Налоговая система России: становление, развитие, недостатки и пути их решения

 

 

Таблица№8

Структура налоговых поступлений местных бюджетов РФ в 2012-2013 гг.

Виды налогов	2012 г.		2013 г.
	млрд руб.	в % к объему поступлений в местные бюд- жеты	млрд руб.	в % к объему поступлений в местные бюд- жеты	в % к соотв. пе- риоду 2012 г.
Всего поступило доходов	934,40	100	1 042,40	100	111,6
из них:
Налог на прибыль	10,10	1,08	10,10	0,97	100,0
НДФЛ	656,70	70,28	729,00	69,93	111,0
Акцизы	-0,8	-0,09	0,1	0,01	-12,5
Налог на имущество физических лиц	15,8	1,69	19,8	1,90	125,3
Налог на имущество организаций	3,7	0,40	5,7	0,55	154,1
Транспортный налог	7,9	0,85	7,1	0,68	89,9
Налог на игорный бизнес	0,01	0,00	0,01	0,00	100,0
Земельный налог	124,9	13,37	137,8	13,22	110,3
НДПИ	1,3	0,14	1,3	0,12	100,0
Остальные налоги и сборы	114,8	12,29	131,5	12,62	114,5

 

 

Следует отметить, что в  2012-2013  гг.  более 85 % поступлений доходов местных бюджетов РФ формировались за счет трех доходных источников:

• налога на доходы физических лиц;
• земельного налога;
• налога на имущество физических лиц.

2.2 Основные проблемы налоговой  системы РФ.

Оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода является пределом, после которого начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же число налогов предусматривает изъятие у налогоплательщика более 40-50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.

В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему полученного валового внутреннего продукта.

В российской экономике по различным оценкам от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные налогоплательщики, а это, в основном, легальные товаропроизводители (их около 17%), производят отчисления в государственную казну в виде налогов, составляющих более половины произведенного ВВП. Немногие предприятия могут выдержать такую нагрузку.

Другая проблема сводится к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП рассчитана, исходя из фактически уплаченных или же запланированных к поступлению в бюджет налогов. Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые поступления налоговых отчислений.

Налоги должны распределяться в равной степени между федеральным центром и регионами. Однако самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а оставшиеся на местах должным образом не собираются. Некоторые местные налоги вообще не окупают затраты на их сбор (например, налог на собак).

Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны.

Наиболее спорным на сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени.

Проблематичен также вопрос неравномерности распределения налогов между категориями плательщиков. Практически не предусмотрена градация и соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. мелких и средних предпринимателей), тогда как основная часть уходит от оплаты налогов как на законном, так и на незаконном основании.

Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на всяческое препятствование такому развитию.

Отметим также следующие недостатки действующей системы налогов:

- налог на доходы физических  лиц отнюдь не содействует  смягчению неравенства в распределении  доходов и фактически превратился  в косвенный налог на заработную  плату (который через включение  его в издержки производства  вызывает непосредственный инфляционный  эффект);

- налог на прибыль и  налог на имущество организаций  серьезно тормозят рост в реальном  производственном секторе;

- налог на добавленную  стоимость "штрафует" ввоз новой  техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного  потенциала страны и в то  же время неоправданно поощряет  экспортеров необработанного природного  продукта.

Следует подчеркнуть, что негативный социально-экономический эффект (включая фискальный) от применения указанных видов налогов в России связан не только с их природой, сколько с изменившимися в стране общественными условиями. Все эти налоги устанавливались и вводились в действие в условиях промышленного капитализма, когда движение денег примерно уравновешивалось движением материальных ценностей. В современных же условиях финансового капитализма, когда объем финансовых оборотов в десятки-сотни раз превышает оборот реальных товаров, когда основная масса доходов формируется в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные виды налогов оказываются непригодными для улавливания значительной, а иногда даже и большей части доходов, реализуемых в обществе.

Немаловажную роль играет и задолженность по налогом и сборам. Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ по состоянию на 01.07.2014г., до 01.12.2015г. указаны ниже в диаграмме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Диаграмма №1

Задолженность по сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ 2014-2015 гг..

 

 В целях взыскания  задолженности с физических лиц  по обязательным платежам в  бюджетную систему Российской  Федерации Федеральная налоговая  служба сообщает следующее.

После направления налоговым органом в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов вступившего в силу судебного акта о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (далее - судебный акт) взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, (далее - физическое лицо, налогоплательщик, должник) в соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) проводится в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон). При этом налоговому органу рекомендуется проводить следующие мероприятия.

1. Перед направлением в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов на исполнение судебных приказов, исполнительных листов о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества физического лица налоговый орган проводит проверки соответствия следующих реквизитов:

• регистрационных данных;
• сумм задолженности (в том числе путем инвентаризации невыясненных платежей);
• имущества должника.

2. Налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса при условии, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 тыс. рублей, одновременно с направлением в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов вступившего в силу судебного акта направляет ходатайство о наложении ареста на имущество должника.

3. В случае если сумма задолженности превышает 10 тыс. рублей, налоговый орган в соответствии со статьей 67 Закона направляет судебному приставу - исполнителю заявление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации.

4. При наличии у налогового органа информации о счетах налогоплательщика, а также о наличии имущества должника налоговый орган одновременно с судебным актом направляет в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов указанную информацию в соответствии с Соглашением о порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов от 14.04.2014 № ММВ-23-8/3/ 0001/7.

5. В случае не поступления  в течении 2-х месяцев с даты  возбуждения исполнительного производства  от ФССП России постановления  о наложении ареста на имущество  должника по судебному акту, сумма  взыскания по которому составляет  более 3 тыс. рублей, налоговый орган  направляет не позднее 10 календарных дней со дня истечения вышеуказанного срока уведомление о наличии у налогоплательщика имущества, зарегистрированного на праве собственности с целью наложение ареста на имущество должника, а в случае невозможности, для вынесения постановления о запрете совершения регистрационных действий с имуществом, с учетом требований письма ФССП России и ФНС России от 11.09.2015 № 00014/15/69320-СВС/СА-4-8/16024.

6. Налоговые органы формируют списки должников, имеющих задолженность более 50 тыс. рублей - по имущественным налогам, более 250 тыс. рублей - по НДФЛ, находящуюся на исполнении в ФССП России, и в отношении которых имеется информация о наличии имущества, и по согласованию с территориальными органами Федеральной службы судебных приставов организуют проведение совместных рейдов по наложению ареста на имущество должника в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных актов.

7. В случае поступления  от ФССП России постановления  о наложении ареста на имущество  должника, сумма задолженности которых  составляет более 50 тыс. рублей - по  имущественным налогам, более 250 тыс. рублей - по НДФЛ, и отсутствия  информации о произведенной оценке, налоговый орган направляет судебному  приставу - исполнителю запрос о  причинах не представления информации либо отсутствии оценки арестованного имущества должника.

8. При отсутствии в  налоговом органе постановления  о передаче на реализацию арестованного  имущества и отсутствии спора  о стоимости имущества должника, задолженность которого составляет  более 50 тыс. рублей - по имущественным  налогам, более 250 тыс. рублей - по НДФЛ, налоговым органом направляется  запрос о пояснении причин  неисполнения статьи 87 Закона.

9. В случае отсутствия  у должника имущества, на которое  возможно обратить взыскание, налоговому  органу необходимо ознакомится  с материалами исполнительного  производства с целью установления  наличия проведенных судебным  приставом - исполнителем мероприятий  по получению информации о  месте работы должника и обращении взыскания на заработную плату и иные периодические выплаты.

10. В случае если сумма задолженности не превышает 25 тыс. рублей, налоговый орган в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» после получения из судебных органов исполнительного листа или судебного приказа, вступивших в законную силу, и информации Пенсионного фонда Российской Федерации о страхователе, осуществляющем уплату обязательных платежей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), направляет их не позднее 10 рабочих дней в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств.

11. В случае неисполнения  организацией или иным лицом, выплачивающим должнику заработную  плату, пенсию, стипендию и иные  периодические платежи обязанности  по перечислению денежных средств  в бюджет, налоговый орган направляет  в структурное подразделение  территориального органа ФССП  России по месту нахождения  работодателя заявления о неисполнении  последним судебных актов более 2-х месяцев.