Налогообложение имущества физических лиц

- фискальная;

- контрольная.

Причем распределительную функцию  можно раздробить на регулирующую и стимулирующую.

Наиболее последовательно реализуемой  функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью  образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия  для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции  происходит изъятие части доходов  граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той  части непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они  недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная  наука, театры, музеи и многие учебные  заведения и т. п. Именно эта функция  обеспечивает реальную возможность  перераспределения части стоимости  национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Значение фискальной функции с  повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцать первый век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением  его функций и определенной политикой  социальных групп, находящихся у  власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические  и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Другая функция налога с населения  как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность количественного отражения  налоговых поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  контрольной функции оценивается  эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в  целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему  и бюджетную политику. Контрольная  функция налогово-финансовых отношений  проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Изначально распределительная  функция налогов носила чисто  фискальный характер: наполнить государственную  казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех  пор, как государство посчитало  необходимым активно участвовать  в организации хозяйственной  жизни в стране у него появились  регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом  регулировании доходов населения  появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство  налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым  просматривается регулирующая функция.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов  оказывают серьезное влияние  на воспроизводство, стимулируя или  сдерживая его темпы, усиливая или  ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос  населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней  в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства  национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками  процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

Стимулирующая подфункция налогов  реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых  с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется  в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении  налоговой ставки.

Экономическую сущность налога на имущество  физических лиц и его назначение можно оценить, уяснив место этих налогов в налоговой системе  государства и самой налоговой  системы в экономической жизни  органов местного самоуправления.

Налоги на имущество  физических лиц, как экономическую  категорию следует рассматривать  с точки зрения их места в экономической  системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения  структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков). Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (дохода, капитала) и иного влияния, которое налог оказывает на гражданина в целом и на народное хозяйство как единое целое. Она раскрывается в том, что налоги на имущество физических лиц выступают косвенным регулятором развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования, одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

В данном разделе мы рассмотрели  становление и развитие имущественных налогов физических лиц, их экономическую сущность. Следующая глава будет посвящена характеристике и особенностям исчисления имущественных налогов, а также анализу их поступления.

 

 

ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

 

 

2.1. Налог на имущество физических  лиц как источник формирования  местных бюджетов в РФ

 

 

Налог на имущество физических лиц – местный налог, взимаемый  на основании Закона РФ от 9 декабря  1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Первоначально существовали два налога на имущество физических лиц: налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства. С 1 января 2003 г. в связи с введением гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ в качестве налога на имущество физических лиц взимается только налог на строения, помещения и сооружения. С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 12 и 15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество  физических лиц относится к местным  налогам, устанавливается Законом  РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество  физических лиц» (далее – Закон) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налоге.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона налогоплательщиками  налога на имущество физических лиц  признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом если имущество  находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе, и они  несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой  дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение. В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 5 Закона в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета  налоговой базы по налогу на имущество  физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

Суммы налога зачисляются в местный  бюджет по месту происхождения (регистрации) объекта обложения.

Бюджет муниципального района и  свод бюджетов поселений, входящих в  состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов поселений могут быть предусмотрены  сметы доходов и расходов отдельных  населенных пунктов, не являющихся поселениями. Порядок разработки, утверждения  и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления соответствующих  поселений самостоятельно.

Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию  бюджетных правоотношений, осуществлению  бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу  муниципального долга, исполнению бюджетных  и долговых обязательств муниципальных  образований.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации "О налогах на имущество  физических лиц", руководствуясь Федеральным  законом "Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом города Омска, Омский городской Совет решил:

1.  Установить и ввести в  действие налог на имущество  физических лиц на территории  города Омска с 1 января 2006 года.

2. Установить дифференцированные ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования:

 

Таблица 2.1

Ставки налога

 

Суммарная инвентаризационная   стоимость объектов        налогообложения	Ставка налога     на жилые дома,    квартиры, комнаты,  дачи, доли в праве  общей собственности  на указанное     имущество	Ставка налога на    строения, помещения,  сооружения нежилого  назначения, доли в   праве общей      собственности на    указанное имущество
До 300 000 рублей              (включительно)	0,09 процента	0,09 процента
Свыше 300 000 рублей до        500 000 рублей (включительно)	0,2 процента	0,29 процента
Свыше 500 000 рублей	1,0 процент	1,99 процента

 

Таблица составлена автором

 

 

Рассмотрим динамику поступлений  налога на имущество физических лиц  за период 2009, 2010, 2011 и 11 месяцев 2012 гг. в  бюджет города Омск в Таблице 2.2.

 

 

Таблица 2.2.

Поступление налога на имущество физических лиц в бюджет города Омск

тыс. руб.

Год	2009		2010		2011		2012
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Поступления налога на имущество физических лиц	129,4	1,4	132,1	1,3	158,3	1,8	146,2	1,5
Всего поступлений в местный бюджет	9171,3	100	9 971,6	100	11 585	100	10143	100

 

Таблица составлена автором 

 

 

Таблица 2.2. показывает, что в бюджет г. Омска поступления налога на имущество  физических лиц в 2009 году составили  129,4 тыс. руб., что соответствует плановому показателю.

В 2010 году поступления составили  132,1 тыс. руб., что на 2,7 тыс. руб. больше, чем в 2009 году.

За 2011 год поступило158,3 тыс. руб., что больше на 26,2 тыс. руб., чем за 2010 год.

За  2012 год в бюджет города Омска  поступления налога на имущество  физических лиц составили 146,2 тыс. руб., что на 12,1 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году.

Структура налоговых поступлений  бюджета муниципальных образований изменчива.

 

 

2.2 Земельный налог как источник формирования местных бюджетов в РФ

 

Земельный налог относится к  местным налогам. Налогоплательщиками  признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством РФ;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Учитывая многообразие и разнородность  регионов России в зависимости от природных, демографических, экономических  и т.п. факторов, возможности местных  органов ряда регионов по получению  собственных доходов значительно  отличаются. Сбалансированность пополнения местных бюджетов может быть достигнута соответственно либо путем их "выравнивания" за счет средств, выделяемых из государственного бюджета, либо путем нахождения такого рода источника их пополнения, доходы от которого в меньшей мере колебались бы в зависимости от индивидуальных особенностей региона.