Налоговое право

1. Имеются ли различия между порядком оформления результатов камеральной и выездной налоговой проверки?

Камеральная проверка.

     Эта ревизия проводится налоговиками непосредственно  по месту нахождения инспекции. Инспекторы исследуют налоговую декларацию и другие документы, представленные компанией. А также изучаются те бумаги, которые уже есть у налоговиков.

     Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления фирмой документов в инспекцию.

     Если  ошибок нет – проверка заканчивается. Однако бывает и по-другому. Налоговики при проведении ревизии выявили ошибки или противоречия в налоговой декларации. Тогда компания должна в течение пяти дней представить пояснения или внести соответствующие исправления. Чтобы подтвердить свои данные, фирма может принести в налоговую инспекцию дополнительные документы.

     Инспекторы  изучают пояснения и документы  и тогда либо заканчивают проверку, если удовлетворены объяснениями, либо выявляют налоговое правонарушение. В последнем случае инспекторы составляют акт проверки. Этот документ должен быть готов в течение 10 дней после проведения ревизии. Если у фирмы есть возражения, то она может представить их в течение 15 дней со дня получения акта в инспекцию.

     После этого акт проверки и возражения изучает руководитель инспекции. И назначает дату, когда будут рассмотрены материалы ревизии. Налогоплательщику сообщают этот день. Он может присутствовать на заседании. Далее руководитель принимает решение, привлекать к ответственности налогоплательщика или нет. Резолюция начинает действовать через 10 рабочих дней с даты ее вручения компании.

Камеральная проверка (схема).

┌──────────────────────────────┐       ┌──────────────────┐

│Предмет: декларация (расчеты),│       │Проверка в течение│

│документы, представленные     ├──────>│3-х месяцев со дня│

│налогоплательщиком            │       │представления     │

│и имеющиеся  у инспекторов     │       │документов        │

└──────────────────────────────┘       └──────┬─────┬─────┘

         ┌────────────────────────────────────┘     │

        \│/                                        \│/

┌────────┴────────────────┐           ┌─────────────┴─────┐

│Ошибки не выявлены,      │           │Выявлены ошибки    │

│противоречий нет         │           │и противоречия     │

└────────┬────────────────┘           │в сведениях        │

         │                            └─────────────┬─────┘

        \│/                                        \│/

┌────────┴────────────────┐           ┌─────────────┴─────┐

│Проверка заканчивается   │           │Инспекторы сообщают│

└─────────────────────────┘           │об ошибках и       │

                                      │противоречиях фирме│

                                      └─────────────┬─────┘

                                                   \│/

┌───────────────────────────────────────────────────┴─────┐

│Фирма  готовит пояснения, дополнительные документы        │

│и представляет их в инспекцию в течение 5 рабочих  дней   │

└────────┬──────────────────────────────────────────┬─────┘

        \│/                                        \│/

┌────────┴────────────────┐       ┌─────────────────┴─────┐

│Выявлены факты совершения│       │Нарушения налогового   │

│налогового правонарушения│       │законодательства       │

└────────┬────────────────┘       │не выявлены            │

        \│/                       └─────────────────┬─────┘

┌────────┴────────────────┐                        \│/

│Составляется акт         │       ┌─────────────────┴─────┐

│налоговой  проверки       │       │Проверка заканчивается │

│в течение 10 рабочих дней│       └───────────────────────┘

└────────┬────────┬───────┘

         │        └─────────────────────────────────┐

        \│/                                        \│/

┌────────┴────────────────┐      ┌──────────────────┴─────┐

│Разногласий по акту нет  │      │Есть разногласия по акту│

└────────┬────────────────┘      └──────────────────┬─────┘

         │                                         \│/

         │     ┌────────────────────────────────────┴─────┐

         │     │Составляется письменное возражение в целом│

         │     │по акту или отдельным  его положениям      │

         │     │с приложением документов, в течение 15    │

         │     │рабочих дней представляется  в инспекцию   │

         │     └────────────────────────────────────┬─────┘

        \│/                                        \│/

┌────────┴──────────────────────────────────────────┴─────┐

│Акт  налоговой проверки и возражения рассматриваются      │

│руководителем  налоговой инспекции и принимается  решение  │

│в течение 10 рабочих дней                                │

└────────┬──────────────────────────────────────────┬─────┘

        \│/                                        \│/

┌────────┴──────────────────────┐       ┌───────────┴─────┐

│Решение  о привлечении          │       │Решение об отказе│

│к ответственности  за совершение│       │в привлечении    │

│налогового нарушения           │       │к ответственности│

└────────┬──────────────────────┘       └───────────┬─────┘

        \│/                                        \│/

┌────────┴──────────────────────────────────────────┴─────┐

│Решение  вступает в силу по истечении 10 рабочих  дней     │

└─────────────────────────────────────────────────────────┘ 

Проверка  с выездом.

     Решение о проведении выездной налоговой проверки принимает непосредственно руководитель инспекции. В этом случае налоговики выезжают на фирму. За проверку ревизоры могут обследовать правильность исчисления и своевременную уплату одного или нескольких налогов за предыдущие три года. Эта проверка не должна длиться более двух месяцев. Началом ревизии считается день вынесения решения о ее проведении. Концом проверки считается день, когда составили справку. Далее в течение двух месяцев инспекторы напишут акт о проведении проверки. Если у компании есть возражения, их необходимо оформить письменно и представить в инспекцию. Сделать это надо в течение 15 дней. Далее руководитель инспекции рассматривает итоги проведенной ревизии, в течение 10 дней принимает решение привлекать или не привлекать компанию к ответственности. Принятая резолюция вступает в силу по истечении 10 рабочих дней.

Выездная  проверка (схема).

┌───────────────────────┐    ┌────────────────────────────┐

│По решению  руководителя├───>│Предмет: один или несколько │

│инспекции              │    │налогов за 3 последних      │

└───────────────────────┘    │календарных года            │

                             └───────────────────┬────────┘

              ┌─────────────────────────┐        │

             \│/                        │       \│/

┌─────────────┴────────────┐     ┌──────┴────────┴────────┐

│Ошибки и противоречия     │     │Срок проведения 2 месяца│

│в сведениях  не выявлены   │     └───────────────┬────────┘

└─────────────┬────────────┘                     │

             \│/                                \│/

┌─────────────┴─────────┐    ┌───────────────────┴────────┐

│Проверка заканчивается │    │Выдача  справки инспекторами │

└───────────────────────┘    └───────────────────┬────────┘

                                                \│/

┌───────────────────────┐    ┌───────────────────┴────────┐

│Разногласий  по акту нет│<───┤Составляется акт  налоговой  │

└─────────────┬─────────┘    │проверки в течение 2 месяцев│

              │             └───────────────────┬────────┘

              │                                 \│/

              │              ┌───────────────────┴────────┐

              │              │Есть разногласия по акту    │

              │              └───────────────────┬────────┘

              │                                 \│/

              │        ┌─────────────────────────┴────────┐

              │        │Составление  письменных возражений │

              │        │с приложением  документов в течение│

              │        │15 рабочих дней                   │

              │        └─────────────────────────┬────────┘

             \│/                                \│/

┌─────────────┴──────────────────────────────────┴────────┐