Налоговые системы зарубежных стран 

 

                                 СОДЕРЖАНИЕ 

       Введение……………………………………………………………………….4

       1 Налоги как важнейший составной  элемент налоговой системы…………5

       1. Понятие и определение налога. Налоги и другие государственные

          изъятия и платежи…………………………………………………………5

       1.1.1 Понятие налога…………………………………………………………..5

       1.1.2 Определение налога……………………………………………………..6

       1.1.3 Налоги и другие государственные  изъятия и платежи………………..7

       1.2 Классификация налогов………….………………………………………..9

      3.  Состав налоговой системы.  Принципы построения налоговых

         систем…………………………………………………………………………..13

       1.3.1 Состав налоговой системы……………………………………………..13

       1.3.2 Принципы построения налоговых систем…………………………….14

      4.  Функции налоговых систем……………………………………………...17

       2 Налоговые системы зарубежных  стран……………………………………20

       2.1 Налоговая система США…………………………………………………20

       2.2 Налоговая система Канады……………………………………………….22

       2.3 Налоговые системы некоторых европейских стран…………………….23

       2.3.1 Налоговая система Германии…………………………………………..23

       2.3.2 Налоговая система Франции…………………………………………...25

       2.3.3 Налоговая система Испании……………………………………………26

        2.4 Налоговая система России и ее сравнительный анализ современных

       систем налогообложения промышленно  развитых стран………………….27

       Заключение……………………………………………………………………30

       Список используемых источников…………………………………………..31 
 
 

                                  ВВЕДЕНИЕ 
 

       Одним из принципиально важных  направлений совершенствования  любой

системы вообще и  системы налогообложения в частности  является ее

содержательный  анализ, который направлен на выявление  сильных и слабых

сторон системы  во всех аспектах ее изучения: функциональном, элементном и

организационном. При проведении такого анализа целесообразно  использовать

метод сравнения  данной системы с ее аналогом для  сопоставления отдельных

системных характеристик  и определения их соответствия целям и задачам

анализируемого  объекта.

       При сравнительном анализе системы  налогообложения, необходимым для

выработки обобщенных, концептуальных, методологических положений  ее

совершенствования (реформирования), в качестве ее аналогов выступают

налоговые системы других государств, в том числе и региональные. Путем

сравнения общегосударственных  налоговых систем с учетом их региональных

особенностей можно  выявить наиболее эффективные способы  построения

налоговой вертикали  «центр - регионы» и в определенных случаях принципы и

методы горизонтальных связей «регион – регион». Такая  постановка задачи

анализа предполагает, что объектами сравнения должны быть налоговые системы

тех стран, где  государственное устройство является близким Российской

Федерации по содержанию, то есть стран, несущих в себе нормативно

зафиксированный или практически реализуемый (неформальный) достаточно

сильный элемент  федерации.

       Важным положением предлагаемого  подхода к сравнительному анализу

систем налогообложения  федеративных (по существу) государств является то,

что возможность  применения в российской налоговой  практике тех или иных

элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна

оцениваться с  учетом реально сложившегося уровня социально-экономического

развития конкретных стран, особенностей протекания социально-экономических

процессов, а также  целей и задач (причем не только экономических, но и

политических), которые  стоят перед данным государством.

       В соответствии с вышесказанным  цель курсовой работы – сравнительный

анализ систем налогообложения экономически развитых стран с налоговой

системой России, на основе которого предлагаются пути совершенствования

данной налоговой  системы.

       Структура курсовой работы соответсвует  ее цели и включает два

основных раздела:

      1. Налоги как важнейший составной  элемент налоговой системы, где

         рассматриваются теоретические  аспекты налогообожения;

      2. Налоговые системы зарубежных  стран. Здесь проводится сравнительная

         характеристика налоговых систем США, Канады, Германии, Франции,

         Испании.

       В заключении кратко приводятся   пути совершенствования налоговой

системы России на примере зарубжных стран. 
 
 

      1. Налоги как важнейший составной  элемент налоговой системы 

       1.1 Понятие и определение налога. Налоги и другие государственные

       изъятия и платежи 

       1.1.1 Понятие налога 

       В понимании налогов важное  значение  имеют  два  аспекта.  Во-первых,

налог – это  объективная экономическая категория, ее внутренняя  сущность  (с

объективной стороны);  во-вторых,  существует  конкретная  видимая  правовая

форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их  использования  в

реальной экономической  жизни  (с  субъективной  стороны).  Оба  эти  аспекта

тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены, представляя на практике  органичное

единство,  тем  не менее их следует различать  между собой.

       Налоги  как  объективная   категория  являются  исходным  и   основным

понятием,  определяющим  главные,  сущностные   черты   налогов.   Исходная,

основная   категория  –  это  обобщенное  абстрактное   понятие   объективно

существующих  экономических  отношений.  Объективная  сущность  (объективная

сторона) налогов  не зависит от  конкретной  экономической  действительности,

она определяется лишь факторами, вызвавшими появление  этой категории.

       Возникновение   налогов   обычно   связывается    с    возникновением

государства:  становление  его  институтов,  возложение  на  государственный

аппарат общественно-политических функций неизбежно потребовало формирования

фондов  финансовых  ресурсов  и  соответственно  инструментов,   посредством

которых такие  фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом  и  стали

налоги,   главное   предназначение   которых   изначально   заключалось    в

формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для  обеспечения

функций государства  в интересах всего  общества.  С  развитием  государства,

расширением его  функций роль налогов повышалась,  однако  суть  их  осталась

неизменной.  Таким  образом,  налог  как  экономическая  категория  выражает

денежные отношения  между государством, с  одной  стороны,  и  физическими  и

юридическими лицами, с другой стороны,  возникающие  в  процессе  вторичного

распределения  (перераспределения)  вновь   созданной   стоимости   валового

национального продукта  и  отчуждения  части  ее  стоимости  в  распоряжение

государства в  обязательном порядке. Объективная  сторона налогов  проявляется

на практике в  течение  всего  периода  существования  налогов,  при  каждом

единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на  каком  историческом  и

экономическом этапе  развития  находится  государство,  ни  от  того,  какое

конкретное государство  взимает налоги, ни от каких-либо других факторов.

       Субъективная сторона налогов (конкретные  их  виды,  уровень  ставок,

система льгот  и т.д.), напротив, предопределяются именно внешней  средой,  в

которой функционируют  налоги. Особенно важное значение здесь  имеют:  уровень

социально-экономического развития страны, тип  государственного  устройства,

масштабность и  круг задач, стоящих перед обществом  в данный период  времени,

наконец, традиции, оказывающие существенное влияние  на  национальные  “черты

лица”  налоговой  системы  государства.   Субъективная   (видимая)   сторона

проявляется, таким  образом, в процессе их реального  использования  (в  виде

подоходного налога,  налога  на  добавленную  стоимость,  акцизов  и  т.д.).

Установление    налогов    производится    путем     принятия     налогового

законодательства,   определяющего   понятие   налогов,   а   также   сборов,

приравненных к  налоговым платежам. Далее  выясним,  что  представляет  собой

понятие налогов  и сборов, приравненных к налогам  в законодательных актах,  а

также проследим  эволюцию понятия «налог». 

       1.1.2 Определение налога 

       По  мере  развития   и   совершенствования   теорий   налогообложения

происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог».

       А. Смит определял  налог   как  бремя,  накладываемое   государством  в

законодательном порядке,  в  котором  предусмотрены  его  размер  и  порядок

уплаты.

       Смит выдвинул тезис о  непроизводительном  характере  государственных

расходов, согласно которому налог вреден для общества. Но одновременно  Смит

понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического

и социального  развития. Поэтому налоги  для  того,  кто  их  выплачивает,  -

признак не рабства, а свободы. «Налог – жертва и в  то же время  благо,  если

услуги государства  за счет этой жертвы приносят  нам пользу» (Ж.Сисмонди).

При этом «налог есть такая форма  доходов  государства,  когда  эти  доходы,

получаемые с  имущества  граждан,  являются  их  односторонней  жертвой,  без

получения  ими  какого-либо  эквивалента»  (Я.Таргулов).  В  этих   взглядах

явственно прослеживается двойственная природа налогообложения.

       Современные  определения   налога  делают  акцент  на   принудительный