Налоговые льготы, предусмотренные по федеральным налогам и сборам

 

 

Таблица 4

Анализ распределения федеральных налогов по уровням бюджета (внебюджетных фондов), в процентах

Федеральные налоги и сборы	Консолидированный бюджет РФ		Федеральный бюджет РФ (бюджеты государственных внебюджетных фондов)*		Консолидированные бюджеты субъектов РФ (бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов)*
	2012	2013	2012	2013	2012	2013
Налог на прибыль, в том числе:	100	100	15,95	17,00	84,05	83,00
1. Налог, зачисляемый в  бюджет по соответствующим ставкам	93,39	91,70	9,46	9,53	83,93	82,18
2. Налог, уплачиваемый организациями  – сельскохозяйственными товаропроизводителями	-	-	-	-	-	-
3. Налог, уплачиваемый при  выполнении соглашений о разделе продукции	0,15	1,04	0,03	0,21	0,12	0,82
4. Налог с доходов иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства и получающие доходы из источников в РФ	0,28	0,54	0,28	0,55	0,00	0,00
5. Налог с доходов, полученных в виде дивидендов, и по ценным бумагам	6,18	6,72	6,18	6,72	0,00	0,00

 

По результатам анализа распределения федеральных налогов по уровням бюджета можно сделать следующие выводы, сумма налоговых поступлений перечисленная в консолидированный бюджет в 2013 году составила 2071,89 млрд. руб. из неё были распределены суммы, в федеральный бюджет 352,21 млрд. руб. (17,00 %) и суммы в консолидированный бюджет субъектов РФ, которые составили 1719,67 млрд. руб. (83,00 %)

В 2013 году сумма налогов зачисляемых в бюджет по соответствующей ставке в консолидированный бюджет равна 1900,07 млрд. руб. что составило 91,71 %, из них поступления в федеральный бюджет составили 197,47 млрд. руб. или 9,53  %, в консолидированный бюджет субъектов РФ  сумма налоговых поступлений составила 1702,60 млрд. руб. или 82,18  %.

В 2013 году  в консолидированный бюджет поступления налогов уплачиваемых при выполнение соглашения о разделе продукции составили 21,35 млрд. руб.  из них были распределены суммы в федеральный бюджет 4,27 млрд. руб. что составило 0,21  %, а в консолидированный бюджет субъектов РФ поступило 2,91млрд. руб. что составило 0,82 %.

По налогам с доходов иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства и получающие доходы из источников в РФ В консолидированный бюджет 2013 году поступило 11,30 млрд. руб. из них в федеральный бюджет поступления составили 11,30 млрд. руб. что составило 0,55 % , в бюджет субъектов РФ поступлений не было.

По налогу с доходов, полученных в виде дивидендов, и по ценным бумагам в консолидированный бюджет в 2013 году поступило 139,18 млрд. руб. из них в федеральный бюджет поступления составили 139,18 млрд. руб. что составило 6,72 % , в бюджет субъектов РФ поступлений не было.

Что касается 2012 года, то тут ситуация сложилась таким образом что, сумма налоговых поступлений перечисленная в консолидированный бюджет составила 2 355,71 млрд. руб. из неё были распределены суммы, в федеральный бюджет 375,82 млрд. руб. (15,95%) и суммы в консолидированный бюджет субъектов РФ, которые составили 1979,88 млрд. руб. (84,05%)

В 2012 году сумма налогов зачисляемых в бюджет по соответствующей ставке в консолидированный бюджет равна 2 199,91млрд. руб. что составило 93,39%, из них поступления в федеральный бюджет составили 222,93млрд. руб. или 9,46%, в консолидированный бюджет субъектов РФ  сумма налоговых поступлений составила 1976,97млрд. руб. или 83,93%.

В 2012 году  в консолидированный бюджет поступления налогов уплачиваемых при выполнение соглашения о разделе продукции составили 3,65млрд. руб.  из них были распределены суммы в федеральный бюджет 0,73млрд. руб. что составило 0,03%, а в консолидированный бюджет субъектов РФ поступило 2,91млрд. руб. что составило 0,12%.

По налогам с доходов иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства и получающие доходы из источников в РФ В консолидированный бюджет 2012 году поступило 6,56 млрд. руб. из них в федеральный бюджет поступления составили 6,56 млрд. руб. что составило 0,55 % , в бюджет субъектов РФ поступлений не было.

По налогу с доходов, полученных в виде дивидендов, и по ценным бумагам в консолидированный бюджет в 2012 году поступило 145,63млрд. руб. из них в федеральный бюджет поступления составили 145,63млрд. руб. (6,18 %) в бюджет субъектов РФ поступлений не было.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования понятия и видов налоговых льгот можно сделать следующие выводы:

Определено, что налоговыми льготами или льготами по налогам и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Благодаря применению данного налогового инструмента государство воздействует на определенные процессы развития экономики, ее структурную перестройку, смягчения социальной напряженности и борьбы с инфляцией.

Особое внимание в работе уделяется изучению налоговых льгот по тем налогам, в которых отсутствует терминологическое обозначение налоговых льгот, а именно, налога на добавленную стоимость, налога на подакцизную продукцию, налога на прибыль организаций.

В гл. 21,22,25 НК РФ, содержится большое количество преимуществ, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков, что позволяет делать вывод о наличии налоговых льгот, установленных в форме:

• освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145; п. 5 ст. 284 НК РФ)
• налоговые вычеты (ст. ст. 17, 200 НК РФ)
• изъятия доходов из налогооблагаемой базы (ст. 251 НК РФ)
• применения специальных (пониженных) налоговых ставок (ст.ст. 284, 288.1-2. НК РФ);
• установления более длительного срока по сдаче отчетности и уплаты авансовых платежей (ст. 287 НК РФ);
• налоговых каникул (ст. 288.1 НК РФ).
• и другие.

Расплывчатость формулировок действующего законодательства, а также наличие пробелов в регулировании многообразных налоговых отношений порождает на практике большое количество спорных моментов, связанных, в том числе с применением налогоплательщиками льгот, предусмотренных нормами налогового законодательства. По достаточно большому кругу вопросов, в том числе связанных с применением налогоплательщиками налоговых льгот, сложилась достаточно противоречивая судебная практика. Таким образом, необходимо решение подобных проблем на законодательном уровне.

Также без целенаправленных усилий государства по формированию налоговой культуры нельзя добиться устойчивого улучшения собираемости налогов. Прискорбно сознавать, что общественное мнение до сих пор достаточно терпимо относится к уклонению от уплаты налогов. Складывается негативный стереотип поведения налогоплательщика, разрушающий сами основы государства. В связи с этим, необходимы активные действия, охватывающие практически все стадии общественного сознания и направленные на формирование у граждан понимания того, что уплата налогов - это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, что собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая при этом основу стабильности и процветания общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ

1. «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 21.07.2014)//справочно – правовая система «Консультант плюс онлайн»: http://www.consultant.ru/
2. Приказ ГТК РФ от 27.11.2003 N 1347 (ред. От 27.12.2004)"О взимании налога на добавленную стоимость и акцизов"//справочно – правовая система «Консультант плюс онлайн»: http://www.consultant.ru/
3. Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.91 № 2116-1.//справочно – правовая система «Консультант плюс онлайн»: http://www.consultant.ru/
4. Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот //Финансовое право, 2009, № 2. - 14-21стр.
5. Костанян Р.К. Разновидность налоговых льгот// Налоговые споры: теория и практика. 2010. № 7 (43). – 203стр.
6. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 2009. N 2. 360стр.
7. Налоги и налогообложение. Учебник .Ред. Майбуров И.А. (2011, 245-430стр.
8. Авдеев А.А. "О порядке применения налоговых льгот (на примере налоговых льгот по налогу на прибыль организаций)". "Налоги", М., 2010, N 25 – 75стр.
9. Вылкова Е.Романовский М. "Налоговое планирование" – СПб.: Питер 2010.– 398стр.
10. Малько А.В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве; Учебник. М.: Юрист, 2009.- 484стр.
11. С. Бердышев, Ф. Филина «Налоговые льготы» журнал «Российский бухгалтер» от 20.11.2008г.
12. Колосова А.В. Ваши налоговые льготы : практическое руководство . - М. : Эксмо, 2010. - 74cтр.

«Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.07.2014)

 

Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот //Финансовое право, 2007, № 2. - С. 14-21.

Налоги и налогообложение. Учебник .Ред. Майбуров И.А. (2011, 245-430стр.

Малько А.В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве; Учебник. М.: Юрист, 2006. 484с

Костанян Р.К. Разновидность налоговых льгот// Налоговые споры: теория и практика. 2010. № 7 (43). – 203стр.

Колосова А. В. Ваши налоговые льготы: практическое руководство – М.:Эксмо, 2008. -74с.

Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. – М.,, 2008.- 123 стр.

Костанян Р.К. Разновидность налоговых льгот// Налоговые споры: теория и практика. 2010. № 7 (43). – 203стр.

Налоговый портал «Податинет»: http://www.podatinet.net/

Вылкова Е.Романовский М. "Налоговое планирование" – СПб.: Питер 2010.– 398стр.

Вылкова Е.Романовский М. "Налоговое планирование" – СПб.: Питер 2010.– 401стр.

С. Бердышев, Ф. Филина «Налоговые льготы» журнал «Российский бухгалтер» от 20.11.2008г.

Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 2008. N 2. 372стр.

«Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.07.2014)

Приказ ГТК РФ от 27.11.2003 N 1347 (ред. От 27.12.2004)"О взимании налога на добавленную стоимость и акцизов"

«Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.07.2014)

«Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.07.2014)

Приказ ГТК РФ от 27.11.2003 N 1347 (ред. От 27.12.2004)"О взимании налога на добавленную стоимость и акцизов"

«Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.07.2014)

Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.91 № 2116-1.

«Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.07.2014)

«Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.07.2014)

«Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.07.2014)