Налоговые проблемы и пути их решения

    Проведение  в среднесрочной перспективе  активной социальной политики, повышение  роли государства в стимулировании инвестиционного процесса (в частности, в рамках государственно-частного партнёрства) и реализация национальных проектов потребует в среднесрочной перспективе поддержания расходов федерального бюджета на достаточно высоком уровне. Учитывая важность обеспечения долгосрочной макроэкономической устойчивости, это, по мнению Минфина РФ, делает преждевременным дальнейшее снижение за период до 2009 г. ставок основных налогов.³⁸

      Тем самым поставлена определённая точка  в развернувшейся в 2004-2005 гг. дискуссии  о снижении ставки НДС. Тогда предлагались различные варианты снижения ставки этого налога (табл.6).

 Таблица 6

                         Анализ вариантов снижения ставки  НДС 

 

    Как можно видеть, любой из предложенных вариантов имеет слабые и сильные  стороны. Хотя суммарно снижение НДС до 13 % окажет более заметное влияние на экономический рост, но выпадение бюджетных доходов в таком объеме приведет к образованию дефицита бюджета. Если расходы будут сокращены, то позитивный эффект от снижения налогов будет нивелирован негативным эффектом от снижения государственного спроса. В этом отношении политика резкого снижения налоговой ставки оказывается альтернативой политике увеличения инвестиционно-инновационных расходов государства в рамках стратегии развития. Для поддержания бездефицитного бюджета при резком снижении доходов необходимо будет отказаться от опережающего повышения зарплаты бюджетникам и инвестиционно-инновационных расходов бюджета, что может вызвать негативные социальные последствия.

    Приняты законодательные решения по таким  вопросам, как установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений, введение «инвестиционной премии» по налогу на прибыль организаций, принятие к вычету всей суммы полученных убытков, ускорение отнесения на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Все это способствовало решению задачи снижения налоговой нагрузки на экономику.

    С 2007 г. введены и другие налоговые  меры по следующим направлениям.

1. Изменения в области акцизного налогообложения (изменение существующего порядка уплаты акцизов на нефтепродукты, изменение                                                                                                                                                                                                      

порядка применения адвалорных ставок акцизов на табачные изделия, индексация специфических ставок акцизов по большинству подакцизных товаров на 8,5%).

2. Совершенствование налогообложения при добыче нефти, направленное на стимулирование инвестиций и рост добычи нефти (установление дополни 
   тельного понижающего коэффициента для месторождений, находящихся на 
   завершающей стадии разработки, а также введение нулевой налоговой ставки на НДПИ для новых месторождений).
3. Другие меры, в том числе увеличение размеров социальных налоговых вычетов на обучение граждан и их близких родственников в образовательных учреждениях, а также на их лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, распространение налоговой льготы по ЕСН в части неначисления налога на выплаты наемным работникам, являющимся инвалидами, на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, разрешение учета при расчете налоговой базы по налог на прибыль расходов на НИОКР (в том числе не давших положительных результатов) в течение одного года.³⁹

 

            3.4. Основные направления налоговой политики на 2008-2010 гг. 

    В Бюджетном послании Президента РФ от 9 марта 2007 г «О бюджетной политике в 2008-2010 гг.» определено, что налоговая политика в ближайшие 3 года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития. Учитывая это, необходимо принять решения по целому ряду налогов. Данный документ, имеющий принципиальное значение для развития бюджетной системы и экономики России, инициировал множество идей и проектов, центральное место среди которых имеют разработанные Минфином и одобренные Правительством РФ в марте 2007 г. Предложения по основным направлениям налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг.

    Цели  налоговой политики в среднесрочной  перспективе заключаются в следующем.

1. Отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы.
2. Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

    В среднесрочной перспективе будет  продолжено совершенствование системы  администрирования налогов в России. В частности, предполагается совершенствовать подходы к проведению налоговых проверок, повысить уровень информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов, обеспечить информационное взаимодействие между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами, совершенствовать систему государственной регистрации юридических лиц.

    Предлагается  проработать комплекс вопросов, связанных  с изменением системы налогообложения доходов от труда, однако решение этих вопросов необходимо осуществлять одновременно с принятием концептуальных решений о развитии системы пенсионного и социального обеспечения, пенсионного, социального и медицинского страхования в долгосрочной перспективе.

    Основными направлениями, по которым предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, являются следующие:

1. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.

      2. Совершенствование налогообложения дивидендов, выплачиваемых российским лицам.

     3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний.

     4. Решение проблемы определения налогового резидентства юридических лиц.

      5. Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций.

     6. Совершенствование налога на добавленную стоимость.

     7. Индексация ставок акцизов.

    8. Совершенствование налогообложения налогом на прибыль организаций 
при свершении сделок с ценными бумагами.

     9. Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость).

   10. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц.

   11. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.

   12. Создание особых экономических зон портового типа.

   13. Изменения в налоговом законодательстве в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для 
функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.

   14. Совершенствование налогового законодательства в части регулирования 
учетной политики налогоплательщиков.

  15. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации 
и соглашения, информационный обмен.

  16. Введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой 
единицы.

  17.Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.

  18. Реформирование налога на игорный бизнес.

  19. Совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.

  20. Совершенствование налогом на  доходы физических лиц при  совершении сделок с ценными бумагами.

    Итак, программа реформирования налогообложения должна создать единую, согласованную и стабильную налоговую систему в границах России, развить налоговый федерализм при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Тогда налоговая система станет рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов; будет содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан. 

 

                                                         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

    В ходе данной курсовой работы в соответствие с поставленными целями были сделаны следующие выводы:

    - Налоговая система РФ является трехуровневой как по 
видам налогов, так и по уровню власти (федеральной, региональной, местной), каждый из которых имеет свои элементы: виды налогов (федеральные, региональные, местные); законодательную базу (федеральную, региональную, местную); субъекты налогов — налогоплательщиков (федеральные, региональные, местные); органы власти (федеральные, региональные, местные - муниципальные).

    - Распределение и закрепление налогов и сборов между 
территориальными образованиями осуществляются по согласованию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и законодательными актами: Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, Таможенным кодексом РФ, постановлениями Правительства РФ, законами субъектов РФ, постановлениями местных представительных органов власти.

    - Основными проблемами, требующими  незамедлительного решения, признаются  следующие: неоправданная усложненность  систем налогообложения, недостаточный  уровень налогового администрирования,  завышенные ставки подоходных налогов, широкие масштабы уклонения от налогов.

    - Российская налоговая политика  нуждается в серьёзных коррективах  с точки зрения принципов налоговой  справедливости и равномерности  распределения налогового бремени. Необходима её переориентация в сторону содействия структурной перестройке экономики, инвестициям в новые, высокотехнологичные отрасли, радикальному изменению характера российского экспорта. Следует устранить неоправданные пробелы в законодательстве, которые позволяют целым слоям и категориям населения успешно избегать всякого налогообложения.

    В заключение подчеркнем, что за последние  годы в условиях заметного снижения налогового бремени опережающий рост налоговых доходов в значительной степени определялся благоприятной конъюнктурой мировых цен на энергоносители. Однако, увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ должно в большей степени определяться факторами, обусловленными проводимой налоговой реформой, включая расширение налоговой базы за счет отмены не эффективных налоговых льгот, ликвидацию каналов ухода от налогообложения, развития наметившейся тенденции сокращения теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрываемых от налогообложения Поддержание оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику должно обеспечить благоприятные условия для развития и диверсификации структуры экономики при одновременном устойчивом формировании доходов бюджетной системы. Таким образом, главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование конкурентоспособной налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.