Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2010 в 17:09, реферат
обеспечение надежности функционирования кредитных организаций, их способность гарантировать своевременность и быстроту платежей, расширение кредитования реального сектора экономики и развитие рынка ценных бумаг превращают вопрос о совершенствовании порядка налогообложения банков в один из наиболее актуальных теоретических и практических вопросов становления и развития экономики России.
Введение
Банки как субъекты налоговых отношений
Особенности налогообложения доходов банков налогом на прибыль
Особенности налогообложения доходов и операций банков налогом на добавленную стоимость и другими налогами
Особенности налогообложения доходов и страховых организаций налогом на прибыль
Особенности налогообложения доходов и операций страховых организаций налогом на добавленную стоимость и другими налогами
Заключение
Список использованной литературы
организаций налогом на добавленную стоимость и другими налогами
По действующему налоговому законодательству страховые организации по своей основной деятельности налог на добавленную стоимость не платят. Согласно пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается оказание страховыми организациями услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Во избежание неправомерной трактовки данной статьи в Налоговом кодексе дается понятие операций по этим услугам. Налогом на добавленную стоимость не облагаются поступления в виде:
Законодательством, регулирующим деятельность страховых организаций, установлено, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность. Вместе с тем страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы, образованные из полученных страховых взносов для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договора личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам. Страховые резервы размещаются в ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные облигации, векселя и т.д.), банковские вклады, доли в уставном капитале (кроме страховщиков), недвижимое имущество, слитки золота и др. Доходы, полученные страховыми организациями от операций, связанных с инвестированием или размещением средств страховых резервов в область не облагаемых НДС операций, не подлежат обложению НДС. Суммы штрафных санкций по договорам страхования, сострахования, перестрахования налогом на добавленную стоимость не облагаются, поскольку связаны с освобождаемыми оборотами. Вместе с тем доходы от штрафных санкций по хозяйственным договорам иного характера подлежат обложению НДС.
В соответствии со ст. 971 части второй ГК РФ права и обязанности по сделке, совершенной страховым агентом по поручению страховой организации-доверителя, возникают непосредственно у доверителя. Таким образом, услуги, оказанные страховым агентом страховщику-доверителю, не подпадают под освобождение от НДС операций страхования, являясь по существу посредническими.
Налогом
на добавленную стоимость
Дополнительная
плата, взимаемая страховой
Поскольку
страховые организации
Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 170), согласно которому страховые организации, как и банки, имеют право включать в затраты, принимаемые для целей налогообложения прибыли, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам). Приобретенные товарно-материальные ценности, основные фонды и нематериальные активы соответственно отражаются на балансе по стоимости без налога на добавленную стоимость. При применении третьего варианта зачета по НДС в бюджет подлежит уплате вся сумма налога на добавленную стоимость, полученная страховыми организациями по облагаемым операциям.
Поскольку в практике налогового планирования организациями широко используются различные способы минимизации налоговых платежей с использованием «страховых схем», то в Методических рекомендациях по применению главы 21 НК РФ определены те поступления страхователю, которые не включаются в его налоговую базу по налогу на добавленную стоимость:
Не облагаются налогом на добавленную стоимость средства, полученные медицинскими учреждениями любой формы собственности, аккредитованными в установленном порядке, на основе договора на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию от территориального фонда медицинского страхования и направленные на финансирование медицинской помощи застрахованным в объеме и на условиях территориальной программы обязательного медицинского страхования.
Помимо
НДС и налога на прибыль страховые
организации уплачивают налог на имущество
и другие налоги.
Заключение
В
функционирующем механизме
Банки выполняют в налоговой системе двойную роль. С одной стороны, они являются плательщиками большинства налогов и на общих правилах производят отчисления в бюджеты всех уровней. С другой стороны, они являются посредниками между государством и налогоплательщиками, т.к. осуществляют переводы налоговых платежей непосредственно на счета государства - занимаются кассовым исполнением бюджета. Фактически банки исполняют роль "кровеносных сосудов" в пополнении доходной части бюджета, т.е. от своевременности и полноты объема исполнения платежных поручений по налоговым платежам зависит полнота бюджета. Кроме того, на банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля, в числе прочего, банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, предоставлять информацию об открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения о перечислении налогов и сборов, поручения о приостановлении операций по счету клиента.
Государственное
регулирование является необходимым
условием существования и развития
любой страны на современном этапе.
Одним из наиболее действенных механизмов
государственного регулирования экономики
страны являются налоги. Эффективность
налоговой системы находится в прямой
зависимости от соответствия порядка
налогообложения фактическим реалиями
экономической ситуации в стране.
Список использованной литературы
Информация о работе Налогообложение в банковской сфере и в страховании на современном этапе