Налоговая система бюджета РФ

•  создание системы регулирования рыночных отношений;
•  демонополизация производства и формирование конкурентной
• среды;
•  эффективное преобразование налоговой системы (она должна быть стабильной и оптимальной, поддерживать товаропроизводителя, стимулировать инвестиции).

   В 1991—1992 гг. Правительством РФ были приняты  новые законы в области налогообложения, что явилось продолжением и углублением  важнейшего элемента экономической  реформы в стране. Создана целостная  система налогообложения, установлен перечень налогов, применяемых на территории Российской Федерации, определены права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, проведено разграничение полномочий органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налога и льгот по ним.

   Налоговая система Российской Федерации с  момента ее введения и до настоящего времени прошла сложный путь становления  и развития. Изменения происходили  не только в порядке исчисления и  уплаты налогов, но и в ее структуре. С 1 января 1992 г. было введено 19 видов налогов. По каждому виду налога был принят соответствующий законодательный акт, налоговые органы разрабатывали инструкции, которые носили разъяснительный характер. За период действия налоговой системы в ее структуру входило в разные периоды 46 различных видов налогов и сборов. Развитие налоговой системы сопровождалось постоянными изменениями законодательства, нарушались принципы налогообложения. ⁴⁵

   Нередко новые положения распространялись на прошедшие периоды и тем  самым ухудшали финансовое состояние организаций. Необходимо было разработать Налоговый кодекс, который гарантировал бы стабильность налоговой системы, определял налоговые отношения, порядок исчисления налогов.

   С 1 января 1999 г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, которая позволила решить многие назревшие налоговые проблемы и значительно повысила защищенность добросовестных налогоплательщиков. Она регулирует отношения между государством и его гражданами по вопросам взимания налогов и платежей. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, определяет виды налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, основные сроки установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений.

   С 1 января 2001 г. вступила в действие вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации, раздел VIII «Федеральные налоги»: глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог». В последующие периоды продолжалось введение налогов во вторую часть кодекса. В настоящее время она содержит все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, кроме налога на имущество физических лиц.

   Наряду  с работой по упорядочиванию налоговой  системы государством проводилась  налоговая политика по снижению налогового бремени налогоплательщиков, что  выражалось в снижении налоговых ставок. Налоговая ставка по налогу на прибыль была снижена с 35 до 24%. По налогу на доходы физических лиц применялась прогрессивная шкала налогообложения: в 1992 г. максимальная ставка составляла 60%, в 1998 г. — 35%, с 2000 г. введена единая ставка 13%. Это также способствовало выводу доходов организаций и физических лиц из теневой экономики.

   Принятые  меры в области налогообложения  явились одним из факторов стабилизации экономики страны и в дальнейшем увеличения темпов ее развития.

1. 3 Структура действующей налоговой системы Российской Федерации

   Законом “Об основах налоговой системы  в Российской Федерации” впервые  в  России  вводится трехуровневая  система налогообложения. Налоги и  сборы были подразделены на федеральные, региональные и местные.⁶

   Федеральные налоги  взимаются  по  всей  территории России. В настоящее время  к федеральным относятся следующие  налоги:

   а) налог на добавленную стоимость;

   б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

     в) налог на доходы банков;

     г) налог на доходы от страховой деятельности;

     д) налог от биржевой деятельности;

     е) налог на операции с ценными  бумагами;

     ж) таможенные пошлины;

     з) отчисления из производства  материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

     и) платежи за пользование природными  ресурсами, зачисляемые в федеральный  бюджет, в республиканский бюджет  республик в составе РФ, в краевые,  областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области,  окружные бюджеты автономных  округов и  районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;

     к) гербовый сбор;

     л) государственная пошлина;

     м) налог с имущества, переходящего  в порядке наследования и дарения;

     н) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация"  и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

   о) налог на покупку иностранных  денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

   Все суммы поступлений от налогов  указанных в подпунктах "а"-"ж" и "о" зачисляются в федеральный бюджет. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах “к” - “м” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.⁷

   Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “о” зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.

   Налоги  республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов. К этим налогам  относятся:

     а) местный доход;

     б) плата за воду, забираемую  промышленными предприятиями из  водохозяйственных систем;

     в) республиканские платежи за  пользование природными ресурсами.

   Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б”, устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.⁸

   Сборы, указанные в подпункте “в”, зачисляются  в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краёв  и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области и автономных округов.⁹

     К местным относятся следующие  налоги:

     а) налог на имущество предприятий;

     б) налог на имущество физических  лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

     в) земельный налог. 

     г) регистрационный сбор с физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, сумма сбора зачисляется  в бюджет по месту их регистрации;

     д) налог на строительство объектов  производственного назначения в  курортной зоне;

     е) курортный сбор;

     ж) сбор за право торговли: сбор  устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными  (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

     з) целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций,  независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.¹⁰

   Ставка  сборов в год не может превышать  размера 3% от 12-ти установленных Законом  минимальной месячной оплаты для  физического лица, а для  юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

     и) налог на рекламу: уплачивают  юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию  по ставке, не превышающей 5% стоимости  услуг по рекламе;

     к) налог на перепродажу автомобилей,  вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог устанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

     л) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями.  Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда год, с физических лиц - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия - половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

     м) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены  лотерейные билеты;

     н) сбор за выдачу ордера  на квартиру, сбор вносится физическими  лицами при получении права  на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

     о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и  физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами государственной власти;

     п) сбор за право использования  местной символики. Сбор вносят  производители продукции, на которой  используется местная символика  (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

     р) сбор за участие в бегах  на ипподромах. Сбор вносят юридические  и физические лица, выставляющие  своих лошадей на состязания  коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

     с) сбор за выигрыш в бегах.  Сбор вносят лица, выигравшие  в игре на тотализаторе на  ипподроме в размере, не превышающем  5% суммы выигрыша;

     т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

     у) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

     ф) сбор за право проведения  кино и телесъёмок. Сбор вносят  коммерческие кино- и теле-организации,  производящие съёмки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами государственной власти;

     х) сбор за уборку территорий  населённых пунктов. Сбор вносят  юридические и физические лица, в размере, установленном органами государственной власти;