Налогообложение имущества физических лиц

     Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества:

     жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Ставки налога.

     Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:  

Стоимость имущества    Ставка налога        

До 300 тыс. рублей     До 0,1 процента         

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей  От 0,1 до 0,3 процента  

Свыше 500 тыс. рублей    От 0,3 до 2,0 процента    

Налоги  зачисляются в  местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Льготы по налогам.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

     Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

     инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

     участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

     лица  вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

     лица, получающие льготы в соответствии с  Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

     военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно – штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

     лица, принимавшие непосредственное участие  в составе подразделений особого  риска в испытаниях ядерного и  термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется  на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

     Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

     пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

     гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

     родителями  и супругами военнослужащих и  государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

     со  специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства  и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;

     с расположенных на участках в садоводческих  и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных  строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

     Органы  местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.²   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

______________________

² Дорофеев Б. Ю., Жернаков С. А. и др. Налоговый кодекс РФ: часть 2 с комментариями. 2007г.

2.4. Порядок исчисления и уплаты налога. 

     Исчисление  налогов производится налоговыми органами.

     Лица, имеющие право на льготы, указанные  в статье 4 Закона «О налогах на имущество физических лиц», самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.  

     Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

     За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

     За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

     Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.  

     Данные, необходимые для исчисления налоговых  платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

     По  новым строениям, помещениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или  приобретением.

     За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

     В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

     При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

     При возникновении права на льготу в  течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право.

     В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

     Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. 

     Уплата  налога производится владельцами равными  долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

     Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более  чем за три предыдущих года.

     Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5. Примеры исчисления налога.

     Пример 1. Орган местного самоуправления установил ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от стоимости и типа использования строений:

     1. Для жилых помещений стоимостью: 
- до 300 тыс. руб.      – 0,1%; 
- от 300 до 500 тыс. руб.      – 0,2%; 
- свыше 500 тыс. руб.      – 0,5%.

     2. Для нежилых помещений стоимостью: 
- до 300 тыс. руб.      – 0,1%; 
- от 300 до 500 тыс. руб.      – 0,3%; 
- свыше 500 тыс. руб.      – 2%.

     Гражданин имеет на территории одного представительного  органа местного самоуправления в собственности  две квартиры инвентаризационной стоимостью 300 тыс. руб. каждая и два гаража инвентаризационной стоимостью 100 тыс. руб. каждый. Какую сумму составит налог за данные объекты налогообложения?

     В данном случае налог будет исчислен в следующем размере. 
1. За две квартиры суммарной инвентаризационной стоимостью 600 тыс. руб. по ставке 0,5% – 3 тыс. рублей. 
2. За два гаража суммарной инвентаризационной стоимостью 200 тыс. руб. по ставке 0,1 % – 200 руб. 
3. Общая сумма налога на имущество в расчете на год составит 3200 рублей.

     Пример 2. Орган местного самоуправления установил ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от стоимости и типа использования строений:

     1.Для  жилых помещений стоимостью: 
- до 300 тыс. руб.      – 0,1%; 
- от 300 до 500 тыс. руб.      – 0,2%; 
- свыше 500 тыс. руб.      – 0,5%.

     2. Для нежилых помещений стоимостью: 
- до 300 тыс. руб.      – 0,1%; 
- от 300 до 500 тыс. руб.      – 0,3%; 
- свыше 500 тыс. руб.      – 2%.

     В марте 2005 г. гражданин купил квартиру стоимостью 300 тыс. руб., а в сентябре гараж стоимостью 60 тыс. руб. Каков размер налога за данные объекты налогообложения?

     1. За квартиру инвентаризационной стоимостью 300 тыс. руб. по ставке 0,1 налог должен быть исчислен за март- декабрь в сумме 250 руб. (300 тыс. руб. х 0,1: 100: 12 х 10);

     2. За гараж инвентаризационной  стоимостью 6.0 тыс. руб. по ставке 0,1% за сентябрь – декабрь налог должен быть исчислен в размере 20 руб. (60 тыс. руб. х 0,1:100: 12х4).

     За  квартиру и гараж сумма налога за 2002 год составит 270 руб.

     Пример 3. Гражданин имеет на территории одного представительного органа местного самоуправления в собственности приватизированную квартиру инвентаризационной стоимостью 250 тыс. руб. и нежилое помещение инвентаризационной стоимостью 310 тыс. руб. Представительным органом местного самоуправления ставки налога установлены в следующих размерах: до 300 тыс. руб. – 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. -0,3%. Какова сумма налога на строения, помещения и сооружения за данные объекты налогообложения?