Налоговые проблемы и пути их решения

    5) снизить общее налоговое бремя посредством более равномерного распределения налоговой нагрузки между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд оплаты труда, снижения налоговых ставок на НДС, акцизы и другие виды налогов;

    6) упростить налоговую систему за счет сокращения общего числа видов налогов и сборов, унификации порядка уплаты налоговых платежей, замены ряда видов налогов единым налогом на доход субъекта налога;

    7) обеспечить стабильность, предсказуемость и простоту налоговой системы.

    В процессе реализации программы реформирования налоговой системы в первоочередном порядке необходимо решить проблему выбора видов налогов: какие из имеющихся оставить, какие исключить, какие ввести в новое законодательство. С этой целью следует законодательством четко и жестко предписать, что налоговые ставки и налоговая база не должны подлежать изменениям в течение хотя бы одного срока работы Федерального Собрания РФ, не должны ухудшать положение субъектов налога, за исключением таможенных пошлин и коммунальных, платежей, которые могут пересматриваться не чаще, чем один раз в год.³⁴

    Итак, исходя из вышесказанного, можно заключить, что сейчас необходима переориентация системы налогообложения на приоритет интересов развития экономики, дополненная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, что позволит повысить эффективность налогового регулирования, создаст необходимые предпосылки для роста накоплений и притока инвестиций в производственный сектор. Однако, несомненно, следует отметить важные реформы налоговой системы России, которые уже были осуществлены за период 2000-2005 гг., и проанализировать направления развития налоговой системы РФ в 2006-2007 гг. и в среднесрочной перспективе. Этот вопрос будет подробно рассмотрен в данной курсовой работе далее. 

              3.2. Результаты налоговой реформы за период 2000-2005 гг. 

    Налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. Пройдя довольно длительный и противоречивый путь развития, налоговая система России в настоящее время находится на важнейшем этапе своего реформирования. За период 2000-2004 гг. был проведён целый ряд важных мероприятий по коренному реформированию налоговой системы РФ. В частности, в ходе налоговой реформы:

    - упразднены «оборотные» налоги  и налог с продаж, а также некоторые другие неэффективные налоги, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы;

    - введён единый социальный налог  вместо имевшихся ранее самостоятельных  отчислений в государственные  социальные внебюджетные фонды  с существенно меньшей ставкой и возможностью снижения относительной суммы налога при увеличении размера выплат наёмным работникам;

    - снижены налоговые ставки по  налогу на доходы физических  лиц и налогу на прибыль  организаций, что в конечном  счёте привело не к снижению, а к росту поступлений по этим налогам;

    - введён принципиально новый порядок  исчисления налога на прибыль,  соответствующий системам налогообложения,  применяющимся в международной  практике;

    - реформирована система налогообложения  добычи полезных ископаемых и прежде всего добычи углеводородного сырья. Это наряду с новой системой экспортных пошлин обеспечило поступление в доход государства значительных сумм, не связанных с деятельностью недропользователей и обусловленных исключительно высоким уровнем мировых цен на такое сырьё;

    - упрощён и облегчён режим налогообложения  малого бизнеса и сельскохозяйственных  производителей за счёт введения  трёх специальных налоговых режимов;

    - начата реформа имущественного налогообложения, предусматривающая уменьшения числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций и новую систему земельного налога, ориентированную на кадастровую стоимость земельных участков;

    - обеспечено более равномерное  распределение налоговой нагрузки  на всех налогоплательщиков, в  том числе за счёт отмены неэффективных налоговых льгот и ликвидации «внутренних офшоров»;

    - улучшилось налоговое администрирование,  что привело к заметному росту  собираемости налоговых платежей.³⁵

    Важнейшим результатом налоговой реформы  стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что является одним из важных факторов обеспечения экономического роста. При этом налоговая нагрузка, рассчитываемая как отношение общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные платежи) к объёму ВВП без учёта влияния изменения мировых цен на нефть, за 2000-2004 гг. снизилась с 31,7% до 28,4% (табл. 3). При этом, несмотря на общее снижение налоговой нагрузки, имеет место постоянный и стабильный рост налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные доходы) в бюджетную систему РФ. Это наглядно показано в табл. 4 и табл.5.

                                                                                                                        Таблица 4

             Динамика налоговой нагрузки  на экономику РФ за 2000-2005 гг.  

 

                                                                                                              

    Таблица 5

                   Динамика поступления налоговых  доходов за 1999-2005 гг.³⁶ 

 

    Произошли изменения в структуре поступлений  налоговых платежей по основным отраслям экономики. В частности, при сохранении высокой доли промышленности особенно заметно возросла доля налогов, уплачиваемых топливной промышленностью (прежде всего связанной с добычей и переработкой нефти), с одновременным уменьшением доли налогов, уплачиваемых обрабатывающими и другими промышленными предприятиями. Это стало следствием более существенного снижения налоговой нагрузки именно на такие предприятия (прежде всего благодаря отмене оборотных налогов и новому порядку исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций). Увеличились доли налогов, уплачиваемых в торговле, общепите и материально-техническом снабжении, что является отражением процесса создания крупных торговых сетей и общего повышения цивилизованности торговли.

    Рост  налоговых доходов имеет место  по всем уровням бюджетной системы  РФ. Вместе с тем современная налоговая  система России не приспособлена  к реализации принципа налоговой автономии: большинство налогов взимается с юридических лиц, велика роль косвенных налогов, которые трудно преобразовать в региональные и местные, возможности органов власти субъектов РФ и местного самоуправления по налоговому администрированию ограничены, наиболее фискальные налоги сконцентрированы в федеральном бюджете и т. д.. На примере налогов России обозначилось явное противоречие двух реформ: налоговой и бюджетного федерализма. Если налоговая реформа преследует цели сокращения налогового бремени и развития на этой основе предпринимательства в России, то реформа бюджетного федерализма направлена на возрастание ответственности региональных и местных органов власти за обеспечение тех обязательств, которые закреплены за их уровнем. Но для реализации этих обязательств фискального потенциала у регионов явно недостаточно, и практически нет рычагов для его увеличения, кроме надежды на общий экономический рост. Поэтому необходимо, прежде всего на федеральном уровне, решить вопрос о расширении налоговых полномочий региональных и местных органов власти. 

                  
 

    3.3. Развитие налоговой системы РФ в 2006-2007 гг. 

    Летом 2005 г. Был принят и с 2006 г. Вступил  в силу целый комплекс изменений  и дополнений налогового законодательства, среди которых:³⁷

    - установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений;

    - введение «амортизационной премии» в виде разрешения отнесения на расходы и учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в том налоговом периоде, когда основные средства введены в эксплуатацию, 10% стоимости введенных в действие основных фондов;

    - увеличение с 30 до 50% верхнего предела для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в следующем году на сумму убытков, полученных организациями в предшествующие годы;

      - совершенствование действующего порядка отнесения затрат на осуществление опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ при расчете налога на прибыль;

      - совершенствование применения нулевой ставки НДС по транспортным услугам, а также режима налогообложения при реорганизации;

    - переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате НДС всеми налогоплательщиками по методу начисления;

    - индексация специфических ставок акцизов на 9% (кроме акцизов на нефтепродукты); по табачным изделиям — в среднем на 15%;

    - отмена налогового режима акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключение из числа налогоплательщиков акцизов акцизных складов оптовых организаций;

    - отмена льготы по денатурированному спирту и денатурированной спиртосодержащей продукции, отмена «нулевой» ставки по прямогонному бензину с одновременным установлением ставки акциза по прямогонному бензину на уровне ставки, действующей по бензину с октановым числом до «80»;

    - увеличение специфической ставки НДПИ при добыче газа на 9% (установление ставки в размере 147 руб. за 1 тыс. м³газа)

    - отмена налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

       - повсеместное введение главы Налогового кодекса, регулирующей уплату земельного налога;

       - внесение поправок в действующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса;

       - увеличение ставки налога на игорный бизнес по игорным столам в два раза;

       - исключение из перечня доходов, освобождаемых от налогообложения по налогу на доходы физических лиц, доходов, полученных в порядке дарения;

       - введение особого режима налогообложения в особых экономических зонах.