Налогообложение в России: исторический аспект

В 1931 г. установлен налог с оборота кинотеатров, который в 1935 г. объединен с налогом  со зрелищ. Налог с оборота кинотеатров  взимался с валовой выручки от продажи билетов кинотеатров  по ставке 30%.

К налогам, дополнительно  введенным налоговой реформой, относился  налог с совхозов. Введение налога обосновывалось необходимостью связать  местные органы власти (райисполкомы) с расположенными на их территории совхозами и создать заинтересованность райисполкомов в финансовых результатах  деятельности совхозов. Налог с совхозов исчислялся по валовому доходу (т.е. обороту) от продажи сельскохозяйственной продукции  на сторону, сдачи ее своему объединению, тресту, а также в свои торговые и промышленные предприятия, от отпуска  этой продукции своим рабочим  и служащим. Была установлена единая ставка налога в размере 1% валового дохода.

Налог с совхозов, взимавшийся в совокупности с  налогом с оборота, нарушал принцип  однократности обложения товара: продукция, переданная в торговые предприятия  совхоза (или в объединение) и  уже обложенная налогом с совхозов по этой передаче, вторично облагалась налогом с оборота при реализации ее торговым предприятием (объединением).

С началом  Великой Отечественной войны  был введен военный налог (отменен  в 1946 г.). Кроме того, 21 ноября 1941 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР с  целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

Основным налоговым  платежом послевоенного периода  выступал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления - хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т.д.

В третьей  Программе КПСС, принятой на XXII съезде КПСС 31 октября 1961 г., предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения. В середине 1960-х гг. в СССР планировалось  осуществление коренной хозяйственной  реформы, направленной на повышение  эффективности и прибыльности налоговой  системы. В сфере налогообложения  к важнейшим мероприятиям по реформированию хозяйственного механизма следует  отнести: изменение порядка распределения  прибыли государственных предприятий, введение платы за фонды, фиксированных (рентных) платежей, реформирование системы  подоходного обложения колхозов. Фактически неизменной оставалась система  взимания налога с оборота.

В 1960-е гг. в  СССР был введен еще ряд налогов.

Постановлением  ЦК КПСС и СМ СССР от 4 октября 1965 г. в  целях повышения заинтересованности предприятия в лучшем использовании  производственных основных фондов и  оборотных средств был введен налог "Плата за фонды". Он представлял  собой форму распределения прибыли, которая являлась одним из первоочередных платежей из прибыли в госбюджет  СССР.

Подоходный  налог с колхозников был установлен в соответствии с Указом Президиума ВС СССР от 10 апреля 1965 г. Подоходный налог с колхозников зачислялся в доходы государственных бюджетов союзных республик и служил регулирующим доходом главным образом районных и сельских бюджетов. Плательщиками выступали колхозники, имевшие доходы от сельского хозяйства;

Фиксированные (рентные) платежи были установлены  с 1967 г. Эти платежи представляли собой форму изъятия в доход  государства части прибыли объединений, предприятий, получение которой  было обусловлено факторами, не зависящими от деятельности предприятия.

К началу реформ середины 1980-х гг. более чем 90% государственного бюджета Советского Союза, как и  его отдельных республик, формировалось  за счет поступлений от народного  хозяйства.

Налоги с  населения (прямые) занимали незначительный удельный вес, примерно 7-8% всех поступлений  в бюджет.

Эпоха перестройки  и постепенный переход на новые  условия хозяйствования с середины 80-х гг. объективно вызвали возрождение  отечественного налогообложения. В 1986 г. полностью разрешается индивидуальная трудовая деятельность граждан. Поэтому  в соответствии с положениями  Закона СССР от 28 июня 1987 г. N 7284-XI "О  государственном предприятии" (в  настоящее время не действует) устанавливается  плата за патент на право занятия  индивидуальной трудовой деятельностью. За выдачу регистрационного удостоверения  и патента взималась государственная  пошлина. Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами, размер которых определялся  в зависимости от их суммы и  с учетом общественных интересов. Граждане, имевшие патенты на право занятия  индивидуальной трудовой деятельностью, освобождались от уплаты подоходного  налога с доходов от занятия данным видом деятельности.

С принятием  Закона СССР "О государственном  предприятии" начинается реформа  системы обязательных платежей государственных  предприятий в бюджет. Устанавливается налог с владельцев транспортных средств. 14 июня 1990 г. введен Закон СССР N 1560-I "О налогах с предприятий, объединений и организаций" (с изм. и доп. от 10 июля 1991 г.) (в настоящее время прекратил действие), который установил обязанность предприятий, объединений и организаций уплачивать общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт.

Вносятся изменения  в законодательство, устанавливающее  порядок налогообложения граждан. В соответствии с Законом СССР от 23 апреля 1990 г. "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан  и лиц без гражданства" (утратил  силу) устанавливаются самостоятельные  режимы налогообложения доходов  граждан от ведения крестьянского  хозяйства и доходов от индивидуальной трудовой деятельности.

Уже в конце 1980-х гг. предпринимается серьезная  попытка повысить налоговые ставки на прибыль кооперативов. 14 июля 1990 г. был принят Закон СССР N 1560-I "О  налогах с предприятий, объединений  и организаций" (прекратил действие) - первый унифицированный нормативный  акт, урегулировавший многие налоговые  правоотношения в стране.

Августовские  события 1991 г. ускорили процесс формирования политически самостоятельного государства  с самостоятельной системой налогообложения.  
 

Именно в  этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в настоящее время утратил силу), Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в ред. от 8 декабря 2003 г.), Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" (в настоящее время утратил силу), Закон РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" (прекратил действие). И хотя почти все перечисленные законы прекратили свое действие, все они послужили прочным фундаментом нынешней налоговой системы России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной ЛИТЕРАТУРЫ 

1.        Налоговый кодекс РФ. Часть первая - 7-е изд., изм. и доп. - М.:

"Ось - 89", 2002.

2.        Бачурин А. В. "Прибыль и налог с оборота в СССР". - М.:

Госфиниздат, 1955.

3.        Буланже М. "Податная политика Петра Великого"//Налоговое обозрение.

1999. № 1-2

4.        Евстигнеев Е.Н. "Основы налогообложения". - М.: ИНФРА-М, 2000

5.        История русской экономической мысли. В 3-х т. Т.1 /Под ред. Пашкова

А. И. - М.:ГИПЛ, 1955

6.     Карамзин Н. М. "История государства Российского". - М.: Книга, 1988.

7.     Окунева Л.П. "Налоги и налогообложение в России". – М.:

Финстатинформ, 2000. – 222с.

8.     Худокормов А. Г. "История экономических учений" : Учеб. - М.: ИНФРА-

М, 1999.

9.     Черник Д.Г. "Налоги в рыночной экономике". – М.: Финансы, ЮНИТИ,

1997. – 383 с.

10.     Юткина Т. Ф. "Налоги и налообложение" : Учеб. - М.: ИНФРА-М, 2002.

11.     Ялбулганов А.А. "Опыт теории налогов" Н.И. Тургенева и развитие

финансовой  мысли в России 19-20 вв.//Финансы. 1998, №9

        12. Тедеев А. А. Налоги и налогообложение : учебник для вузов. – М. : Приориздат, 2004. – 496 с.

        13. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран : Европа и США : учебное пособие. – М. : Дашков и Ко, 2002. – 174 с.

       14. Худолеев В. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. – М. : ФОРУМ; ИНФРА – М, 2004. – 256 с.

       15. Худяков А. И., Бродский Н.  Н., Бродский Г. М. Основы налогообложения : учебное пособие (серия «Право и экономика»). – СПб. :  Европейский Дом,  2002. – 432 с.