Налоговые теории, их характеристики

       2.4.Теория  монетаризма.

       Налоговая теория монетаризма, выдвинутая в пятидесятых  годах XX века американским экономистом  профессором экономики Чикагского университета Милтоном Фридменом, приверженцем идеи свободного рынка, основывалась на коммерческой теории денег. Он предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении. В то же время по теории монетаризма одним из основных средств регулирования экономики является изменение денежной массы и процентных банковских ставок, делается также ставка и на снижение налогов.

       При этом налогам отводится не такая  важная роль как в кейнсианской экономической  концепции. В данном случае налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежные обращения. Так как государство  с каждым годом увеличивает свои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции, его нельзя допускать к  созданию богатства общества, регулированию  объемов производства, занятости  и цен. Однако оно может помочь в регулировании денежной массы - изъяв лишнее количество денег  из обращения, если не с помощью займов, так с помощью налогов. Таким  образом, сочетание снижения налогов  с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет  создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия. 

       В теории монетаризма и кейнсианской теории налоги уменьшают неблагоприятные  факторы развития экономики. Однако если в первом случае этим фактором являются излишние деньги, то во втором – излишние сбережения.

       В начале XIX века появилась теория жертвы – одна из первых теорий, которые  содержали идею принудительного  характера налога и обуславливали  его природу как жертвы. Представителями  этой теории являются Н. Канар, Б.Г. Мильгаузен, К. Эеберг и другие. Так, русский экономист Н.И. Тургенев, исследуя природу налогов, считал их пожертвованиями на общую пользу.

       Основная  идея неоклассических теорий заключается  в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большего количества налоговых льгот корпорациям  и той части населения, которая  формирует потребительский спрос  на рынке. Несмотря на популярность и  практическое использование приемов  неоклассического направления, полной замены кейнсианских методов регулирования экономики не произошло. 
 
 
 
 
 
 

       Заключение.

       Механизм  налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым  правом. Значение налогового права  обусловлено значением налогов  для жизни общества и государства. В этой или иной мере, прямо или  косвенно, нормы налогового права  затрагивают интересы каждого человека, каждой организации.

       Эволюция  различных налоговых теорий происходила  одновременно с развитием различных  направлений экономической мысли. Концептуальные модели налоговых систем менялись в зависимости от экономической  политики государства.  Формирование основных налоговых теорий в качестве научных концепций происходит с XVII века. Именно в этот период они  стали именоваться как общая  теория налогов, основные направления  которой складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.

       Однако  в XVIII веке сформировалось представление  о том, что налог имеет не только экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог стал рассматриваться как юридическая  обязанность граждан перед государством.

       Долгое  время господствующим было только классическое представление о роли налогов  в экономике. Адамом Смитом впервые  было создано учение об эволюции государственных  финансов и налоговой системе. Он определил ее как более или  менее упорядоченное и систематическое  изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и  дешевизна.

       Налоги  играли роль источников дохода бюджета  государства, и полемика велась вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия, обусловленного фискальной потребностью. Но с усложнением  экономических отношений в обществе, действий объективных циклических  процессов возникла потребность  в корректировке классического  учения, выделении роли государства, влияния его на экономические  процессы, а также регулировании  социально-экономических границ налогообложения.

       Кейнсианская  школа делает упор на спрос, который  считается определяющим в регулировании  рыночной экономике. Поэтому введение налогов должно вести к падению  спроса, а сокращение – стимулировать  спрос. Согласно этой теории налоги –  встроенный механизм гибкости в экономической  системе. Неоклассическая школа  предлагает сочетать снижения налогов  с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет  создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия. 

       Правила и принципы налогообложения, выработанные классическим, неоклассическим и кейнсианским направлениями, вводят налоговую практику в определенное русло, ограничивающее произвол правительства, направленное на создание взаимных прав и обязанностей граждан и государства. Таким образом, принципы налогообложения – это направление поисков компромиссов между противоположными интересами налогоплательщиков (сохранить сбережения) и государства (сформировать бюджет).

       Процесс теоретического обоснования природы  налога и оптимальных границ налогообложения  прошел длительный период, не имеющий  завершения. В настоящее время  не существует какой-либо одной истинно  верной теории экономического регулирования. Во многих зарубежных странах правительства  которых применяют методы регулирования  на практике существует взаимодействие трех основных концепций: кейнсианство с различными вариациями, теория экономики  предложения и монетаризм.

       Проблема  переложения налогов окончательно не решена до сих пор. По словам современных  американских экономистов К. Макконнелла  и С. Брю: «Налоги не всегда исходят  из тех источников, которые подлежат налогообложению. Некоторые налоги могут быть переложены. По этой причине  необходимо точно определить сферу  возможного переложения основных видов  налогов и выявить конечные пункты, куда налоги перемещаются». По мнению других западных экономистов Р. Масгрейва и Д. Минза, от 30 до 50% налогов, уплачиваемых капиталистами, перекладывается ими на потребителей". Проблема переложения особенно актуальна в настоящий момент и в России, поскольку в структуре розничных цен на товары народного потребления в Москве, например, доля всех налогов, сборов и страховых взносов составляет 31%".

       Таким образом, для точного определения  тенденции переложения каждого  налогового платежа необходимо учитывать  природу налога, а также все  экономические и политические условия  его взимания.

       Но  с усложнением экономических  отношений в обществе, действий объективных  циклических процессов возникла потребность в корректировке  классического учения, выделении  роли государства, влияния его на экономические процессы, а также  регулировании социально-экономических  границ налогообложения. Появились  новые налоговые теории. В настоящее  время можно выделить два основных направления экономической мысли - кейнсианское и неоклассическое.

       Кейнсианская  теория отражает элементы анализа общего функционирования экономики, обосновывает важные макроэкономические направления  государственного регулирования. Данная теория доказывает необходимость создания “эффективного спроса” как условия  для обеспечения реализации произведенной  продукции посредством воздействия  различных методов государственного регулирования. Немалую роль в обеспечении  притока инвестиций должно сыграть  государство с его не только кредитно-денежной, но и бюджетной политикой, осуществляющее свое руководящее влияние на склонность к потреблению путем соответствующей системы налогов, не исключая всякого рода компромиссов и способов сотрудничества государственной власти с частной инициативой.

       Дж. М. Кейнс был сторонником прогрессивности  в налогообложении, поскольку считал, что прогрессивная налоговая  система стимулирует принятие риска  производителем относительно капитальных  вложений. Одним из важных условий  его теории является зависимость  экономического роста от достаточных  денежных сбережений только в условиях полной занятости. Если этого нет, то большие сбережения мешают экономическому росту, так как представляют собой  пассивный источник доходов, не вкладываются в производство, поэтому излишние сбережения надо изымать с помощью  налогов.

       В условиях научно-технического подъема, все более частого проявления кризисных явлений кейнсианская теория вмешательства государства  по линии достижения “эффективного  спроса” перестала отвечать требованиям  экономического развития. Кейнсианская система регулирования была подорвана  по следующим причинам.

       Во-первых, когда инфляция стала приобретать  хронический характер ввиду изменений  в условиях производства, а не реализации, стало необходимым такое вмешательство, которое улучшило бы предложение  ресурсов, а не спрос на них.

       Во-вторых, с развитием экономической интеграции произошло повышение зависимости  каждой страны от внешних рынков. Стимулирование же спроса государством зачастую оказывало  положительное воздействие на иностранные  инвестиции. Поэтому на смену кейнсианской концепции “эффективного спроса”  пришла неоклассическая теория “эффективного  предложения” .

       Неоклассическая теория основывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности  производственных, процессов. Различие в этих основных концепциях заключается  в неодинаковом подходе к методам  государственного регулирования. Согласно неоклассическому направлению внешние  корректирующие меры должны быть направлены лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной  конкуренции, поэтому государственное  вмешательство не должно ограничивать рынок с его естественными  саморегулирующими законами, способными без какой-либо помощи извне достигнуть экономического равновесия. В этом заключается отличие неоклассической  теории от кейнсианской концепции, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и делающей выводы о необходимости  прямого вмешательства государства  в экономические процессы.

       Дж. Мид, построивший неоклассичекую модель, отводил государству лишь косвенную  роль в регулировании экономических  процессов, считая государство дестабилизирующим  фактором с безграничным ростом его  расходов. Отдавая предпочтение лишь кредитно-денежной политике Центрального банка, не учитывая бюджетной и налоговой политики, неоклассицисты полагают, что таким образом будет создан эффективный механизм перераспределения дохода, обеспечивающий полную занятость и устойчивый рост национального богатства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список  литературы.

       1. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособ. для вузов / под ред. проф. А.З. Дадашева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

       2. М. Блауг, Экономическая мысль в ретроспективе, Издательство: Дело,: 1994. - 627с.

       3. Врублевская О. В, Романовский М. В, Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд., дополненное.2010. – 528с.

       4. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вызов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

       5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1999.

       6. Налоги и налоговое право: учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1997.

       7. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2003.

       8. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004. – 496с.

         9. Перонко И.А. Налогообложение в России / Справочно-методическое пособие – М.: «Контур», 2000  - 389с.

       10. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: Приориздат, 2004. – 517с

       11. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: ФОРУМ; ИНФРА – М, 2004.

       12. Худяков А.И., Бродский Н.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: учебное пособие (серия "Право и экономика"). – СПб.: Европейский Дом, 2002.