Налоговая система бюджета РФ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..3

1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ……………………………………………...……………5

1.1 Понятие  «налоговая система» и принципы  ее построения……………… 5

1.2 Развитие  налоговой системы в России  …………………………………….8

1. 3 Структура действующей налоговой системы Российской Федерации ..19

1.4 Классификация  налогов, взимаемых в РФ ……………………………….25

1.5 Недостатки  налоговой системы РФ и пути  их устранения…………….. 28

1.6 Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов ………………………..31

2 ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ ЗА 2005-2008 гг. …………………..32

2.1 Решение задач…………………………………………………………….37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………………38

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ………………………………….……………39

ПРИЛОЖЕНИЕ А…………………………………………………….………………40

 

ВВЕДЕНИЕ

   В современных условиях одним из важнейших  рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения  предприятий с государством в  условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

   Вводя налоги, государство изымает у  предприятий часть их доходов  в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.

   Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий стабилизации  финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого  сбора  налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

   Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:

1. дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию налоговая система;
2. рассмотреть структуру налоговой системы РФ;
3. определить роль и значение налоговой системы РФ в системе государственного регулирования;
4. выявить все недостатки и преимущества действующей системы, и рассмотреть существующие пути оптимизации налоговой системы РФ.

   Поставленные  нами задачи в полной мере объясняют  структуру данной курсовой работы. Первая глава работы посвящена структуре  налоговой системы РФ, истории ее развития, недостаткам и преимуществам существующей сегодня налоговой системы и методы и пути оптимизации системы налогов и сборов в РФ.

   В заключении сформулированы основные выводы по проведённой работе.

   Объектом  курсовой работы стала налоговая система России и основные направления ее совершенствования. Предметом – особенности налоговой системы России и пути устранения ее недостатков.

 

   1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

   1.1 Понятие «налоговая система»  и принципы ее построения

   Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти... "¹. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

   Итак, налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

   Денежные  средства, вносимые в виде налогов  не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

   Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглаша­лись последующие авторы. Они сводятся к следующему:

   1. Подданные государства должны  участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

   2. Налог, который обязан уплачивать  каждый, должен быть точно опреде­лен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты  должны быть ясны и известны  как самому плательщику, так и всякому другому...

   3. Каждый налог должен взиматься  в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для  плательщика...

   4. Каждый налог должен быть устроен  так, чтобы он извлекал из  кармана плательщика возможно  меньше сверх того, что поступает в кассы государства".

   Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют ника­ких иных разъяснений и иллюстраций, кроме  тех, которые содержатся в них  самих, они стали "аксиомами" налоговой  политики.

   Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом но­вого времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

   1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможно­стей  налогоплательщика, т. е. уровня  доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачи­вается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

   2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

   3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  остав­лять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа.

   4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учрежде­ний,  собирающих налоги.

   5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к меняющимся общественно-политическим потребностям.

   6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной эконо­мической  политики.

   Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.² 

1.2 Развитие налоговой  системы в России 

   Финансовой системы и в последующем выделение из нее налоговой системы неразрывно связано с генезисом общества и государственного устройства. Финансовая система России проходила этапы, характерные для любого государства. Однако после Октябрьской революции ее развитие пошло иным путем: большое значение стали оказывать субъективные факторы и политические приоритеты перед общественными и экономическими законами. Следует отметить, что с самых ранних этапов существования Российского государства правители использовали интересы своих граждан в области уплаты налогов для достижения своих целей, тем самым, по сути, проводили эффективную налоговую политику. С этой позиции рассмотрим наиболее значительные периоды развития России, которые связаны с изменениями в области налогообложения.

   Финансовая  система Руси стала складываться в период объединения Древнерусского государства, которое началось с  конца IX в. Как отмечает С.М. Соловьёв в своем труде «История России с древнейших времен», основным источником доходов княжеской казны была дань. Князь Олег взимал ее с подвластных племен: «...некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала». Дань взималась вначале нерегулярно, а затем превратилась в более систематический прямой налог. В период объединения земель в единое государство налогообложение племен способствовало ускорению этого процесса. Историки отмечают, что князь Олег, покорив днепровских северян, потребовал от них дань более легкую, чем они уплачивали до этого хазарам. Об этом узнали другие племена и без сопротивления перешли под его защиту, добровольно уплачивая дань. Дань существовала на протяжении XI—XII вв.³

   В Древней Руси было и поземельное  обложение. Косвенное налогообложение  существовало в форме торговых и  судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась  на заставах городов и крупных  селений за провоз товаров, пошлина  «перевоз» — за перевоз через  реку, торговая пошлина — за право устраивать рынки и т.д. Посредством налогов решались и вопросы общественного правопорядка. Например, судебная пошлина («вира») взималась за убийство, «продажа» (штраф) — за прочие преступления. За убийство чужого холопа князю платили пошлину в размере 12 гривен. Если убийца скрывался, то уплату производили жители округа, где было совершено убийство. Тем самым устанавливалась общественная ответственность за содеянное преступление, что способствовало раскрытию и предотвращению преступлений.

   Сложный исторический период развития Руси и  финансовой системы связан с татаро-монгольским  нашествием. Основным налогом был  «выход», который взимался баскаками  — уполномоченными хана, а затем  русскими князьями. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и с головы скота. Величина зависела от соглашения между великими князьями и ханами. Помимо «выхода» были и другие ордынские тяготы. Например, ям — обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам. Финансовая система Руси была разрушена, взимание прямых налогов в казну государства стало почти невозможным. Основным источником дохода стали торговые сборы.