Налоговые проблемы и пути их решения

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...2          
 
 
 
 
 
 
 

                                                          Введение 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

     В структуре всех доходов бюджета  государства налоги составляют, по разным оценкам, 75-85%. Рассмотрение налогообложения  как средства регулирования предпринимательской  активности требует более тщательного  рассмотрения элементов налоговой  системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.

     Баланс  интересов государства и предпринимательства  актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время существует проблема уклонения от налогов, распространение  различных схем ухода от налогов.

     Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему  страны, получая соответствующую  сумму налоговых платежей и обеспечивая  те экономические эффекты, которые  обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект

от которых  отсутствует, но имеет место решение  социально-политических задач.

     Прежде  чем вести дальнейший разговор о  налогах и налоговой системе  необходимо определиться с соответствующими терминами:

     Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных  законов о налогах и актах  законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

     Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

     Налоги  известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление  связано с самыми первыми общественными  потребностями.

     Адам  Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики[12, с. 58]:

     1) Подданные государства должны  участвовать в содержании правительства  соответственно доходу, каким они  пользуются под покровительством  и защитой государства.

     2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

     3) Каждый налог должен взиматься  тем способом или в то время,  когда плательщику удобнее всего  оплатить его.

     4) Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства.

     Налоговая система — это важнейший элемент  рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических  преобразований в стране.

     Естественно, что идеальную налоговую систему  можно создать только на серьезной  теоретической основе, учитывающей  специфику экономических отношений  в обществе, созданный научный  и производственный потенциал.

     Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.

    В настоящее время для реформируемой  России более чем актуальна мысль редко цитируемого сегодня великого экономиста К. Маркса: « В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – налогах».

    В условиях  рыночных отношений и  особенно в переходный  к рынку  период налоговая система является одним из  важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

    Рассмотрение  налогообложения как средства регулирования  предпринимательской активности требует  более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы  для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.

     Баланс  интересов государства и предпринимательства  актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время наиболее остро встает проблема уклонения  от налогов, распространение различных  схем ухода от налогов. Необходимо отметить, что механизм взимания налогов также играет существенную роль при расчете налоговой нагрузки, а, следовательно, необходимо разрабатывать мероприятия, способствующие укреплению налоговой дисциплины и ответственности, определения эффективных методов контроля и взыскания.

     Именно  налоговая система на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным  предметом дискуссий о путях  и методах реформирования, равно  как и острой критики. На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению.  Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически  заново, сегодня  очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению,  в которых можно было  бы  найти грамотные, глубоко продуманные,  просчитанные предложения по созданию именно  российской  налоговой системы,  отвечающей   нашим   российским реалиям. Несмотря на это, можно выделить несколько действительно интересных, ярких работ, посвящённых налогам и налогообложению, которые были использованы при написании данной работы.

     Целью данной работы является:

     - изучить принципы построения эффективной налоговой системы в экономике с развитым рынком;

     - выделить характерные черты современной налоговой системы Российской Федерации;

     - показать противоречия действующей налоговой системы РФ;

     - отметить основные направления  совершенствования налоговой системы нашей страны;

     -  выделить основные цели развития налоговой политики России в будущем.

       Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

     - провести теоретический анализ на основе обобщения экономических исследований в области налогов, принципов налогообложения, инструментов налоговой политики государства;

     - систематизировать информацию о  структуре действующей налоговой системы и дать характеристику видам налогов и сборов РФ;

      - сформулировать предложения по совершенствованию налоговой системы в России;

      - проанализировать направления  налоговой политики России в  среднесрочной перспективе.        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        Глава 1. Организация налогообложения в современной экономике                1.1. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с      

                                                развитым рынком                                      

    Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы  налогообложения. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом, который считал основными  принципами налогообложения справедливость, определённость, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. ¹Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776 году книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» следующим образом:

    «1. Подданные  государства должны участвовать в покрытии расходов правительства,  каждый по возможности,  т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства.  Соблюдение этого положения или пренебрежение  им ведет  к  так называемому равенству или неравенству обложения.

    2. Налог,  который обязан  уплачивать  каждый,  должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как  самому плательщику, так и всякому другому...

    3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...

    4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из  кармана  плательщика  возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства».²

    Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений  и  иллюстраций,  кроме тех,  которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

    Принципы  налогообложения, обоснованные А.Смитом в конце 18 века, были расширены и систематизированы немецким учёным-экономистом Адольфом Вагнером, который объединил все принципы налогообложения в четыре группы. Система принципов А.Вагнера представлена в табл.1.

    Таблица 1.

                        Система принципов налогообложения  А.Вагнера.³ 

 

    В современных условиях правильно  организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

    - налоговое законодательство должно  быть стабильно;

    - взаимоотношения налогоплательщиков  и государства должны носить  правовой характер;

    - тяжесть налогового бремени должна  равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

    - взимаемые налоги должны быть  соразмерны доходам налогоплательщиков: принцип платежеспособности;⁴