Налогообложение имущества физических лиц

    МРИФНС  РФ № 12 по Саратовскому району администрирует четыре района области: Саратовский, Татищевский, Воскресенский, Красноармейский.  В настоящее время  во всех районах, кроме Воскресенского, имеют место единичные случаи отмены судебных приказов, а в Воскресенском районе отмена приобрела массовый характер.  В большинстве случаев возражения должников необоснованны.

    Зачастую  должник возражает против взыскания  с него налогов из-за того, что  он не получал уведомления или  требования, хотя налоговый орган  обязательно прикладывает к заявлению  почтовые реестры об отправке  налогоплательщику этих документов и справку адресного бюро о месте жительства для подтверждения отправки по адресу. 
В такой ситуации налоговый орган может предпринять только взыскание налогов в порядке искового производства. Эта процедура, как уже было сказано выше, намного сложнее не столько для налогового органа, сколько для мирового судьи.

    Судья в течение пяти дней со дня поступления  искового заявления в суд обязан рассмотреть вопрос о его принятии к производству суда. О принятии заявления к производству суда судья  выносит определение, на основании которого возбуждается гражданское дело в суде первой инстанции. После принятия заявления судья выносит определение о подготовке дела к судебному разбирательству. Затем проводится предварительное судебное заседание с участием сторон, по результатам которого, судья, признав дело подготовленным, выносит определение о назначении его к разбирательству в судебном заседании, извещает стороны, других лиц, участвующих в деле, о времени и месте рассмотрения дела, вызывает других участников процесса. 
Затем наступают стадии судебного разбирательства, вынесения решения, и исполнительного производства, которое возбуждается на основании  исполнительного листа.

    Взыскание недоимки по налогам в порядке  искового производства с граждан, заявивших  необоснованные возражения при вынесении в отношении них судебных приказов, которые впоследствии были по этой причине отменены, имеет очень важное воспитательное значение. Каждый из них должен убедиться, что, несмотря на отмену судебного приказа, обязанность по уплате налогов  остается  и  принудительного взыскания недоимки не избежать. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. КОНЦЕПЦИЯ ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  НЕДВИЖИМОСТИ.

 

    В   исследовании   разрабатывается   концепция   эффективной   системы  налогообложения недвижимости, которая преследует цели:

1. финансовые - создание более устойчивой и надежной доходной части 
   регионального и местного бюджета.
2. экономические - стимулирование развития промышленного производства 
   путем снижения налогового бремени на собственников недвижимости в 
   результате освобождения от налогообложения основных фондов и других 
   активов   организаций,   стимулирование   эффективного   использования 
   городских земель и развития рынка недвижимости.
3. правовые и административные - улучшение учета недвижимости, создание 
   информационной базы для регистрации прав собственности, улучшение 
   планирования   землепользования  и   городского   развития,   улучшение

    инвестиционного климата за счет стабилизации налогообложения  земли и зданий.

    4) соцально-политические – укрепление  финансовой основы самостоятельности городского самоуправления, совершенствование межбюджетных отношений, более справедливое распределение налогового бремени между налогоплательщиками в зависимости от стоимости недвижимого имущества, которым они владеют.

    Основными принципами создания системы налогообложения недвижимости

    являются:

• простота  системы налогообложения недвижимости.   База налога 
  определяется исходя из обоснованной рыночной стоимости объекта 
  недвижимости, которая более доступна и ясна, чем балансовая или 
  инвентаризационная стоимость;
• зависимость размера  налога  на  недвижимость   от  качества  и 
  местоположения земельного участка и объекта недвижимости;
• разумность и понятность системы налоговых льгот и стимулов, 
  основанная на анализе изменения налогового бремени при переходе к 
  новому налогу.

    Предлагается  следующая модель налога на недвижимость.

    Плательщиками налога на недвижимость являются организации, юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации; организации, созданные по законодательству иностранных государств, граждане Российской Федерации, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства, являющиеся собственниками недвижимого имущества.

    Объектом  налогообложения признается недвижимость как единый комплекс из следующих объектов: земельного участка, усовершенствований на нем и недвижимых строений, а также доли в данных объектах недвижимости, находящихся в долевой собственности.

    Налогооблагаемая  база - рыночная стоимость единицы недвижимости с учетом ее наилучшего и самого выгодного экономического использования. Единица недвижимости - физическая характеристика земельного участка с находящимися на нем усовершенствованиями или объекта недвижимости в виде помещения.

    Налоговые литоты. Выделяются 6 основных видов льгот: используемое по целевому назначению имущество органов государственной власти и бюджетных учреждений, религиозных и благотворительных организаций, научно-исследовательских учреждений, предприятий народных промыслов, объекты мобилизационного назначения, а также объекты, используемые для нужд образования и культуры.

    Ставка  налога. Применяется диапазон минимальной и максимальной ставок от 0,5% до 5% рыночной стоимости имущества.

    Исчисление  и уплата налога в отношении каждого объекта налогообложения производится исходя из налоговой базы, исчисленной по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Налог уплачивается двумя равными долями в середине и в конце фискального года. Основанием к оплате налога служит выпуск налогового извещения.

    В работе обоснованно доказывается, что введение налога на недвижимость в России является весьма перспективным, поскольку он преследует цели по устранению действующих сегодня подходов и правил.

    Существенными преимуществами введения данного налога являются:

    Для юридических лиц:

• от налогообложения освобождается промышленное оборудование, 
  машины  и механизмы, что является стимулом для привлечения 
  инвестиций с целью проведения технического перевооружения и 
  позволяет собственнику свободно распоряжаться своими средствами;
• ставка налога стабильная, меняется только рыночная стоимость 
  объекта.

    Для физических лиц:

    - налог взимается с учетом принципа справедливого распределения налогового бремени - чем дороже жилье, тем больше сумма налога. Тем самым тяжесть налогового бремени переносится на более обеспеченные слои населения;

    - налог на основное жилье в собственности граждан не превысит платы за наем аналогичных квартир.

    Для муниципалитетов:

• создаются предпосылки для увеличения оборота, повышения спроса и развития рынка недвижимости;
• действует  механизм   эффективного  использования   имущественных ресурсов, прежде всего, городских земель;
• появляется более устойчивый и надежный источник поступлений на основе справедливого распределения налогового бремени. 
  Изложенные   в   работе   рекомендации   по    созданию   системы

    налогообложения недвижимости по рыночной стоимости  предполагается реализовывать поэтапно, по мере развития рынка недвижимости и расширения налоговой базы, совершенствования методик оценки рыночной стоимости недвижимости, формирования социальных и экономических условий.

    Организация налогообложения недвижимости представляется в виде определенной структуры, назначение которой — определение налогооблагаемой базы, установление ставки налога, порядка его взимания (рис.2).

    Элементы  данной системы, а также ряд специфических  понятий (рыночная, оценочная, налогооблагаемая стоимости объекта недвижимости, коэффициент налогообложения, налоговый сбор, эффективная и номинальная ставки) должны быть отражены в законодательстве.

    Основой системы налогообложения недвижимости является фискальный кадастр или реестр стоимости объектов недвижимости эффективность налогообложения зависит от того, насколько точно и четко ведется кадастр, оценены объекты недвижимости.  Кадастр должен вестись профессионально и не зависеть от политической конъюктуры.

    Основой фискального кадастра является реестр недвижимости, который представляет собой совокупность технических, экономических и юридических характеристик всех объектов недвижимости, в том числе по объектам, в отношении которых предусмотрены налоговые льготы. 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 

 
 

  
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 2 Основные элементы системы  налогообложения  недвижимости 
 

    Предлагаются    основные направления повышения результативности реформирования имущественного налогообложения:

    - необходимо принятие нормативного  документа, обязывающего соответствующие  органы, имеющие сведения об объектах недвижимости, 
провести полный учет (инвентаризацию) всех объектов для создания реестра 
недвижимости;