СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

     Проблема  государственного вмешательства в экономику является одной из важнейших проблем для любого государства, независимо от того рыночная это экономика или плановая. В плановой экономике государство просто берёт на себя все права и обязанности по производству и распределению товаров и услуг. В таком случае речь идёт о замещении всего многообразия форм собственности и способов ответа на вопрос “Что, как и для кого производить” одной единственной формой собственности – государственной, а в ответ на основной экономический вопрос строгой централизацией и распределением. При функционировании рыночной экономики перед государством не стоят такие задачи, как непосредственное производство и распределение ресурсов, товаров и услуг. В рыночном хозяйстве государству постоянно приходится корректировать глубину влияния, оно должно постоянно балансировать, то увеличиваю, то уменьшая степень вмешательства в экономику. Ведь рыночная экономика – это, прежде всего, гибкость и динамизм в принятии решений, как со стороны потребителя, так и со стороны производителя.

     Макроэкономическое  регулирование обусловлено как  объективной необходимостью обеспечения  общественного контроля за развитием  социально-экономических процессов, так и положением государства  в качестве носителя законодательной  и административной власти.

     С переходом Беларуси к рыночным преобразованиям  в экономике появились новые  формы собственности, новые экономические  отношения и новые виды деятельности, в отношении которых поначалу сложно было даже определить подходы, да и сами объекты налогообложения.

     В настоящее время можно говорить о том, что налоговая система  в Республике Беларусь уже сформировалась, однако она не лишена ряда недостатков, обусловленных ее высокой сложностью, наличием множества налогов и  отчислений, высокой налоговой нагрузкой на предприятия.

     Налоги  служат, во-первых, главным источником пополнения доходов государства, во-вторых, являются одним из основных рычагов  воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной  системы налогообложения является одной из важнейших задач любого государства.

     В связи с этим в работе рассмотрим общие принципы налогообложения  в условиях рыночной экономики, особенности  налогов в странах с развитой рыночной экономикой, налогообложение  в Республике Беларусь и направления  дальнейшего совершенствования налоговой системы республики.

     Теоретические аспекты налогообложения рассматриваются  сквозь призму их практического преломления  в экономике Республики Беларусь.

     Целью настоящей работы является определение  эффективных направлений совершенствования налоговой системы как важнейшего направления регулирования экономики.

1. СУЩНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ  ГОСУДАРСТВЕННОГО  РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

     Государства во все времена являлось внешней  средой для экономической системы, хотя и активной, но не элементом — субъектом системы. Да, государство в отдельные исторические периоды пыталось заниматься предпринимательской деятельностью, объявляло монополии на различные производства, продукты (будь-то золото, соль, железная руда, внешняя торговля и т.п.) и регулировало цены. Но, "входя" в рыночную систему, оно дестабилизировало ее, так как, выступая субъектом этой системы и одновременно осуществляя соционормативное регулирование, оно создавало себе благоприятные условия для экономической деятельности. А благоприятные условия одного из субъектов системы отрицают рыночную парадигму — свободу продавцов и покупателей, отсутствие монополии как со стороны продавцов, так и покупателей, — в конечном итоге разрушало рынок.

     И если государство возникло как потребность в регулировании отношений между группами людей, классами, нациями и т.д., то "регулятор" не может регулировать сам себя. Оно может лишь регулировать отношения между субъектами системы.

     В развитии отношений между государством в лице правительственных органов и экономическими субъектами Р. Хелбронер выделил три фазы: на первой государство выступает как покровитель; на второй — как регулятор, на третьей — как гарант.

     Учитывая  современный процесс дерегулирования, западные экономисты предлагают выделять четвертую фазу — дерегулирование.

     Дерегулирование экономики может произойти только тогда, когда в обществе не только создана критическая масса рыночной экономики (субъекты, институты, общественный климат, законодательство и т.п.), но и она сама превращается в некое мироощущение, мировосприятие не просто группы или групп людей, а мироощущение общества. Большинство его членов воспринимает мир через призму капиталистического, рыночного хозяйственного поведения, регулируя свои взаимоотношения с другими членами общества через правовые нормы, которые становятся своего рода традициями, культурой поведения. [2, c. 57]

     Следует отметить, что на Западе различают  государственное и правительственное  регулирование, например финансовое регулирование  в лице Федеральной Резервной Системы в США и непосредственное правительственное регулирование. В первом случае ФРС регулирует практически всю финансовую систему, создавая каналы для наиболее производительного использовании сбережений в обществе. Поскольку финансовое взаимодействие между финансовыми институтами может быть нестабильным. главные цели ФРС в регулировании финансовых институтов, в том числе и частных, включают: а)защиту сбережений; б)обеспечение макроэкономической стабильности к в) обеспечение эффективности экономики в целом.

     В свою очередь Конституция дает Конгрессу  и правительству власть "регулировать коммерцию (торговлю) между штатами". Правительство может облагать налогами предпринимателей, принуждать к размещению ресурсов или изменению экономических  решений потребляющих хозяйств и фирм без их согласия. Оно может использовать власть, чтобы поднять или понизить прибыльность в любой отрасли через четыре главных механизма, значительно влияющих на прибыльность в отраслях:

     -прямые субсидии отраслям, специальные снижения налогов или, напротив, установление карательных налогов; благоприятствующе или угнетающе действующие регуляторы;

     -ограничение или поощрение вхождения в рынок или существования в нем (так называемые барьеры на импорт);

     -субсидии, налоги или ограничения на комплементарные или замещающие товары;

     -политика по прямому фиксированию цен (ценовой уровень или продажи).

     В современных условиях правительства  стран с развитыми рыночными  системами стоят перед проблемой  межгосударственного регулирования  в форме валютно-кредитного регулирования и координации экономической политики в соответствии с вырабатываемым курсом на уровне глав ведущих государств с рыночными системами. Подобное регулирование можно рассматривать как подготовительный этап по созданию международной, наднациональной организации по регулированию экономической деятельности в рамках формируемой мировой рыночной системы.

     Форсированный переход к рыночным отношениям с  помощью монетаристских регуляторов  ведет к революционному слому  старого механизма. Использование  монетаристских регуляторов, опирающихся на самонастройку экономической системы, предполагает наличие развитой рыночной среды и институциональных форм ее функционирования. В соответствии с монетаристскими подходами к регулированию рыночной системы деньги как таковые влияют на экономику согласно правилам, которыми руководствуются банки, создавая деньги и проводя в жизнь финансовую политику. Краеугольный камень монетаристской теории — учет изменения темпов роста денежной массы, находящейся в обращении, и ее влияние на реальный объем производства на краткосрочных временных интервалах. Это предполагает достаточно развитые рыночные институты — частную собственность, отлаженную налоговую и банковскую системы, финансовый рынок и соответствующее законодательство. [4, c. 126]

     Социально ориентированная рыночная организация  своей главной задачей ставит свободу человека и как гражданина, и как предпринимателя. Демократия, понимаемая как власть народа, имманентна рыночной организации и предполагает такую форму политического строя, который основан на признании принципов народовластия, свободы и равенства граждан, достигнуть которых можно только с помощью общественных институтов, не занятых в отличие от социалистического государства воспитанием некоего совершенного, фантастического человека, а рассчитанных на несовершенство человеческой природы и общества. В рыночном обществе значительная роль отводится праву. Модель поведения человека в обществе строится исходя из постулата римского права "все, что не запрещено, то разрешено".

     В зрелой, сформированной рыночной системе государство только поддерживает "окружающую среду", ауру для развития экономики.

     Государство в лице своих институтов устанавливает  общие положения общественного  развития, формулирует их в основном законе — Конституции, последняя в свою очередь определяет основы общественного и государственного строя, систему государственных органов, порядок их образования и взаимоотношений со всеми субъектами общества — отдельными гражданами, группами граждан, хозяйственными единицами, их права и обязанности.

     Таким образом, и экономическая политика, и механизмы ее осуществления  государством исходят из цели развития общества, сформулированной в Конституции. Вот почему и трансформация общественного  строя, и его экономической базы в республике предполагает прежде всего принятие новой Конституции, имманентной цели общества — создание суверенного демократического государства на основе открытой рыночной системы, рационально сочетающей различные формы собственности, обеспечение экономического развития с привлечением иностранных инвестиций и в конечном итоге интеграция республики в мировое сообщество.

     Экономической истории известны три формы государственного воздействия на экономические процессы в обществе:

       законодательная (правовая);

       регулирование финансово-кредитной сферы, которое в свою очередь подразделяется на бюджетно-налоговое и кредитно-денежное;

       административное воздействие, включающее  административно-экономическое и  организационно-административное.

     Следует заметить, что каждая из этих форм используется как в отдельности, так и в различных сочетаниях. Их выбор зависит не столько от экономической материи, сколько от политической организации общества, традиций, целей и задач, решаемых тем или иным обществом, его руководителями (правительство, монарх, парламент и т.д.) на каждом конкретном историческом этапе. В теории и на практике к плодотворным результатам может привести только выбор тех форм и методов воздействия, которые основываются на знании объектов регулирования, принципов их функционирования, закономерностей, условий, предпосылок и факторов развития рыночных систем. [6, c. 108]

     Используя ту или иную форму воздействия  на экономику, государство в лице его институтов выбирает методы, с  помощью которых осуществляет регулирование. При этом следует отметить, что каждой из этих форм присущ свой инструментарий. Например, законодательная (правовая) форма является наивысшей формой взаимодействия государства и экономики. Она представляет собой совокупность законов, механизмов их принятия и осуществления государственных институтов, занимающихся и тем и другим.

     На  нынешнем уровне развития рыночных систем в индустриально развитых странах  законодательная форма сочетается с финансово-кредитной и административной и предполагает их законодательное закрепление.

     Государственное регулирование деятельности предприятий  обусловлено как объективной  необходимостью обеспечения общественного  контроля за развитием социально-экономических  процессов, так и положением государства  в качестве носителя законодательной и административной власти.

     Решение названных задач осуществляется посредством выполнения государством определенных функций: правовой, воспроизводственно-технологической, прогностической, регулирующей, обеспечения  текущих потребностей населения.

     Правовая функция государства связана с законодательным оформлением статуса субъекта производственных отношений, установлением норм и правил хозяйствования, формированием организационной структуры управления, правовым оформлением отношений собственности, установлением правил создания и ликвидации предприятий и т.д.

     Воспроизводственно-технологическая  функция обусловливает нормальный ход воспроизводственного процесса. Она сводится к созданию условий  для обеспечения производства необходимыми ресурсами, удовлетворению людей нужными материальными и духовными благами, а также условиями для их образования, производственного обучения и жизни. Государство способствует ускорению научно-технического прогресса, заботится о включении хозяйственных звеньев экономики в мирохозяйственные связи и повышении конкурентоспособности их товаров на внешнем рынке.