Налоговый контроль и органы, его осуществляющие

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫй ЭКОНОМИЧЕСКИй УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

          Кафедра  финансов

          Специальность  – финансы и кредит

 

 

 

                                                                     

                                             

                                                            

                                                           

 

 

 

                                                                             

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: Финансовый контроль

на тему: Налоговый контроль и органы, его осуществляющие

 

 

 

         

         

 

                                            

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2015

РЕФЕРАт

   

Курсовая работа: 38 с., 36 источник, 1 прил.

 

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, НАЛОГОВЫЙ ОРГАН, ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

 

 

Объект исследования – налоговый контроль как вид финансового контроля. 

Предмет исследования – органы, осуществляющие налоговый контроль на территории Республики Беларусь.

Цель работы: изучение теоретических основ налогового контроля в финансовом и правовом аспектах, принципов работы органов налогового контроля Республики Беларусь; определение направлений совершенствования налогового контроля в современных условиях.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

_____________________

                                                                                   

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………........ 1 Теоретические основы налогового контроля ….……….…........................... 1.1Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе финансового контроля……………………………..……...……......................... 1.2Формы, виды и методы налогового контроля……………………............... 1.3Налоговая проверка  как основная форма налогового  контроля. Виды налоговых проверок (в Республике Беларусь) …………………..…...…………….. 2 Структура налоговых органов Республики Беларусь, их задачи и функции……………………...………………………………………………….... 2.1Организация налоговой службы в Республике Беларусь………………….. 2.2Структура налоговых органов Республики Беларусь………….…………... 3Направления совершенствования налогового контроля в Республике Беларусь…………………………………………………………………………... 3.1Проблемы проведения налогового контроля………….……………………. 3.2Пути совершенствования налогового контроля..………………………...… Заключение……………………………………………………….…………….… Список использованных источников ………………………………………..…. Приложение А. Виды финансового контроля

4  5   5 10   15   19 19 23   27 27 29 32 35

 

 

 

 

 

введение

 

 

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Процесс взимания налогов, осуществляется путем реализации своих налоговых обязательств как физических, так и юридических лиц, которые зачастую не заинтересованы принимать участие в формировании денежных фондов государства за счет собственных средств, поэтому нередки случаи уклонения налогоплательщиками, налоговыми агентами, кредитными организациями от уплаты налогов, сокрытия имущества, предоставления неточной информации о доходах и др. И для пресечения подобных мер нарушения налогового законодательства реализуется один из важнейший институт налогового законодательства – налоговый контроль.

Налоговый контроль – ежедневная деятельность налоговых и иных государственных органов по обеспечению правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет, выполнению налогообязанными лицами норм налогового законодательства.

В данной курсовой работе будет непосредственно рассмотрено, как осуществляется налоговый контроль – посредством, каких форм и методов, и что следует понимать под формами и методами налогового контроля, а также органы, которые его осуществляют.

При написании курсовой работы использовались различные учебники и учебные пособия, журнальные статьи, законодательные акты Республики Беларусь, указы президента РБ, постановления правительства, инструкции МНС РБ.

В современных условиях создание прочной финансовой основы существования государства и общества в целом, успешное осуществление реформ в сфере налогообложения, проводимых в настоящее время, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективного налогового контроля, призванного обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц. Поэтому вопросы, связанные с изучением организации налогового контроля в нашей республике, а также определением путей совершенствования налогового контроля, представляются автору весьма актуальными. 
1 Теоретические основы налогового контроля

 

1. Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе финансового контроля

 

 

Современный уровень развития общественных отношений в сфере налогообложения, а также постоянное совершенствование налогового регулирования предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых преобразований и осмысления тех организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов при осуществлении налоговых изъятий. И в этом аспекте наиболее значимым является организация и функционирование налогового контроля, в большей степени в рамках которого изо дня в день происходит реализация государственных интересов в налоговой сфере. Естественно, это вызывает повышенный интерес к изучению функционирования механизма налогового контроля.

Для раскрытия понятия налогового контроля необходимо, прежде всего, обратиться к характеристике категории контроля в целом.

Данная категория на протяжении долгого времени используется в различных отраслях науки, поэтому она достаточно хорошо изучена специалистами различных областей знаний. Можно выделить ряд аспектов, в рамках которых в большинстве научных исследований рассматривается контроль:

1) как  функция, метод или форма исполнительно-распорядительной (управленческой) деятельности органов  управления, их руководителей;

2) как  совокупность приемов и способов (или форм и методов), применяемых  органами управления;

3) как  завершающая стадия управленческого  процесса;

4) как  форма обратной связи, посредством  которой управляющая система  получает необходимую информацию  о действительном состоянии управляемого  объекта и исполнении управленческих  решений;

5) как система  наблюдения и проверки процесса  функционирования управляемого  объекта с целью выявления  отклонений от заданных параметров [17, с. 10].

Таким образом, контроль, как неотъемлемая часть любого процесса управления, призван обеспечить надлежащее функционирование управляемого объекта. В силу того, что управление и правовое регулирование осуществляется применительно к различным видам общественных отношений, обычно выделяют соответствующие виды контроля.

Современная теория финансов рассматривает финансовый контроль как форму реализации контрольной функции финансов, определяя его как совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации [26, с. 16].

Вообще, в финансовой науке существует масса мнений по поводу сущности и сферы действия финансового контроля, однако здесь доминируют следующие положения:

1) финансовый  контроль осуществляется в сфере  отношений, складывающихся при образовании, распределении и использовании  денежных средств государства  и органов местного самоуправления;

2) финансовый  контроль реализуется посредством  деятельности государственных или  иных органов, наделенных законом  соответствующими контрольными  полномочиями;

3) финансовый  контроль осуществляется в целях  обеспечения законности, охраны  собственности, правильного, эффективного  и экономного использования бюджетных, заемных и собственных средств, обнаружения нарушений финансовой  дисциплины, выявления резервов  ее повышения, увеличения доходных  поступлений в бюджет [17, с. 16].

В рамках финансового контроля выделяют такой его вид, как налоговый контроль. Его существование обусловлено наличием объективной категории налогов и налоговых отношений, которые являются частью финансовых отношений.

Налоги—это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей [9, с. 37]. Интересы государства и налогоплательщиков в рамках налоговых отношений противоположны. И чтобы обеспечить надлежащее исполнение плательщиками своих налоговых обязательств, государство создает систему налогового контроля.

Налоговый контроль—это элемент финансового контроля и часть налогового механизма. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий. Налоговый контроль пронизывает всю экономику, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения [9, с. 116].

Появление налогового контроля вызвано объективными причинами. Налогоплательщик, обладая определенным имуществом на праве собственности или ином вещном праве, всегда стремится защитить свой частный имущественный интерес от налоговых изъятий. При этом желание налогоплательщика уменьшить размер налоговых платежей затрагивает имущественный интерес и другой стороны налоговых отношений—государства. В такой ситуации государство, защищая публичные интересы в налоговых отношениях, вынуждено выработать специальный механизм своего взаимодействия с каждым конкретным налогоплательщиком или обязанным лицом, который бы в конечном итоге обеспечил надлежащее поведение каждого лица по исполнению им обязанности по уплате налогов и сборов и иных обязательств, предусмотренных налоговым законодательством.

Очевидно, что для охраны своих имущественных интересов в налоговой сфере государство должно, во-первых, создать специальный государственный орган или органы и наделить их соответствующими властными полномочиями по отношению к лицам, обязанным уплачивать налоги и сборы. Во-вторых, законодательным путем установить порядок, формы и методы осуществления деятельности созданных уполномоченных органов, а также виды воздействия данных органов на поведение обязанных лиц, обеспечивающие в совокупности не только надлежащее поведение налогоплательщиков, но и поступление налоговых платежей в соответствующий бюджет. При этом государство путем законодательного регулирования системы взаимоотношений уполномоченных органов и налогоплательщика (а также иных обязанных лиц) должно обеспечить определенный баланс публичного и частного интереса, учитывая конституционные ограничения на вмешательство в экономическую деятельность субъекта налоговых правоотношений в условиях рыночной экономики [17, с. 37].

Таким образом, из вышесказанного вытекает необходимость существования системы налогового контроля, а также в общем виде отражается юридическая основа ее построения.

Необходимость налогового контроля также определяется наличием весьма частого уклонения плательщиков от налогообложения, вследствие которого государство недополучает порой весьма значительные суммы налоговых платежей.

В теории выделяют четыре вида причин уклонения от налогов: моральные, политические, экономические и технические [9, с. 118].

Общая суть моральных причин ухода от налогов состоит в том, что многие плательщики считают себя вправе противостоять налогам, мотивируя это непомерной, по их мнению, тяжестью налогового бремени. Зачастую общественные потребности, реализуемые государством посредством финансирования из бюджета, формируемого за счет налогов, не осознаются плательщиками как объективная реальность. К политическим причинам ухода от налогов следует отнести тенденции лоббирования расходов при определении направлений экономической политики. Экономической же причиной является выгода, получаемая налогоплательщиком при избежании налогов. Технические причины ухода от налогов кроются в запутанности и сложности национального налогового законодательства. Техническая сложность налогообложения, расчета налогов позволяют плательщику избежать платежа, не нарушая при этом закона [9, с. 120].

Таким образом, причин ухода от налогов много, но какими бы они ни были, необходимо противостоять неуплате причитающихся государству налоговых платежей, и в этом велика роль государственного налогового контроля.

Организация налогового контроля базируется на совокупности принципов, являющих собой базовые положения, которые определяют эффективное осуществление налогового контроля. Данными принципами должны руководствоваться субъекты налогового контроля при реализации ими контрольных мероприятий в сфере налогообложения (Приложение А).

Прежде всего, это общеправовые принципы.

1. Принцип законности.

В общем плане этот принцип подразумевает строгое соблюдение предписаний законодательных актов и основанных на них предписаний иных правовых актов. Другими словами, любые действия в рамках налогового контроля должны базироваться на действующем законодательстве.

2. Принцип юридического равенства.

Применительно к налогообложению данный принцип выражается в том, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.