Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Совместно финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Историческое  возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

     Современная налоговая система России представляет собой сложную структуру по сбору  и распределению налогов. С одной  стороны развитие экономики и  предпринимательства в России требует  снижения уровня налогов до минимума, с другой стороны социальные программы государства требуют значительных затрат. Выбор системы и структуры налогообложения является на сегодняшний день главным вопросом развития страны. В связи с этим принимаются постановления и приказы, целью которых является подготовить

нашу страну к переходу на новую налоговую систему в будущем.

     Актуальность  исследования налоговой системы  Российской Федерации обусловлена, прежде всего, ценностью для общества самих налоговых отношений, ведь знание налогов, а также их элементов  теснейшим образом связано с благополучием каждого, а влияние налогов на экономику неоспоримо. На сегодняшнем этапе развития страны требуется системное воспитание культуры уплаты налогов у населения и предпринимателей.

Цель  работы – выявить и систематизировать особенности современной налоговой системы РФ.

Задачи работы:

1. рассмотреть сущность системы налогообложения
2. разобрать виды налогов, их классификацию;
3. рассмотреть особенности специальных налоговых режимов
4. проанализировать применение упрощенной системы налогообложения на примере предприятия ООО «Большая работа»
5. разработать предложения по совершенствованию применения специальных налоговых режимов.

     Данная  курсовая работа состоит из трех глав - в первой главе рассмотрена теоретическая сущность системы налогообложения, ее сущность и функции, представлена классификация налогов и особенности специальных налоговых режимов. Во второй главе проанализировано применение упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Большая работа».

В третьей главе – представлены предложения по совершенствованию применения специальных налоговых режимов.

1. Система налогообложения  РФ

1.1. Сущность системы налогообложения

     Налоги - важнейшая экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов, и их расходования, зависят от стадии экономического развития общества.

      Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов  общества, оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Кроме этого, для того чтобы управлять обществом государство вынуждено содержать огромный аппарат принуждения - армию, милицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые они сами не создают.

     Таким образом, для обеспечения выполнения различных общественных программ и материального благополучия общества, государству необходимы собственные средства.

     На  ранних ступенях государственной организации  начальной формой налогообложения  можно считать жертвоприношение. Жертвоприношение было неписаным законом, и оно становилось принудительной платой или сбором. Причем процентная ставка сбора была определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: "И всякая десятина на земле, из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу". Следовательно, первоначальная ставка налога составляла десятую часть всех полученных доходов.

     В докапиталистическую эпоху значительная часть государственных потребностей покрывалась доменами - доходами от недвижимости, главным образом от земли, находящейся в собственности  главы государства - короля, императора, монарха, и регалиями - доходами от монопольного права государства на занятие определенной хозяйственной деятельностью.

     По  мере развития товарно-денежных отношений  государственная собственность  постепенно сокращается (продается, дарится  и т.п.) и доходы от нее уменьшаются. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства и приобретают преимущественно денежную форму.

     Таким образом, налоги как экономическая  категория носят исторический характер. Они изменялись вместе с развитием государств. Кроме того, объектом налоговых отношений является движение стоимости в денежной форме. Оно носит односторонний характер: от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т.е. плательщик конкретно ничего не получает за свой платеж¹.

      Налог - одно из основных понятий финансов, его следует рассматривать одновременно как экономическое, социальное и политическое явление. Налоги возникают на достаточно высоком уровне развития общества. Существует множество определений налогов.

      Налоговый кодекс РФ даёт следующее определение  налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

      Под налогообложением принято понимать взимание налога. В экономической теории понятие налога и сбора часто принимают как синонимы, однако, строго говоря, налог существенно отличается от сбора.

      В Налоговом Кодексе РФ разделено понятие налога и сбора. В соответствии со ст.8 п.2 часть 1 Налогового Кодекса РФ представлено следующее определение сбора: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставлении определённых прав или выдачу разрешений (лицензий)».²

      Главное отличие налога от сбора состоит  в том, что налог обычно не имеет  целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы.

Сходство налога и сбора:

1. и налог и сбор обязательны;
2. и налог и сбор принудительны;
3. и налог и сбор взимаются в пользу государства.

      Можно выделить следующие отличительные  признаки налогов от других финансовых категорий:

      - Обязательность. Каждый налогоплательщик должен уплачивать 
установленные законом налоги и сборы.

     - Индивидуальная безвозмездность. Каждое лицо уплатившее налог взамен прямо не получает за это какие либо блага.

      - Уплата в денежной форме. Налоги не могут быть уплачены или 
взысканы в натуральной форме.

      - Финансирование деятельности государства и (или) муниципальных 
образований. Налоги являются источниками формирования доходов бюджета.

      - Всеобщее и законодательное установление  налога. Налог считается установленным лишь в том случае, когда закону определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

      В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог - это объективная экономическая  категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны).

      Налоги  как экономическая категория  являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная сущность налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

      Налог как экономическая категория  выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

     Субъективная  сторона налогов (их виды, уровень  ставок и т.п) определяется внешней  средой, в которой функционируют  налоги. Особенно важное значение здесь  имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам.³

      Налоги  выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия части стоимости валового внутреннего продукта.

     Налоговые отношения - это область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера. Они возникают в силу объективно существующей потребности  создания на общегосударственном уровне системы доходов. Такие доходы концентрируются в особом фонде денежных средств государства - бюджете. Следовательно, налоговые отношения есть часть бюджетных отношений. В нормативных документах

употребляется термин бюджетно-налоговые отношения, что отражает

специфику данной категории.

     Таким образом, в экономической литературе налог представлен как определенная часть валового внутреннего продукта, которая изымается государством в форме различных принудительных платежей с юридических и физических лиц в установленном размере и в установленные сроки в целях реализации общественных интересов.

     Современное государство, экономика которого основана, прежде всего, на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируются рынком или находятся за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:

     -необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

• необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;
• долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса);

      - создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных 
обстоятельств.

     На  практическом уровне налогообложение  выполняет несколько функций, в  каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя между собой, эти функции образуют систему.

     Рассматривая современную систему налогообложения, разные авторы выделяют разные функции налогов. К числу основных функций налогов относятся:

• фискальная;
• распределительная;
• регулирующая;
• контрольная;
• социально-экономическая.