Налоговая система России

     Наша  налоговая система построена  так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо  с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы.

     Одним из наиболее существенных недостатков  действующей налоговой системы  является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике  наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления как на макро-, так и на микроуровне.

     Пока  же налоговая система России не ориентирована  на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через налогообложения прибыли предприятий воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и прежде всего его распределения на большую численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.

     Налоговая система России неадекватна экономическим  условиям и задачам ее развития, не отражает специфики периода построения рыночной экономики, не учитывает тенденций  развития налоговой системы экономически развитых стран и мирового опыта в целом. В связи с этим актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговая система в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию. Чтобы соответствовать этим требованиям налоговая система России должна быть принципиально реформирована. Требует изменения механизма и целевая направленность налогов. 

     Пути  оптимизации налоговой  системы России.

     Что же должна представлять собой в сегодняшних  условиях налоговая реформа? Думается, что здесь не следует вести  речи о радикальных изменениях. Имеется  в виду укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно  повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

     Основные  направления налоговой реформы  в России в этом общем контексте видятся следующими: 1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды; 2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”; 3) постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц; 4) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

     На  данный момент целесообразно:

     - резко увеличить налогооблагаемую  базу и ставки ресурсных платежей  как основной составляющей дифференциальной  ренты, которая должна поступать  в доход государства;

     - расширить права местных органов  при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

     - унифицировать прямое налогообложение  всех юридических лиц, перейдя  от налога на доход банков  и страховых компаний к налогообложению  их прибыли (увеличив для этих категорий налогоплательщиков ставку налогообложения);

     - расширить меры по налоговому  стимулированию инвестиционного  процесса и преимущественного  направления предприятиями средств  на развитие, совершенствование  и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

     - усилить социальную направленность  налогов. Для этого нужно постоянно  увеличивать, с одной стороны,  необлагаемый минимум доходов  граждан, а с другой - ставку  подоходного налога лиц с очень  высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

     В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно  ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

     Какие стратегические цели в области планирования налогообложения должно иметь наше государство на ближайшие пять лет? Очевидно, ответ на этот вопрос таков: 1) ужесточение налоговой дисциплины, формирование цивилизованного института налогоплательщиков; 2) упрощение налоговой системы; 3) налоговое стимулирование производства и реализации конкурентоспособных отечественных товаров; 4) совершенствование принципов федерализма, развитие в стране муниципальных налоговых систем.

     Реформирование  действующей налоговой системы  должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленнуб стоимость, которые в решающейц мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

Список  использованной литературы: 

1. Барулин  С.В. Налоги как инструмент  государственного регулирования  экономики - Финансы, №1-1996.

2. Болотин  В. НДС: преодоление иррационального  - РЭЖ, №9-1994.

3. Брызгалин  А.В. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения  - Финансы, №1-1995.

4. Бузгалин  А.В. Переходная экономика. М.,1994.

5. Гулаев  В.И. Налоги - состояние, проблемы  и решения - Финансы, №6-1995.

6. Жевакин  С.Н. Общие проблемы налоговой  системы Российской Федерации  - Государство и право, №1-1995.

7. Карпова  В.В., Лукина Н.В., Иванова Н.М. и  др. Все налоги России 1993 г.: документы, комментарии, разъяснения. М.,1993.

8. Крылов  Г.З. Подготовка к налоговой  реформе - Финансы, №1-1996.

9. Логвина  А. Вопросы налогового законодательства - Экономист, №2-1996.

10. Маклур(младший)  Ч.Е. Налоговая политика для  России - МЭМО, №8-1993.

11. Налоговый портфель. Сб. М.,1993.

12. Нехамкин  А.Н. О поэтапном снижении налогов  в различных сферах бизнеса  - Финансы, №3-1995.

13. Никитин  С., Глазова Е., Степанова М. Налоги  в странах рыночной экономики  и в России - МЭМО, №4-1996.

14. Новое  налоговое законодательство России: сборник законодательных актов Верховного Совета Российской Федерации (по состоянию на 1 марта 1993 г.). М.,1993.

15. Основы  налоговой системы России: нормативные  документы. Комментарии. / Сост. Фигурнов  Э.Б. М.,1993.

16. Пансков  В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги - РЭЖ, №4-1995.

17. Пансков  В. Еще раз о назревших изменениях  в российской налоговой политике - РЭЖ, №3-1994.

18. Пансков  В. Налоги и налоговая политика-96 - РЭЖ, №1-1996.

19. Пеньков  Б. Оптимизация налоговой системы - Экономист, №5-1996.

20. Рыночная  экономика: выбор пути. Сб. статей  М.,1991.

21. Сорокина  Е.Л. Налоговая система России - ЭКО, №3-1994.

22. Черник  Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А.  и др. Налоги: учеб. пособие для  вузов. М.,1994.

23. Экономика  переходного периода под ред. В.В.Радаева, А.В.Бузгалина. М.,1995.