Налоги, роль, функции, типы налогов

• налог, связанный с использованием инфраструктуры региона
• сбор за использование региональной символики

Местные налоги и сборы устанавливаются органами местного самоуправления и зачисляются в соответствующий городской (районный) бюджет (внебюджетный фонд). К местным налогам и сборам относят:

• Земельный налог

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.                                                          Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. 
Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
• Налог на имущество физических лиц

Местная власть устанавливает свои ставки, сроки и порядок уплаты, начисляется с инвентаризационной стоимости имущества, которую определяют органы БТИ. Плательщиками являются физические лица, имеющие в собственности на территории России, квартиры, жилые дома. Садовые домики, дачи и любые другие строения. Налог исчисляется по следующим ставкам:

При стоимости  имущества до 300 т.р.- до 0,1%

300 001-500 000-0,1-0,3%

Больше 500 001-0,3-2,0%

Льготы предоставляются  героям союза, героям России, полные кавалеры ордена славы, инвалиды 1 и 2 группы. Инвалиды с детства, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, войнам интернационалистам. Пенсионерам по возрасту, родителям и супругам военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Также деятелям культуры, искусства, народные мастера, использующие свою недвижимость в качестве творческих мастерских, ателье, студий, галерей, выставок и т.д. на период массового посещения населением. Судьи. работники аппарата судов и проживающие вместе с ними члены  семей в размере 50%. Лица, которые подверглись радиационному воздействию.

• Налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и других объектов инфраструктуры города (района)
• Местные лицензионные сборы
• Сбор за получение имущества в собственность в порядке наследования или дарения. Плательщиками становятся физические лица, получающие на территории имущество по договорам дарения или свидетельства о праве на наследство. Дарить и наследовать можно движимое и недвижимое имущество, предметы антиквариата, ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, лом таких изделий, земельные участки, паи накопления в кооперативах, валюту и ценные бумаги в стоимостном выражении. Налог на дарение уплачивается в течении 4-х месяцев. В наследование может вступить только спустя 6 месяцев с момента смерти. Существует 8 очередей наследников по гражданскому кодексу. Восьмым на очереди стоит государство
• Курортный сбор
• Гостиничный сбор
• Сбор за использование местной символики

Региональные  и местные органы власти вправе  использовать не все налоги из этого  перечня, но какие-либо новые региональные и местные налоги и сборы могут  быть введены только путём внесения изменений Федеральным собранием в общий Налоговый кодекс. Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеет статус закрепленных доходных источников того или иного бюджета. Доходы по этим налогам полностью или в твёрдо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральный транспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта РФ. По трём федеральным налогам -гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет. Другая группа Федеральных налогов - НДС, спецналог, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц - является регулирующим доходным источником. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормами), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый  период (год  или квартал). Отчисления по регулирующим доходам зачисляются  непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при  утверждении своего регионального бюджета. Из налогов субъектов РФ один - налог на имущество юридических лиц - равным долям зачисляются в региональные и местные бюджеты. Остальные налоги  распределяются в порядке,  установленном представительным органом власти субъекта РФ. Наконец, поступления по местным налогам аккумулируются в местных бюджетах по месту нахождения (регистрации) плательщика объекта обложения. Три местных налога - на имущество физических лиц, земельный и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - устанавливаются законодательными  актами РФ и взимаются на всей её территории.

4) Специальные налоговые режимы:

Виды специальных  налоговых режимов:

• Единый сельскохозяйственный налог(Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей)

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ), налога на имущество организаций. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели) с/х продукции и выращивающие рыбу, ее перерабатывающие  и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %, добровольно перешедшие под этот режим. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Налоговая ставка ЕСХН устанавливается в размере 6 % (346.8 Налогового кодекса РФ). 

• Упрощённая  система налогообложения

Особый вид  налогового режима, ориентированный  на снижение налогового бремени в  организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.                                                                                                                         Статьёй 346.20  НК РФ (1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.) Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по Единому налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

 
С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

• средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
• по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьёй 248 НК РФ, не превысил 15 ).
• Единый налог на вменённый доход

Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации  и заменяющий собой уплату ряда налогов  и сборов, существенно сокращает  и упрощает контакты с фискальными  службами.

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Данный налоговый  режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в  соответствии с Федеральным законом  от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях  о разделе продукции". Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

5) Классификация налогов по субъекту обложения Субъектом налогообложения являются налогоплательщики - физические и юридические лица. Соответственно и налоги можно разделить на те, что взимаются с юридических лиц, и на те, которые уплачиваются физическими лицами. Юридическими лицами считаются:

• Организации РФ
• Иностранные организации и филиалы
• Индивидуальные предприниматели

Налоги с юридических  лиц снижают прибыль предприятия в целом.    Юридические лица уплачивают в федеральный бюджет: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, объединений и организаций, акцизы, специальные налоги, в республиканские бюджеты -налог на имущество предприятий; в местные бюджеты - плату на землю, налог на рекламу, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, различные местные сборы.

Физические лица делятся в свою очередь на резидентов и нерезидентов. К резидентам относятся  лица, проживающие на территории России не меньше 183 дней в календарном году. К физическим лицам относятся:

• Граждане РФ
• Иностранные граждане
• Лица без гражданства

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы на территории РФ или являющиеся собственниками объектов обложения, уплачивают в бюджет: подоходный налог с физических лиц; налоги на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; налог с владельцев транспортных средств; земельный налог; государственную пошлину; налоги и сборы, устанавливаемые органами местного самоуправления либо органами государственной власти субъектов федерации(регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, курортный сбор).Налоги с населения зачисляются в бюджеты всех уровней, причем наибольший вес они имеют в низовьях бюджетах органов местного самоуправления. 
 
 
 
 
 
 
 

Вывод.

Налоги  очень  важный элемент в экономике страны, так как с помощью налогов и сборов с населения государство воздействует на уровень и динамику личного потребителя, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике. Налоги  обеспечивают социальную справедливость  в перераспределении доходов населения, а также с помощью налогов государство осуществляет свою экономическую политику в области регулирования процессов накопления капитала, совершенствования структуры производимого ВВП и стимулирования развития тех или иных видов деятельности. В рыночной экономике налоги регулируют рыночные. Товарно-денежные отношения. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действyющих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инстрyкции госyдарственных органов, регyлирyющие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покyпателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж трyда, торговых домов, yстанавливающие порядок проведения аyкционов, ярмарок, правила обращения ценных бyмаг и т.п.