Налоговые теории, их характеристики

       Содержание.

       Введение   …………………………………………………………  2

       Глава 1.общие и частные теории налогов   ……………………..  4

1.1.Теория обмена   ………………………………………..  5

1.2.Анатомическая  теория   ……………………………….  5

1.3.Классическая  теория   ………………………………… 6

1.4.Часиные  теории. Прямое и косвенное обложение  ….  9

1.5.Теория  единого налога   ……………………………… 10

1.6.Теория  переложения   ………………………………… 11

Глава 2.Научня концепция налогообложения 

X X века. Кейнсеанство и неоклассицизм   ……………………. 14

          2.1.Кейнсеанская теория   ………………………………... 14

          2.2.Неоклассичкская теория   ……………………………. 15

          2.3.Теория экономики   …………………………………... 16

          2.4.Теория монетаризма    ………………………………..  17

Заключение   …………………………………………………...... 18

Список  литературы   ……………………………………………... 22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение.

       В Конституции закреплены основные положения о налогах. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Понятие налога содержится и в Налоговом Кодексе, где указывается что налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности, государства и муниципальных образований.

       Налоговое право представляет собой отрасль  правовой системы, которая регулирует общественные отношения в сфере  налогообложения, то есть отношения  в связи с осуществлением сбора  налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием  системы органов налогового регулирования  и налогового контроля на всех уровнях  государственной власти и местного самоуправления.

       В данной работе мы рассмотрим основные налоговые теории, которые разъясняют сущность налогообложения и выделяют его принципы.

       Существуют  различные взгляды на проблему периодизации развития научной теории налогообложения. Так, выделяют три основных периода в развитии налогообложения, каждый из которых характеризуется своими признаками и особенностями.

       Первый  период характеризуется становлением налогообложения в древнем мире и в средние века. Отмечается, что возникновение налогов происходит одновременно с появлением первых государств, когда действуют товарно-денежные отношения, формируется государственный аппарат управления и принуждения, на содержание которого требуются средства. В средние века в европейских государствах отсутствовали развитые налоговые системы, налоги имели разовый характер. Развитие государственности диктовало объективную необходимость усиления государственного аппарата, что обусловило возникновение налоговых систем, пришедших на смену разовым, бессистемным платежам.

       В конце XVII – начале XVIII веков наступает  второй период развития налогообложения, когда налоги становились ведущим  источником доходной части бюджета. Демократические преобразования в  европейских государствах того времени  наложили отпечаток и на порядок  установления и взимания налогов. Тогда  и начинает формироваться научная  теория налогообложения, основоположником которой стал Адам Смит - основатель классической школы. В своей работе «Исследования о природе и  причинах богатства народов» он впервые  сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, указал их место в финансовой системе государства. Он обосновал вывод о том, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

       Наконец, третий период, начинается с начала XX века и характеризуется дальнейшим совершенствованием налоговых систем. Здесь появляются такие научные течения как кейнсианство, основоположником которого стал Джон Кейнс, и неоклассицизм с Альфредом Маршаллом, Милтоном Фридменом и их последователями. Современные ученые полагают, что до сих пор не создано идеальной налоговой системы. Многочисленные налоговые реформы в большинстве стран свидетельствуют о дальнейшем процессе развития налогов и налоговых систем в целом.

       Цель  данной темы проследить, как развивалась научная теория налогообложения. Для осуществления этой цели  наиболее удобной представляется периодизация. Для удобства изложения можно объединить первые два периода, в первой главе моей работы - Налоговые теории XVII-XIX вв. Классическая школа. А третий период, соответственно, – во второй главе – Научные концепции налогообложения XX века. Кейнсианство и неоклассицизм.

       Из  названия глав можно определить и задачи – это исследование научных концепций начиная с XVII века, подробнее остановимся на теории Адама Смита (классическая школа), поскольку принципы выведенные им легли в основу современного налогообложения.  А так же рассмотрим развитие теории налогообложения c XX  века – где основными школами были неоклассическая и кейнсианство.

       Для решения поставленных задач я пользовалась главным образом трудом М. Блауга «Экономическая мысль в ретроспективе», где освящены основные взгляды представителей различных направлений,  С.А. Бартенева «Экономические теории и школы», Я.С. Ядгарова «История экономических учений» и прочие. Из учебных пособие особенно хотелось бы выделить «Налоги и налоговое право»  под редакцией А. В. Брызгалина, а так же «Основы налогового права»  под редакцией С. Г. Пепеляева.   В целом, литературы посвященной научным взглядам классической школы достаточно много, в то время как поиск материала о неоклассической школе вызвал некоторые трудности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава I. Общие и частные теории налогов.

       Налоговая теория — это система научных  знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теории представляют собой  модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения.

       Общие теории налогов отражают назначение налогообложения в целом. Ниже дается представление об общих теориях  начиная со Средних веков и  до наших дней. Суть теории обмена —  возмездный характер налогообложения, т. е. через налог граждане как  бы покупают у государства услуги по охране, поддержанию порядка и  др. Эта теория соответствовала условиям средневекового строя с господством  договорных отношений. Согласно атомистической теории (основатели С. де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо) как разновидности  предыдущей, налог — результат  договора между сторонами, по которому подданный вносит государству плату  за различные услуги. Налоги выступают  обязательной платой общества за мир  и выгоды гражданам. Получается обмен  одних ценностей на другие, хотя подобная сделка не является добровольной и часто не может считаться  справедливой.

       Можно выделить несколько этапов формирования представлений  о природе налогообложения. На первых этапах налог выступал в  основном  как экономическая категория  и только на последнем этапе налог  стал получать правовое содержание.

       Одной из первичных форм налогообложения  выступала дань с побежденного народа. Первый прообраз налогов – налог на побежденных. В Древнем Египте и других Восточных деспотиях налоги взималась в качестве арендной платы за пользование землей, принадлежавшей главе государства. В ранних феодальных государствах налог рассматривался в качестве даров главе государства. В дальнейшем он стал рассматриваться как помощь населения своему государству. 

       Полноценное теоретическое обоснование налогообложения  не имеет глубоких исторических корней. До XVII века все представления о  налогах носили случайный и бессистемный характер, что не позволяет относить их к серьезным теоретическим  работам в данной области. Замена временных и чрезвычайных налогов  на регулярные и всеобщие платежи  вызвало их неприятие населением. Данное обстоятельство потребовало  от финансовой науки теоретического обоснования такого явления как  налоги.

       Основные  налоговые теории стали формироваться в качестве научных концепций, начиная с XVII века, и как свод важнейших принципов и положений получили в буржуазной науке наименование «общая теория налогов». Вообще под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сущности и значении налогов, их месте, роли значении в экономической и социально-политической жизни общества. Иными словами, налоговые теории представляют собой различные модели построения налоговой систем государства в зависимости от признания за налогами того или иного назначения.

       В более широком смысле налоговые  теории представляют собой любые  научно-обобщенные разработки (общие  теории налогов), в том числе и  по отдельным вопросам налогообложения (частные теории налогов). К частным  налоговым теориям относятся  учения о соотношении различных  видов налогов, числе налогов, их качественном составе, ставке налогообложения  и так далее.

       Таким образом, если направления общей  теории налогов определяют назначение налогообложения в целом, то частные  обосновывают, какие виды налогов  необходимо установить, каким должен быть их качественный состав и так  далее. Мы рассмотрим общие теории налогов.

1.1.Теория обмена.

       Одной из первых общих налоговых теорий является теория обмена,  которая  основывается на возмездном характере  налогообложения. Суть теории заключается  в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержания  порядка и так далее. Однако данная теория была применима только в условиях средних веков, когда за пошлины  и сборы покупались военная и  юридическая защита, как будто  между королем и подданными действительно  заключался договор. В таких условиях теория обмена являлась формальным отражением существующих отношений.

       1.2.Атомистическая  теория.

       В эпоху просвещения появилась  разновидность теории обмена – атомистическая теория. Ее представителями  выступали  французские просветители Себастьен  Ле Претр де Вобан (1633 – 1707) – теория «общественного договора» - и Шарль  Луи Монтескье (1689-1755) – теория «публичного  договора». Данная теория признавала, что налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Никто не может отказаться от налогов, также как и пользования услугами, предоставленными государством. Вместе с тем, в конечном счете, этот обмен выгодный, так как самое неспособное правительство дешевле и лучше охраняет подданных, чем, если бы каждый из них защищал себя самостоятельно. Иными словами, налог выступал платой общества за выгоды и мир граждан. Именно таких позиций придерживались также английский философ Гоббс, французский мыслитель Вольтер и Оноре Мирабо.

       Швейцарский экономист Жан Симонд де Сисмонди (1773 – 1842) в своей работе «Новые начала политической экономии» сформулировал  теорию налога как теорию наслаждения, согласно которой налоги есть цена, уплачиваема гражданином за получаемые им от общества наслаждения. С помощью налогов гражданин покупает ни что иное, как наслаждение от общественного порядка, правосудия, обеспечения защиты личности и собственности. Таким образом, Сисмонди в обосновании своей теории положил теорию обмена в современном ему варианте.

       В этот же период складывается теория налога как страховой премии, представителями  которой выступали французский  государственной деятель Адольф Тьер (1797 – 1877) и английский экономист  Джон Рамсей Мак-Куллох (1789 – 1864). По их мнению, налоги – это страховой  платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Налогоплательщики, являясь коммерсантами, в зависимости от своих доходов страхуют свою собственность от войны, пожара, кражи и так далее. Однако, в отличие от истинного страхования, налоги уплачиваются не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а чтобы профинансировать затраты правительства по обеспечению обороны и правопорядка. Таким образом, идея страхования, которая лежит в основе рассматриваемой теории, может быть признана только в том случае, когда государство берет на себя обязательства осуществлять страховые выплаты гражданам в случае наступления риска.

       1.3. Классическая теория