Одной из важных проблем в современной ситуации налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Она касается целого ряда налогов, и в первую очередь — налога на прибыль. Было бы целесообразно ввести регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается. При таком методе понижающая прогрессия ставок будет стимулировать стремление не уменьшить (скрыть) налогооблагаемую базу, а показать ее в полном объеме, так как чем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставка налога. Регрессия ставок привела бы к стимулированию капитальных вложений в научно-технический прогресс. Причем поступления в бюджет не сократятся, поскольку сумму платежей в бюджет определит не столько ставка, сколько величина налогооблагаемой базы, которая в этом случае будет иметь тенденцию к росту.

     Ряд налогов требует серьезного реформирования. Например, налог на недвижимость. Отработка  механизма его функционирования предполагает создание кадастров земли  и недвижимости, реестра собственников, автоматизированной системы управления недвижимостью и системы юридического консультирования по вопросам оценки земли. В отдаленной перспективе следовало бы предусмотреть возможность вместо трех налогов — на землю, на имущество предприятий и имущество физических лиц — введение единого налога на недвижимость как для юридических, так и физических лиц. Цель введения такого налога на недвижимость — увеличение налоговых доходов местных бюджетов за счет более эффективного налогообложения имущества и земельной составляющей.

     Что касается земли, то она как главный  вид общественного богатства  должна быть очень дорогой, особенно для иностранных инвесторов.

     Требует налоговой поддержки малое предпринимательство, которое создает новые рабочие места для населения, в том числе инвалидов и домохозяек; экономит пособия по безработице; дает возможность использовать вторичное сырье, материалы, отходы производства; создает новые формы обслуживания населения.

     Следует учитывать, что между налогами и инфляцией существует многосторонняя связь, когда рост налогов, особенно косвенных, может усилить инфляцию, так как ведет к росту цен на потребительские товары. В результате инфляция обесценивает доходы не только населения, но и государства, что усиливает налоговое давление на население.

     Обобщая отмеченное, можно сделать вывод  о том, что основными направлениями  налоговой реформы являются:

     1) сокращение числа налогов путем  их укрупнения и отмены некоторых  налогов, не приносящих значительных  поступлений;

     2) уменьшение количества льгот и исключение из общего режима налогообложения в основном редко используемых налоговых льгот;

     3) построение стабильной налоговой  системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность  в течение финансового года  системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок налогов в течение двух-трех лет;

     4) облегчение налогового бремени  производителей продукции и недопущение  двойного налогообложения путем  четкого определения налогооблагаемой  базы;

     5) консолидация в государственном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;

     6) ослабление финансовых санкций  и ряд других направлений (приложение  В).

     Таким образом, следует отметить, что налоговое регулирование является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налогового регулирования позволит эффективно и надежно решить практически все проблемы, мешающие Беларуси развиваться.

     Перед Республикой Беларусь стоит сложная  задача разработки эффективной налоговой  политики и построения справедливой налоговой системы, способствующей развитию рыночных отношений. Следует  отметить, что осуществление этой задачи весьма затруднено и потребует не одного года усердной и кропотливой работы, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. Кроме того, налоговые законы должны быть законами прямого действия и одинаково трактоваться налогоплательщиками и налоговыми органами.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Тикам образом, сущность механизма налогового регулирования представляет собой специфическую форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода и является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу по средством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой системы.

     Налоговая система Республики Беларусь на начальной  стадии своего становления приобрела  преимущественно фискальный характер, выразившийся в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в неэффективных способах его осуществления. Это привело увеличению налоговой нагрузки на приоритетные для республики трудоемкие отрасли национальной экономики.

     Помимо  фискальных целей налоговая система  должна выполнять функции, регулирующие и стимулирующие развитие приоритетных для государства отраслей экономики и отдельных производств, а также выполнять роль важнейшего механизма непрямого государственного воздействия на товаропроизводителей в интересах всего общества, быть выразителем налоговой политики правительства, от обоснованности, которой во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния населения.

     Современный уровень развития общественных отношений  в сфере налогообложения, а также  постоянное совершенствование налогового регулирования предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых преобразований и осмысления тех организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов при осуществлении налоговых изъятий. И в этом аспекте наиболее значимым является организация и функционирование налогового контроля, в большей степени в рамках которого изо дня в день происходит реализация государственных интересов в налоговой сфере.

     Проведенный анализ показывает, что налоговая система Республики Беларусь пока имеет в своей основе преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятий доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает, требуемую доходность бюджета, а с другой - отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.

     Совершенствование налогов в разных государствах является непрерывным процессом, обусловленным изменениями экономических условий. Иными словами, налоговые системы являются отражением налогового регулирования государств, которая проводится в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной.

     Можно сделать вывод о том, что уже сегодня на уровне государства необходимо ставить и решать проблему гармонизации и унификации налоговых систем, бюджетного процесса, государственных расходов, системы контроля с целью координации внутренней и внешней политики. Выход здесь возможен только на пути совершенствования самого налогового регулирования.

     Таким образом, следует отметить, что налоговое регулирование является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налогового регулирования позволит эффективно и надежно решать проблемы развития Беларуси.

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

     1. Балабин В. И. Проведение налоговых  проверок и оформление их результатов /Балабин В. И. // Налоговый вестник. - 2000. - N 5. – С. 53.

     2. Воробей Г.А. Финансовое право Республики Беларусь. Учебное пособие / Воробей Г.А. - Мн.: Амалфея, 2006. - 432 с.

     3. Заяц Н. Е., Киреева Е. Ф., Заяц  А. Н. Современное налогообложение  и его развитие / Заяц Н. Е., Киреева  Е. Ф., Заяц А. Н. // Финансы, учет, аудит. – 2000. – N 10. – С. 51-53.

     4. Инструкция по применению Положения  о взыскании налогов, сборов  и других обязательных платежей, утвержденного Постановлением Совета  Министров Республики Беларусь  от 20.01.99 года N 87.

     5. Киреева Е.Ф. Основные тенденции  в развитии налоговой системы РБ / Киреева Е.Ф. // ФУА. – 2001. - №9.- С.12-17.

     6. Киреева Е.Ф. Налоговые пространства: проблемы становления и развития / Киреева Е.Ф. // БЭЖ. – 2000. - №1. – С. 3-7.

     7. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах  и комментариях / Под ред. Гюрджан В. А. – Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. – 256 с.

     8. Налоговая политика и ее роль в регулировании развития экономики / Василевская Т. И. и др. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. – Мн: Белпринт, 1999. - 544 с.

     9. О бюджете Республики Беларусь на 2007 год: Закон Республики Беларусь от №

     10. О бюджетной системе Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь

     11. О внесении изменений и дополнений  в Положение о порядке организации  и проведения проверок налоговыми  органами: Комментарий к Постановлению МНС РБ от 30.12.99 N 326” // НЭГ, Информбанк. – 2003. – 21 февраля. – N 13. – с. 31-32.

     12. О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь

     13. О налогах и сборах, взимаемых  в бюджет Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 20.12.91 N 1323-XII с изменениями и дополнениями

     14.О  некоторых мерах по совершенствованию  координации деятельности контролирующих  органов Республики Беларусь  и порядка применения ими экономических  санкций: Указ Президента Республики Беларусь N 673 от 15.11.99.

     15. О совершенствовании системы  республиканских органов государственного  управления и иных государственных  организаций, подчиненных Правительству  Республики Беларусь: Указ Президента  Республики Беларусь N 516 от 24.09. 2001.

     16. Об организации и проведении  проверок налоговыми органами  республики: комментарий к Постановлению  МНС РБ от 29.07.2002 N 79 “О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденное приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30.12.99 N 326” // Главный бухгалтер. – 2003. – N 2. – с. 50-52.

     17. Теория налогов: Учеб./ Н. Е.  Заяц. Мн.: БГЭУ, 2002. – 220 с.

     18. Рыбинская О.И. Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятий / Рыбинская О.И. // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2004. - № 6. - C. 29-34.