Налоговое планирование

    Важный  элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии, - это организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения. С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях (рис. 1), где А, В, С — различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок, выполненных специалистами предприятия. Ниже показана последовательность налогового планирования, состоящая условно из восьми укрупненных процедур.

    Общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях (Рис. 1)

Гранжданский Кодекс РФ 

Устав предприятия

Налоговое законодательство РФ

Хозяйственные операции

Договора

Налоговый план

Параметры налога:

• Источник платежа
• Налогооблагаемая база
• Ставка налога
• Срок уплаты
• Пропорции перечисления в бюджеты разных уровней
• Льготы и особые условия исчисления налога
• Бухгалтерская проводка
• Реквизиты организации, куда будет перечислен налог

Анализ  финансовых ситуаций

                                 Операции

Журнал типовых  хозяйственных операций

Финансовый  результат

Штрафные санкции

Учетная политика

    1. Как уже отмечалось, текущее планирование  в первую очередь предусматривает  формирование налогового плана.  В соответствии со статусом  предприятия, на основании его  устава и законодательных актов  в области налогообложения определяется  спектр основных налогов, которые  надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговый план хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (параметров):

• источник платежа (статья расходов);
• бухгалтерская проводка;
• налогооблагаемая база;
• ставка налога;
• сроки уплаты;
• пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;
• реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисления;
• льготы или особые условия исчисления налога.

    После этого специалистами предприятия  анализируются все предоставленные  законодательством льготы по каждому  из налогов на предмет их использования  в практической деятельности. С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот  по выбранным налогам.

    2.Согласно уставу предприятия и на основе гражданского законодательства, формируется система договорных отношений (договорное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того, как она будет заключена.

    Далее выполняются действия в “следующей последовательности:

1. подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию;
2. разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок;
3. выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок;
4. из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета;
5. оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия;
6. определяются альтернативные способы учетной политики организации.

    Список  использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации, (принятая общим всенародным голосованием 12 декабря 1993 г). Спб., Торговый дом Герда 2008.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации Изд. Омега-Л.М., 2009.
3. Вылкова Е. С. Романовский М. В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2007.
4. Гусева Т.А. Концепция налогового планирования //Налоги (газета). - 2007.- № 10
5. Гусева Т. А. Налоговое планирование как институт налогового права // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 11.
6. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. - М: Экономист, 2006.
7. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.
8. Кашин В.А. Налоговое планирование для предприятий. - М: Финансы, Юнити, 2004.
9. Колосов А.Ф. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей // Экономика строительства .- 2005. -№11.
10. Кузнецова В. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году // Аудит и налогообложение.- 2007.- № 4
11. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М., «ЮрИнфоР». 2006.