Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2010 в 19:36, Не определен
Введение………………………………………………………………….3
1. Принципы, определяющие состав и структуру системы налогообложения ………………….5
1. Понятие налоговой системы………………………………………5
2. Принципы, в соответствии с которыми формируются национальные налоговые системы ……….7
3. Целевые установки налоговых систем…………………………..9
4. Налоговая система РФ……………………………………………10
5. Классификация налогов………………………………………….25
2. Функции и роль налогообложения в экономической системе
общества……………………………………………………………31
1. Роль системы налогообложения………………………………..31
2. Функции системы налогообложения…………………………...32
3. Роль налогов……………………………………………………….36
4. Сущность налоговой системы России и принципы
налогообложения………………………………………………….38
Приложение: схемы, таблицы……………………………………….41
Заключение……………………………………………………………..46
Список использованной литературы……………………………….47
регулирования, когда часть федеральных налогов зачисляется в бюджеты
штатов, наиболее нуждающиеся в дополнительном привлечении доходов.
Регулируются и доходы местных бюджетов. Наиболее централизованной считается
налоговая система Японии, но и там за счёт центральных налогов
финансируется развитие административных единиц по чётко отработанным
правилам преимущественно в разрезе общенациональных программ развития.
Практически во всех странах, где действует устоявшаяся десятилетиями
налоговой система, межтерриториальные налоговые отношения формируются в
зависимости от государственного устройства: в унитарных государствах
налоговая системах централизована, в федеративных – отдельные налоги
закреплены за уровнями власти, но действует механизм их перераспределения,
в конфедерациях – каждая структурная единица государства имеет собственную
систему налогов.
Как уже отмечалось, налоговые полномочия федерального центра и
регионов (субъектов РФ) определены Конституцией РФ. Статья 72 становление
общих принципов
налогообложения относит к
её субъектов, а статья 75 гласит о том, что эти принципы определяются на
уровне центральной законодательной власти. Затем уже исходя из них и в
соответствии с ним формируются территориальные условия функционирования
налогового механизма. Предполагается, что в 1998 г. будет утверждён
закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов и на практике
будут действовать особые правила построения налоговых и бюджетных
взаимоотношений федерального центра и регионов при формировании бюджета.
Применение закрытого перечня налогов само по себе является позитивное,
однако, выполнение этого положения на практике потребует чёткого
разграничения имущественных прав Федерации и её регионов. Решение этого
вопроса выходит далеко за рамки налоговых проблем. Это вопрос
конституционных прав собственников, разграничение федеральной и
региональной собственности, определения основ государственности и выборы
стратегии, и развитие Федерации. Всё это ещё раз подтверждает положение о
том, что налогообложение важнейшая область экономико-правовых отношений и
одними налоговыми законами её не решить.
Россия конца 90-х годов переживает период становления обновлённых
основ государственности, укрепление её федеративных отношений. Учёными и
практиками широко обсуждаются проблемы бюджетно-налогового федерализма.
Предлагаются самые различные варианты бюджетно-налоговых отношений, вплоть
до полярных. Существует мнение о необходимости переименования республик и
других административных единиц в губернии (А. Солженицын и др.). Напротив,
ряд областей и краёв выдвигают себя на статус республик. Процесс
суверенизации в России внёс много противоречий в решение бюджетно-налоговых
проблем. Негативно оценивается политиками договорная система решения этих
вопросов. Заключение договоров между центром и отдельными республиками
ставит последние в приоритетное положение перед другими, которые лишаются
прежней финансовой помощи из центра в силу того, что республики,
заключившие договора, не производят отчислений налогов в федеральный бюджет
или отчисляют минимальную долю. Данная проблема требует своего решения,
пока же ведутся «бюджетно-налолговые баталии», укрепляются лоббистские
течения в парламенте при отставании сумм бюджетного финансирования,
осуществляются огромные, зачастую экономически не оправданные,
государственные расходы в виде финансовой помощи территориям. Многие учёные
и практики, заинтересованные в процессе стабилизации бюджетно-налоговых
отношений, видят выход из создавшейся ситуации в принятии Налогового и
Бюджетного кодексов.
В
условиях федеративного
федеральных, региональных и местных налогов. В России местное
налогообложение – не только наименее разработанная область научно-
практических знаний, но и самая противоречивая область правовых отношений.
Юридически не урегулирована проблема баланса властных полномочий центра и
мест, Закон о местном самоуправлении проблемы не решает, а Закон о местных
налогах так и не принят. Механизм распределения налогов по звеньям
бюджетной системы деформирован, как и баланс правовых полномочий между
центральной властью и властью на местах. Такие же проблемы существуют и во
взаимоотношениях региональных и местных властей.
Местные финансы и их составную часть – местные налоги необходимо
относить к государственным и их нельзя сбрасывать со счетов при выработке
стратегии экономической политики государства, не совершая при этом большой
ошибки. В этой связи следует рассматривать необходимым утверждение в
законодательном порядке социального налога в виде суммарной величины
отчислений в государственные социальные фонды по типу западных стран. Это
будет способствовать сопоставимости уровня налогового гнёта в России и в
других странах при установлении закономерностей развития налогообложения,
используемых в научном анализе при выработке экономической стратегии.
Современное
состояние российского
том, что в нём переплетены рыночные и административно-командные принципы
организации взаимоотношений плательщиков с государством. Поэтому реформу
российского налогообложения в 90-х годах отличает поступательно-возвратное
движение. Это свойство сохранится до тех пор, пока не будут осуществлены
структурные преобразования во всём хозяйственном механизме страны.
В основу построения налоговой системы РФ по состоянию на 1 января 1998
г. положены требования, предписываемые положениями новой редакции Закона РФ
«Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и двусторонними
договорами федерального центра и некоторыми регионами. Правила, по которым
строится налоговая система, приведены на рис. 1.
Представленные на рис. 2 способы сочетания принципов единства и
децентрализации межбюджетных отношений обычно используются на этапе
перехода от централизованной системы управления государством к
экономическим методам регулирования экономики. По мере укрепления реальных
федеративных основ государственности в России актуальной ставится проблема
становления реального налогового федерализма.
Налоговый федерализм представляет собой правовую систему
разграничения бюджетно-налоговых полномочий между уровнями власти и
управления. Он предполагает сохранение принципа единства налоговой системы
в качестве определяющего при её изначальной организации или в процессе
дальнейшего реформирования. Этот принцип провозглашён в качестве исходного
и в проекте Налогового кодекса, где определена стратегия налогообложения,
унифицирующая национальный подход к организации налоговых отношений с
требованиями, широко применяемыми в зарубежных странах.
Вместе с тем, как бы ни были унифицированы национальные системы
налогообложения, в них сохраняется экономическая и политическая специфика
развития общества. Отражает эту специфику реальный налоговый механизм, при
формировании которого решаются 3 основных вопроса:
- С кого брать налоги? Брать
их в большей мере с
с физических? Или, возможно, равномерно раскладывать налоговое
бремя между юридическими и физическими лицами?
- Какими должны быть налоговые основания, т.е. базисные показатели
производства и домашнего хозяйства, служащие основой для
возникновения налоговых
- Сколько брать с каждого
Решение этих вопросов в разных странах различно, что не нарушает
принципиальных основ организации фиска в соответствии с классическими
правилами налогообложения. Исходя из принятых в каждом государстве условий
организации налоговой системы, существуют следующие подходы к выбору
основной налоговой базы.
1. Налогообложение результатов производства.
2. Налоги, формирующиеся на основе ренты (земельной, горной лесной и
т.п.).
3. Налогообложение торговых оборотов.
4. Обложение капитала, недвижимости или отдельных имуществ.
5. Обложение потребления.
В зависимости потребления тех или иных видов налогов (больше прямых,
меньше косвенных или наоборот) определяются особенности национального
налогообложения. Научное обоснование и введение в общественную жизнь тех
или иных налоговых форм (видов налогов), определение условий их сбора,
зачисления в бюджеты различных уровней, установление мер налоговой
ответственности при
нарушении положений
это характеризует зрелость национальных налоговых систем.
Таким образом, при разработке финансовых, бюджетных и налоговых
законов важное значение имеет выбор, наряду с фундаментальными
(экономическими) принципами,
и организационно-правовых
налоговой системы. Как известно, налоговая система создаётся сообразно
общественно-политическому устройству общества, типу государства, его
задачам, принятым конечным целям и проводимой экономической политики. При
построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, методов
управления ими, т.е. конкретный налоговый механизм. Именно с выбора
налоговых форм начинается реализация внутреннего потенциала категорий
«налог» и «налогообложение». Теоретически функциональное предназначение
налога как такового распространяется на все его формы, в которых он может
быть использован на практике. Практически эта зависимость соблюдается в том