Налоговая система России: становление, развитие, недостатки и пути их решения

Таблица №6

Динамика изменений поступлений налога на прибыль организаций в связи с созданием КГН в общей сумме поступлений налога на прибыль организаций по субъектам Российской Федерации в 2012-2014 годах.

 

 

Диапазон удельного веса изменений, в %	Увеличение
	Количество субъектов РФ, ед.				Сумма поступлений, млрд. руб.
	2012	2013	2014	Темп роста, %	2012	2013	2014	Темп роста, %
Всего	65	63	53	81,54	52,6	47,4	61,9	117,68
в том числе:
от 0 до 1	16	14	11	68,75	0,77	0,7	0,3	38,96
от 1 до 3	22	10	12	54,55	8,5	3,2	2,7	31,76
от 3 до 10	17	19	17	100,0	13,8	12,2	7,9	57,25
от 10 до 30	7	15	6	85,71	23,6	22,2	10,2	43,22
от 30 и выше	3	5	7	233,33	6,0	9,1	40,8	680,0
	Снижение
Всего	18	20	32	177,78	- 60,8	- 63,8	-127,0	208,88
в том числе:
от 0 до 1	1	1	9	900,0	- 0,13	- 0,06	-0,4	307,69
от 1 до 3	5	6	6	120,0	- 0,67	- 4,8	-2,4	358,21
от 3 до 10	3	8	8	266,67	- 45,0	- 44,2	-55,9	124,22
от 10 до 30	7	4	8	114,29	- 14,2	- 12,8	-63,5	447,18
от 30 и выше	2	1	1	50,0	- 0,80	- 1,9	-4,8	600,0

 

 

 

Необходимо отметить, что поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в результате создания КГН снизились на 65,1 млрд. руб., что привело к снижению поступлений по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации на 3,31%, а общие доходы субъектов Российской Федерации в результате создания КГН снизились на 0,64%. Снижение абсолютного объема исчисленного налога по предприятиям группы в результате их объединения в КГН происходит не только из-за того, что убыточные в отсутствие КГН организации получают возможность "предоставить" свои расходы в уменьшение доходов, получаемых другими участниками группы. Подобные эффекты возникают и из-за того, что налоговая база зачастую перераспределяется в субъекты Федерации, где установлены пониженные ставки налога на прибыль.

Одновременно поступления по налогу на прибыль организаций в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации по данным Казначейства России за 2014 год по сравнению с аналогичным периодом 2013 года увеличились на 244,3 млрд. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 

 Нестабильность наших налогов, постоянный  пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Новый, недавно принятый, составленный с учётом предыдущих ошибок и неудач, Налоговый кодекс, разработан Правительством РФ. Несомненно, он является прогрессивным законодательным актом, по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством, и создал более благоприятный правовой режим для налогоплательщиков. Однако уже с первых дней действия нового Налогового кодекса встал вопрос о внесение в него дополнений и изменений.

Можно надеяться, что с принятием так долго ожидаемого законодательного акта налоговая система нашей страны все-таки выйдет на более высокий уровень и, наконец, можно будет решить многие проблемы российской экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Источники и литература.

Нормативно-правовая база:

1. Конституция РФ. Принята  всенародным голосованием 12.12.1993, с  изменениями на 21.07. 2009г.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть первая. Принят  Государственной Думой 16 июля 1998 года  с изменениями, внесенными Федеральными  законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая. Принят  Государственной Думой 19 июля 2000 года  с изменениями, внесенными Федеральными  законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ.

4. ФЗ « Об основах  налоговой системы РФ» от 27.12.91 (утратил силу).

Литература:

1. Daniel A. Wren, Arthur G. Bedeian, John D. Breeze The foundations of Henri Fayol’s administrative (дата обращения 05.04.2013)
2. Оспанов М.Т. Налоговая реформ а и гармонизация налоговых отношений Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд.эк.наук (дата обращения 09.05.2013)
3. Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. 2005. N 6. С.12-18
4. Осетрова Н. И. Генезис терминов Налоговая система, Налогообложение, Налоговое администрирование // Вестник Финансовой академии. - 2008. - № 
   1. - С. 75-85.
5. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2008.-462с.
6. Орлов М.Ю. Совершенствование налогового администрирования в контексте текущего этапа налоговой реформы / М.Ю. Орлов //Налоговая политика и практика.-2003. №11. С.25-32
7. Пономарев А.И., Игнатова Т.В., Богатырев М.А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации, 2011.-548с.
8. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие.-М.:Экономистъ, 2006.-591с.
9. Титов А.С. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации: автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. -Москва, 2007.-24с.
10. Красницкий В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования. М. Финансы и статистика, 2008.-115 с.
11. Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. Ростов-на-Дону.:ФЕНИКС, 2008.-348с.
12. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М. ДИС, 2008.-471с.
13. Артеменко Д.А. Развитие методов налогового администрирования на основе риск-ориентированного подхода [Электронный ресурс]: научная электронная библиотека.-Электрон.журн.-М., 2011. (дата обращения 12.05.2013)
14. Фоминых А.К. , Кузнецов П.В., Яковлев А.А. Идентификация неформальных бизнес групп для целей налогового администрирования (дата обращения 12.05.2013)

Интернет ресурсы.

1. http://dissertation1.narod.ru/avtoreferats/avtoref137.htm
2. http://elibrary.finec.ru/library/materials/4880/
3. http://elibrary.finec.ru/library/materials/4880/
4. http://www.aspe.spb.ru/_private/ASPE%20WP101.pdf

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

Три основные модели налоговой политики

Политика максимальных налогов	Она характеризуется установлением максимального числа налогов и повышением их ставок, сокращением количества льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику. Такая модель используется, как правило, в двух случаях: во-первых, в чрезвычайные периоды (экономические кризисы, военные действия), когда необходимо существенно повысить мобилизацию финансовых ресурсов в государственный бюджет, увеличить объем государственных закупок и инвестиций в секторы экономики военного назначения, уменьшая при этом социальные расходы. Подобная политика проводилась в России в начале 1990-х годов, во-вторых, в мирное время, как, например, в развитых странах Скандинавии, когда высокий уровень налоговой нагрузки сопровождается беспрецедентно высокими социальными расходами.
Политика экономического развития	Для такой политики свойственно установление минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением государственных инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов. Существенно ослабляя налоговый прессинг на производителей и сохраняя определенный объем инвестиционных программ, данная политика ориентирована на стимулирование экономической активности бизнеса и используется, как правило, в период экономического оживления, дабы всемерно способствовать увеличению темпов экономического роста. Подобной модели придерживались Германия и Япония в послевоенный период. В 1980-х годах данная модель эффективно использовалась в США администрацией Р. Рейгана и потому получила название «рейганомики». В последнее десятилетие ее успешно реализуют страны, осуществляющие экспансию на мировые рынки, в частности Китай, Индия, Бразилия, Мексика и др.
Политика разумных налогов	Она характеризуется определенным компромиссом между двумя вышеупомянутыми моделями и достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов. Такой политики в основном придерживаются высокоразвитые страны (США, Великобритания, Канада и пр.), уже достигнувшие пределов традиционного экономического роста. Они вынуждены поддерживать достаточный уровень социального обеспечения. Разумные налоги им необходимы в первую очередь для сохранения конкурентных позиций своих товаров на существующих мировых рынках и захвата приоритетного положения на вновь формирующихся рынках высокотехнологичной продукции.

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Структура налоговой системы России по видам налогов и уровням бюджетной системы по итогам 2014 г.

Налоги	Консолидированный бюджет		Федеральный бюджет		Бюджеты субъектов Федерации
	в % к итогу	в % от ВВП	в % к итогу	в % от ВВП	в % к итогу	в % от ВВП
Налог на прибыль	15,68	3,96	8,42	1,28	26,77	2,67
Налог на доход физических лиц	13,57	3,42	0,00	0,00	34,3	3.42
Налог на добавленную стоимость	26,27	6,63	43,46	6,63	0,00	0,00
Акцизы	10, 19	2,57	12,44	1,90	6,76	0,67
Таможенные пошлины	13,49	3,40	22,31	3,40	0,00	0,00
Налоги на совокупный доход	0,90	0,23	0,50	0,08	1,51	0,15
Налог на добычу полезных ископаемых	9,87	2,49	12,17	1,86	6,36	0,64
Платежи за пользование природными ресурсами	0,74	0, 19	0,13	0,02	1,66	0,17
Государственная пошлина	0, 20	0,05	0,14	0,02	0,29	0,03
Налоги на имущество	4,10	1,03	0,08	0,01	10,25	1,02
Налог с продаж	1,68	0,42	0,00	0,00	4,25	0,42
Налог на игорный бизнес	0,11%	0,03%	0,09%	0,01%	0,14%	0,01%
Земельный налог	1,10%	0,28%	0,00%	0,00%	2,77%	0,28%
Итого налоговые доходы	100,00	25,24	100,00	15,25	100,00	9,98