Налогообложение имущества физических лиц

Критериям подобного рода стабильного  источника местных доходов в  большей степени отвечает земля. Помимо того что в соответствии с  Конституцией РФ земля и другие природные  ресурсы используются и охраняются в РФ как основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей  территории, земля в экономическом  аспекте понимания также является основным объектом недвижимости.

Омск имеет собственный, местный  бюджет и не консолидирует бюджеты  других территорий.  Задачи по составлению, исполнению бюджета, управлению единым счетом и бюджетными средствами, а  также по организации бюджетного учета и отчетности возложены  на департамент финансов и налоговой  политики администрации г. Омска. Он также отвечает за бюджетную и  налоговую политику города, финансовый контроль и эффективность использования  бюджетных средств.

Ставки земельного налога: 

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые  ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных  участков: 

- отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в  составе зон сельскохозяйственного  использования в населенных пунктах  и используемых для сельскохозяйственного  производства; 

- занятых жилищным фондом и  объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса  (за исключением доли в праве  на земельный участок, приходящейся  на объект, не относящийся к  жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или приобретенных  (предоставленных) для жилищного  строительства; 

- приобретенных (предоставленных)  для личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного  хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков. 

С начала 2013 года в Омске увеличится ставка земельного налога для участков, занятых индивидуальными жилыми домами или предназначенных для  их постройки. Ставка вырастет с 0,2% от кадастровой стоимости земли  до максимального размера в 0,3%. Бюджет города выиграет от этого 8 млн. рублей. Такие изменения поддержал 22 ноября комитет Омского горсовета по финансово-бюджетным вопросам. 

Рассмотрим динамику поступлений  земельного налога за период 2009, 2010, 2011 и 11 месяцев 2012 гг. в  бюджет города Омск в Таблице 2.3.

 

Таблица 2.3.

Поступление земельного налога в бюджет города Омск

тыс. руб.

Год	2009		2010		2011		2012
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Поступления земельного налога	2329	25,4	2463,2	24,7	3373	29,1	2036	20,1
Всего поступлений в местный бюджет	9 171,3	100	9971,6	100	11585	100	10143	100

 

Таблица составлена автором

Таблица 2.3. показывает, что в бюджет г. Омска поступления земельного налога в 2009 году составили 2329 тыс. рублей, что соответствует плановому показателю.

В 2010 году поступления в бюджет земельного налога составили 2463,2 тыс. руб., что на 134,2 тыс. руб. больше, чем в 2009 году.

За 2011 год земельного налога в бюджет города  Омск поступило 3373 тыс. руб., что выше уровня прошлого года на 909,8 тыс. руб.

За  2012 год в бюджет города Омска  поступления земельного налога составили  2036 тыс. рублей, что на 1337 тыс. руб. меньше чем в 2011 году.

Структура налоговых поступлений  бюджета муниципальных образований  изменчива.

 

 

2.3 Транспортный налог как источник формирования регионального бюджета в РФ

 

Согласно законодательству, транспортные налоги должны уплачиваться всеми владельцами транспортных средств, которые попадают под обложение данным налогом. Транспортный налог относят к региональным сборам. Таким образом, Налоговый кодекс устанавливает перечень налогоплательщиков, объекты обложения и налоговую базу, отчетный и налоговый период, а также определяет базовую ставку налога на транспорт и правила, по которым будет рассчитываться налог и место его оплаты.

Местные власти сами определяют на основе базового тарифа конкретные ставки налога на транспорт у себя в регионе (она не должна превышать определенную в НК более, чем в 10 раз), а также порядок и сроки уплаты налога в местный бюджет. Ими же устанавливаются льготы по налогу на автотранспортные средства. Другими словами, в Москве могут быть одни правила и ставки, а в Московской области или Санкт-Петербурге – совсем другие. В таблице 2.4 указаны ставки транспортного налога в Омской области.

 

Таблица 2.4

Ставка транспортного налога в  Омской области

Наименование  объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	7 90
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	5 30
Автобусы  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	20 30

 

 

Продолжение табл. 2.4

 

Грузовые автомобили с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):   до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	20 60
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	15 30
Катера, моторные лодки  и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	40 90
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы):   до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	100 200
Гидроциклы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):   до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	100 225
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)	80
Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	100
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	30
Другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие  двигателей (с единицы транспортного  средства)	900

 

Таблица составлена автором

 

Все транспортные средства, по которым  уплачивается транспортный налог, делятся  на три класса:

- сухопутные, к ним относят все  автомобили, автобусы, мотоциклы, мотороллеры,  и другие самоходные машины  и механизмы, мотосани и снегоходы;

- воздушные (самолеты, вертолеты);

- водные (теплоходы, яхты, парусные  суда, катера, моторные лодки и  гидроциклы).

Чтобы определить, нужно ли платить  за какой- либо объект транспортный налог, следует руководствоваться следующим правилом: если транспортное средство имеет регистрацию в органах ГИБДД и Гостехнадзора, то независимо от целей его использования, оно будет являться объектом налогообложения и за него придется уплачивать транспортный налог.

Рассмотрим динамику поступлений  транспортного налога за период 2009, 2010, 2011 и 11 месяцев 2012 гг. в  бюджет города Омск в Таблице 2.5.

 

Таблица 2.5

Поступление транспортного налога в бюджет города Омск

тыс. руб.

Год	2009		2010		2011		2012
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Поступления транспортного налога	429,6	1,4	528,6	1,5	687	1,7	719	1,9
Всего поступлений в консолидированный бюджет Омской области	33444,5	100	42167,3	100	44215	100	45442	100

 

Таблица составлена автором

 

Таблица 2.5. показывает, что в бюджет г. Омска поступления транспортного  налога в 2009 году составили 429,6 тыс. рублей, что соответствует плановому показателю.

В 2010 году поступления в бюджет транспортного налога составили 528,6 тыс. руб., что на 99 тыс. руб. больше, чем в 2009 году.

За  2011 год транспортного налога в бюджет города  Омск поступило 687 тыс. руб., что выше уровня прошлого года на 158,4 тыс. руб.

За 2012 год в бюджет города Омска поступления транспортного налога составили 719 тыс. рублей, что на 32 тыс. руб. больше, чем в 2011 году.

Структура налоговых поступлений  бюджета муниципальных образований изменчива, с каждым годом увеличивается.

В данной главе мы рассмотрели современное  состояние налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога в системе налогообложения в Российской Федерации.

Провели оценку поступлений налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога в местный бюджет, оценка показала, что в текущем году уровень поступления налога на имущество физических лиц снизился до 146,2 тыс.руб., уровень земельного налога снизился до 2036 тыс. руб., а уровень транспортного налога повысился до 719 тыс. руб.

В третьей главе мы рассмотрим перспективы  развития налогов на имущество физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

3.1 Актуальные проблемы налогообложения  физических лиц в РФ

 

Начало становления российской налоговой системы было положено в 1988 году с принятием части первой Налогового Кодекса РФ. В течение  этого времени в стране несколько  раз менялись принципы подхода к  взиманию налогов, и процесс поиска оптимальной и наиболее справедливой схемы еще не завершен. В настоящее  время в обществе широко обсуждается  введение так называемого налога на недвижимость.

 В многочисленных обсуждениях  данного вопроса одни ведущие  экономисты, ученые, практики приходят  к выводу о своевременности  введения в РФ данного налога. Их мнение сводится к тому, что рыночный налог на недвижимость  будет играть роль «налога  на роскошь», сделав тем самым  налоговую систему нашего общества более справедливой. Однако, бурное обсуждение данного вопроса, сформировало в обществе и другую (противоположную) позицию – противников введения данного налога. Основными причинами несвоевременности введения данного налога они называют отсутствие необходимой нормативно-правовой, материальной базы и невозможностью его администрирования на данном этапе развития налогообложения (существенной является неполнота формирования государственного кадастра недвижимости).

На наш взгляд данное противоречие между сторонниками и противниками введения так называемого «налога  на роскошь» можно разрешить в  рамках уже существующего налогового законодательства, внеся поправки и  изменения в основные элементы действующего на территории РФ налога на имущество  физических лиц.