Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2010 в 17:09, реферат
обеспечение надежности функционирования кредитных организаций, их способность гарантировать своевременность и быстроту платежей, расширение кредитования реального сектора экономики и развитие рынка ценных бумаг превращают вопрос о совершенствовании порядка налогообложения банков в один из наиболее актуальных теоретических и практических вопросов становления и развития экономики России.
Введение
Банки как субъекты налоговых отношений
Особенности налогообложения доходов банков налогом на прибыль
Особенности налогообложения доходов и операций банков налогом на добавленную стоимость и другими налогами
Особенности налогообложения доходов и страховых организаций налогом на прибыль
Особенности налогообложения доходов и операций страховых организаций налогом на добавленную стоимость и другими налогами
Заключение
Список использованной литературы
Особенности состава доходов, включаемых в налоговую базу для расчета налога на прибыль страховыми организациями
В доходы страховых организаций, учитываемые при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль, кроме установленных ст. 249 НК РФ «Доходы от реализации» и ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы», включаются специфические доходы от осуществления страховой деятельности, перечень которых содержится в ст. 293 НК РФ. Состав доходов, учитываемых в налоговой базе для расчета налога на прибыль, отражает специфику операций и услуг, оказываемых страховыми организациями. Перечень доходов не является закрытым. Специфические доходы страховых организаций в зависимости от направления деятельности можно условно разделить на три группы:
1) Доходы по страхованию.
Первая группа - доходы по страхованию.
Доходы организаций по страхованию, учитываемые при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль как доходы от реализации продукции (работ, услуг), включают следующие доходы (ст. 293 НК РФ):
Налоговый учет доходов (расходов) ведется в разрезе заключенных договоров по видам страхования.
Договор страхования согласно п. 1 ст. 957 ГК РФ вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса, если в нем не предусмотрено иное.
Вторая группа - доходы от деятельности, связанной с осуществлением операций страхования.
Доходы страховых организаций от деятельности, связанной с осуществлением операций страхования, состоят из:
Ко второй группе доходов относятся следующие виды внереализационных доходов:
Третья группа - прочие доходы.
К прочим доходам, полученным при осуществлении страховой деятельности, можно отнести:
Страховые организации должны строго соблюдать правила размещения страховых резервов. В случае выявления нарушений, связанных с использованием страховых резервов, налоговые органы могут наложить штрафные санкции, в том числе по занижению налоговой базы в результате отвлечения средств в резервы.
Приобретение государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг, акций, инвестиционных паев (долей участия) организаций, в том числе банков, внесение средств в их уставные фонды являются видами инвестирования, которыми имеют право заниматься страховые организации. Такое инвестирование осуществляется за счет любых временно свободных средств как страховых резервов, так и собственных фондов, а также доходов, остающихся в распоряжении страховщиков после уплаты налогов.
Правилами размещения страховой организациими страховых резервов определены и другие активы, в которые можно инвестировать средства, в том числе банковские вклады, объекты недвижимости, слитки золота и серебра. Однако при этом установлены достаточно жесткие требования к активам, принимаемым в покрытие страховых резервов.
Страховые
организации имеют право
Доходы
от иной деятельности могут быть аналогичны
доходам других предприятий и
организаций, учитываемым при
Особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения
Страховые
организации принимают для
Первая группа - расходы по страхованию.
Важнейшим
видом расходов по страхованию выступают
страховые выплаты по договорам
страхования, сострахования и
Выплаты, производимые страховой организацией, считаются страховыми выплатами, если:
Страховые выплаты и их размеры должны соответствовать условиям договора, а также другим требованиям законодательства.
Например, в Законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации» определено, что страхователь обязан вносить страховщику страховой взнос денежными средствами (наличными или безналичными). Обоснованность нормативов выплат страхового возмещения и тарифов по видам страхования проверяется Федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью (Департаментом страхового надзора МФ РФ) при анализе документов, представляемых страховыми организациями для получения лицензии.
Вторая группа - расходы по деятельности, связанные с осуществлением операций страхования.
Страховые
организации в своей основной
деятельности широко пользуются услугами
организаций или отдельных
Медицинское обследование нередко практикуется страховыми организациями при заключении договоров страхования жизни и здоровья. Оплата медицинского обследования уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации, если такие расходы в соответствии с договорами осуществляются страховщиком.
Ко второй группе расходов страховщиков можно отнести и вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера (в том числе по операциям страхования и перестрахования).
Норматив расходов на ведение дела закладывается в структуре тарифной ставки при представлении расчетов страховых тарифов и структуры тарифных ставок для получения лицензии. Под «страховым тарифом» понимается ставка платежа по страхованию, предназначенная для покрытия расходов, связанных с проведением страхования. В нормативных документах федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью страховой организациим разрешено изменять структуру страховых тарифов по видам страхования иным, чем страхование жизни, без какого-либо разрешения со стороны надзорного органа.
Расходы
на ведение дела включают в себя
как общие расходы, определяемые
в ст. 254-269 НК РФ, но необходимо при
этом учитывать некоторые
Действующим законодательством получение страховой организациими кредитов банков не запрещается. Однако для целей налогообложения расходы по банковским процентам должны удовлетворять требованиям, аналогичным для других организаций, т.е. установленным ст. 269 НК РФ.
При расчете налоговой базы учитываются затраты на оплату труда страховых агентов, и некоторые другие производственные затраты, связанные с привлечением их труда. Прежде всего это возмещение страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховой организации и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации, а также компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы (при наличии подтверждающих документов).
Третья группа – прочие расходы. К прочим расходам по ведению дела страховых организаций можно отнести:
Информация о работе Налогообложение в банковской сфере и в страховании на современном этапе