства в целом.

Один из путей совершенствования налогового контроля – совершенствование налогового законодательства. В настоящее время уже устранена часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров.

Также одним из важнейших направлений совершенствования налогового контроля является непосредственное совершенствование его форм и методов, методологии проведения налоговых проверок.

В плане совершенствования методологии это, прежде всего, внедрение аналитической составляющей в работу инспекции, особенно в части предварительного контроля. Такому внедрению способствовала бы автоматизация приема налоговых расчетов и проведения камеральных проверок, что позволило бы осуществить замену механического труда аналитическим.

Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что пути совершенствования налогового контроля в нашей республике на современном этапе заключаются не только в непосредственном повышении результативности форм и методов контрольных мероприятий, но и в совершенствовании налоговой системы в целом. Кроме того, должен меняться сам подход к осуществлению налогового контроля: приоритетным направлением должен статьи именно контроль за нелегальным теневым оборотом, а не выявление мелких нарушений, необходимых для выполнения налоговым инспектором доведенного до него “плана”.

 

Список использованных источников

 

 

1.  Балабин В. И. Проведение налоговых проверок и оформление их результатов // Налоговый вестник. – 2000. – N 5. – с. 53.
2. Белобжецкий И. А. Финансовый контроль и новый финансовый механизм. – М.: Финансы и статистика, 1989. – 256 с.
3. Березова О. А., Зайцев Д. А. Налоговые проверки. –М.: Главбух, 2000, 129 с.
4. Бурцев В. В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. – М.: Информационно-внедренческий центр “Маркетинг”, 2000.
5. Василевская Т. И., Стасенко В. А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. – Мн.: Белпринт, 1999. – 544 с.
6. Где прячутся доходы? // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.neg.by/.-Дата доступа:14.12.2015.
7. Гюрджан В., Масинкевич Н. Налоговая служба Беларуси: опыт и перспективы // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь. – 2000. – N 1. – с. 6-9.
8. Заяц Н. Е., Киреева Е. Ф., Заяц А. Н. Современное налогообложение и его развитие // Финансы, учет, аудит. – 2000. – N 10. – с. 51-53.
9. Заяц Н. Е. Теория налогов: Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2002. – 280 с.
10. Инструкция по применению Положения о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.01.99 года N 87.
11. История создания налоговых органов МНС РБ // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalog.by/.-Дата доступа:13.12.2015.
12. Киреева Е. Ф. Налоговое право – гарант законности и правопорядка // Финансы, учет, аудит. – 2001. – N 2. – с. 43-48.
13. Луцевич И. Я. Виды налоговых проверок // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь. – 2001. – N 37. – с. 80-83.
14. Методика налоговых проверок: Пособие для налогоплательщиков и контролирующих органов. М.: Приор. – 1996. – 152 с.
15. Налоги: Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2000. – 368 с.
16. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общ. часть: принят Палатой представителей 15 ноября 2002г.: Одобр. Советом Респ. 2 декабря 2002г.: текст Кодекса по состоянию на 4 сентября 2007г. – Минск: Амалфея, 2007. – 120с.
17. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2002. – 160 с.
18. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь № 510 от 16.10.2009. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/.-Дата доступа:17.12.2015.
19. О совершенствовании системы республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь N 516 от 24.09. 2001. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ipаregistr.com/.-Дата доступа:16.12.2015.
20. Об организации и проведении проверок налоговыми органами республики: комментарий к Постановлению МНС РБ от 29.07.2002 N 79 “О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденное приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30.12.99 N 326” // Главный бухгалтер. – 2003. – N 2. – с. 50-52.
21. Орешкин И. А. Субъекты налогового контроля и их взаимодействие // Финансовое право. – 2001. – N 1. – с. 39-41.
22. Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь: Утверждено Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 N 1592 // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalog.by/.-Дата доступа:18.12.2015.
23. Положение о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утверждено Приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30.12.99 N 326, в редакции Постановления Министерства по налогам и сборам республики Беларусь от 29.07.2002 года N 79 // НЭГ, Информбанк – 2003.- N 13. – с. 2-31.
24. Реформа налогового администрирования [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalvest.com/.-Дата доступа:15.12.2015.
25. Родионова В. М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 1993. – 380 с.
26. Родионова В. М., Шлейников В. И. Финансовый контроль: Учебник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 320 с.
27. Сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь[Электронный ресурс] Режим доступа: http:// www.nalog.gov.by/.-Дата доступа:16.12.2015. 
28. Сайт республиканского унитарного предприятия «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» [Электронный ресурс] Режим доступа: http:// www.nalog.by/.-Дата доступа:17.12.2015.
29. С дисциплиной подружились: все чаще налоговики при проверках не находят никаких нарушений [Электронный ресурс] Режим доступа: http:// www.bdg.minsk.by/.-Дата доступа:18.12.2015.
30. Сашичев В. В. Об основных итогах контрольной работы налоговых органов и проблемах ее совершенствования[Электронный ресурс] Режим доступа: http:// www.termika.ru/.-Дата доступа:15.12.2015.
31. Сумар К. А. Чем выше налоговое бремя, тем меньше желающих платить в казну[Электронный ресурс] Режим доступа: http:// www.neg.by/.-Дата доступа:17.12.2015.
32. Сумар К. А. Эффективный контроль за теневой экономикой должен стать основным источником пополнения казны[Электронный ресурс] Режим доступа: http:// www.neg.by/.-Дата доступа:16.12.2015.
33. Теория финансов : Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко, Т. Е. Бондарь и др. – Мн.: Высшая школа, 1997. – 368 с.
34.   Финансы предприятий: Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко и др. – Мн.: Высшая школа, 1995. – 524 с.
35. Черник Д. Г., Морозов В. П., Лобанов А. В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. – 2000. – N 5. – с. 3-8, N 6. – с. 3-11.
36.   Щербинин А. Т. Правовые основы налогового контроля // Финансы. – 1998. – N 5. – с. 26.