Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2015 в 03:58, дипломная работа
Важнейшим элементом финансовой политики государства являются налоги.
Налоги являлись на протяжении веков главным источником формирования бюджета государства.
Помимо этой сугубо фискальной функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Сложности возникнут и у граждан, состоящих в дачных и земельных кооперативах. Кооператив - юридическое лицо, и налог будут исчислять по ставке 2% от рыночной стоимости. Это значит, что для всех членов кооператива налоги вырастут в 50 раз.
Начав со ставки налога в 3,5% от рыночной
стоимости квартиры, организаторы эксперимента уменьшили
ставку до 0,5% и назвали ее оптимальной.
Если перенести подобные эксперименты
в Москву, то для средней двухкомнатной
квартирки на окраине стоимостью в среднем
6 млн. рублей ставка будет выглядеть в
30 тыс. рублей в год, т.е. 2,5 тыс. рублей в
месяц.
Учитывая постоянный рост коммунальных
платежей, отмену льгот и так называемой
«лужковской надбавки» с 2010 года, для малоимущих
и пенсионеров это станет непосильной
ношей, особенно для коренных жителей
центральных районов крупных российских
городов, где стоимость жилья измеряется
сотнями тысяч долларов (в Москве и Санкт-Петербурге
иногда и миллионами. Очевидно, что налоги
на недвижимость окажутся чувствительными
и для малых предприятий. Уже в 2005 году
арендная плата для частных предпринимателей
в Москве существенно выросла, а с принятием
налогового законодательства вырастет
еще.
Закон устанавливает вилку налогообложения от 0,1 до 1% стоимости недвижимости, а окончательное решение о ставке налога остается за субъектами Федерации.
Налог на недвижимость может быть введен в России в 2013 году, план реформы в этой области согласовали Минэкономразвития и Минфин. Оценкой недвижимости готова заняться сама налоговая служба.
Минэкономразвития и Минфин в начале мая 2010г. согласовали план реформы. По нему в третьем квартале 2010 года Минэкономразвития и Росреестр подготовят методику проведения массовой оценки недвижимости на основе ее тестирования в Кемеровской, Тверской, Калужской областях и Татарстане. До конца 2011 года Росреестр оценит объекты капитального строительства на территории всей страны. До конца 2012 года правительство должно внести в Госдуму поправки в Налоговый кодекс. Получается, налог будет введен не ранее 2013 года.
Таким образом, в данной работе были рассмотрены имущественные налоги в Российской Федерации – налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог. Дана характеристика этих налогов, рассмотрена их роль в консолидированных бюджетах субъектов, Российской Федерации. Также были приведены примеры имущественного налогообложения за рубежом.
Как было проиллюстрировано в предыдущих главах, налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации. К тому же налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта и опыта проведения эксперимента в Новгородской и Тверской областях, а также изменений, предусмотренных проектом Налогового кодекса Российской Федерации.
Преимущество имущественных налогов заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней.
Данный налог в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации отличается своей стабильностью, поскольку у организаций для ведения экономической деятельности имеется значительный производственный и непроизводственный имущественный фонд, к которому в целях налогообложения относится движимое или недвижимое имущество.
Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.
Как видно из анализа предыдущих глав, налог на имущество организаций занимает цнтральное место среди имущественных налогов.
В целом, налог на имущество имеет ряд особенностей:
- объектом налогообложения
- налоговая база формируется как остаточная (балансовая) стоимость имущества, то есть по данным бухгалтерского учета;
- предусмотрен порядок
- установлен порядок исчисления налоговой базы по единому объекту, находящемуся в разных субъектах Российской Федерации;
- установлено минимальное
- установлены особенности
- установлен порядок
Надо отметить, что большое количество документов, связанных с налогообложением и, в частности, имущественными налогами, принимается на уровне субъектов Федерации.
При взимании налога на имущество реализуются также стимулирующая и контрольная функции через заинтересованность организаций в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества, и обновлении основных фондов.
Целью концепции реформирования имущественных налогов и перехода на налогообложение недвижимости налогом на недвижимость являются:
- снижение налогового бремени на товаропроизводителей за счет переноса налога на пассивную часть основных фондов (недвижимое имущество);
- стимулирование модернизации производственных мощностей, поскольку они выводятся из-под налогообложения;
- стимулирование эффективного использования земли, зданий и постепенное увеличение интенсивности использования или перераспределения недвижимости в пользу более эффективных пользователей;
- создание стабильной базы
- укрепление прав собственности и повышение деловой активности;
- более справедливое
- установление для организаций более рациональных налоговых льгот, имеющих стратегическое значение для страны или носящих социальный характер;
- установление для граждан
- упрощение системы
- создание эффективной системы администрирования налога на недвижимость.
Несомненно, введение единого налога на недвижимость значительно облегчит техническую сторону уплаты имущественных налогов – в случае нашей конкретной организации придется платить один налог вместо трех и, соответственно, подавать одну декларацию.
Однако следует признать, что введение налога на недвижимость на территории России, учитывая все вышеназванные факторы, влияющие на формирование налоговой базы, может создать негативные последствия в социальной сфере, поскольку имеется тенденция к росту затрат граждан на коммунальные услуги, затрат на содержание жилого фонда, на уплату налогов (земельный налог, налог на имущество с жилого фонда, транспортный налог, ставки по которым растут). Кроме того, необходимо уплатить подоходный налог с заработной платы и иных полученных доходов.
Об этом говорит и практика мирового налогообложения: имущественные налоги существуют приблизительно в 130 странах мира, хотя значимость их различна. Так в Бельгии, Норвегии и Португалии налоги на имущество составляют всего 1,5-2% от налоговых доходов, тогда как в США и Великобритании свыше 11%.
Учитывая все возрастающую роль государства в социальной сфере, нельзя не учитывать зарубежный опыт налогообложения недвижимости, принадлежащей гражданам. Например, в Швеции установлен максимальный процент изъятия налогов (включая налог на недвижимость), учитываемый при расчете подоходного налога в зависимости от годового дохода семьи в размере 5%, причем, в доход семьи включает также и социальные пенсии.
Однако особенностью имущественных налогов является также и то обстоятельство, что они действуют в границах национальных государств с учетом особенностей исторического развития этих государств. В регулировании этого вида налогообложения в гораздо меньшей степени заметна тенденция к интернационализации, присущая другим налогам (например, НДС). Это обстоятельство оказывает важнейшее влияние на состав и структуру налогов на имущество, а также на механизм исчисления и порядок уплаты этих налогов.
Также можно отметить, что устойчивость налоговой системы во многом зависит не столько от высоких ставок налогов, сколько от уровня доходов населения, от стабилизации его имущественного положения. Поэтому при налогообложении населения высокие ставки налогов, их многочисленность может отрицательно повлиять на уровень сбережений и инвестиций, а, следовательно, отрицательно сказаться на эффективности экономической системы в целом, так как сбережения и инвестиции - это функции, прежде всего, более высоких по доходам групп населения.
Таким образом, введение обязательного налога на недвижимость возможно только при создании необходимых условий для его введения, к которым, в первую очередь, относится разработка механизма рыночной оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.
2.1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2009.