- Федеральный
налог на прибыль предприятий
Нало́г
на при́быль — прямой
налог, взимаемый
с прибыли организации (предприятия,
банка, страховой компании и т. д.). Прибыль
для целей данного налога, как правило,
определяется как доход от деятельности компании
за минусом суммы установленных вычетов
и скидок.
К вычетам относятся:
- производственные,
коммерческие, транспортные издержки;
- проценты
по задолженности;
- расходы на рекламу
и представительство;
- расходы на
научно-исследовательские работы;
Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам. В России налог
официально называется Налог на прибыль
организаций (с 1 января 2001 года регулируется
Главой 25 Налогового кодекса РФ). Базовая
ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял
24 %): 2 % — зачисляется в федеральный бюджет,
18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской
Федерации. Прибыль для российского налогообложения
определяется согласно Налоговому
кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль
для целей налогообложения
часто не совпадают из-за разницы в методах
определения прибыли.
- Налог
на доходы от денежного
капитала - вид налога, которым могут
облагаться дивиденды и проценты, получаемые
от акций и облигаций, проценты по банковским
вкладам, выигрыши по займам
- Федеральный
подоходный налог с
физических лиц
Подохо́дный нало́г
— основной вид прямых
налогов. Исчисляется
в процентах от совокупного дохода
физических лиц за вычетом документально
подтверждённых расходов, в соответствии с действующим
законодательством. Плательщиками
являются резиденты и нерезиденты.
Резидент (от лат. Residentis-сидящий, остающийся
на месте)-юридическое или физическое
лицо, постоянно проживающее или зарегистрированное
в данной стране. Резиденты обязаны в своих
экономических действиях придерживаться
законов данной Противоположный по смыслу
термин – нерезидент
В России подоходный налог официально
называется Налог на доходы физических
лиц (НДФЛ) . Годовой доход физического
лица складывается из:
1.Зарплата
2.Материальная
помощь
3.Пенсии
4.Стипендии
5.Проценты по
вкладам и ценным бумагам
6.Подарки предприятия
7.Наследство
НДФЛ =
совок. год. доход –
не облаг. доходы – вычеты =
облаг. доход * ставку.
Основная налоговая ставка — 13 %. Некоторые
виды доходов облагаются по другим ставкам:
35 %:
- стоимость
любых выигрышей и призов, получаемых
в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг,
более 4000 рублей;
- процентные
доходы по вкладам в банках в части превышения
суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации,
увеличенной на 5 пунктов, в течение периода,
за который начислены проценты, по рублёвым
вкладам (за исключением срочных пенсионных
вкладов, внесённых на срок не менее шести
месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам
в иностранной валюте;
- суммы экономии
на процентах при получении налогоплательщиками
заёмных (кредитных) средств в части превышения
суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса
РФ, за исключением
доходов в виде материальной выгоды, полученной
от экономии на процентах за пользование
налогоплательщиками целевыми займами
(кредитами), полученными от кредитных
и иных организаций Российской Федерации
и фактически израсходованными ими на
новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации жилого
дома, квартиры или доли (долей) в них, на
основании документов, подтверждающих
целевое использование таких средств.
Пункт 2 статьи 212
НК РФ устанавливает, что является доходом
от использования нерыночной процентной
ставки:
- Для рублёвых
займов (кредитов) — превышение суммы
процентов, исчисленной исходя из трёх
четвёртых действующей ставки рефинансирования,
установленной ЦБ РФ на дату получения
таких средств, над суммой процентов, исчисленной
исходя из условий договора.
- Для займов
(кредитов) в иностранной валюте — превышение
суммы процентов, исчисленной исходя из
9 процентов годовых, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора.
9 %:
- доходы от
долевого участия в деятельности организаций,
полученных в виде дивидендов.
30 % и 15 %:
- относится
к нерезидентам Российской Федерации.
Существует значительный
перечень вычетов:
- стандартные
вычеты. Существуют 4 размеров: самый
большой-3000,предоставляется ежемесячно
лицам, которые подверглись радиации при
ликвидации аварии на ядерных объектах;
Вторая категория - инвалиды ВОВ; Третья
категория - получившие инвалидность при
исполнении служебных обязанностей. Второй
вычет-500р, получают герои СССР, России,
полных кавалеров ордена славы, войны
интернационалисты, узники концлагерей,
блокадники. Третий-400 р. На каждого физического
лица, доход которого не превысил 20000 руб.
Четвертый -200руб., на каждого ребёнка в
возрасте до 18 лет, либо студента дневной
формы обучения до 24 лет., каждому родителю,
до того месяца, когда доход не превысил
20000руб.
- социальные
вычеты. Вычет представляется на лечение
физического лица в размере 38000 руб. в год,
на обучение самого физического лица
или его ребёнка независимо от формы и
вида обучения на дневной форме, до 24 лет
в размере 38000 руб. в год.
- Имущественные
вычеты. Вычеты предоставляются в случае
продажи и приобретения имущества.
- профессиональные
налоговые вычеты. Вычеты тем лицам,
которые получают доходы от продажи продуктов
интеллектуальной собственности, либо
индивидуальные предприниматели, либо
от выполнения работ гражданско-правового
характера. ,уменьшающих налогооблагаемую
базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.
Доходы, освобождаемые
от налогообложения в РФ:
- государственные
пособия,
за исключением пособий по временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за больным ребёнком),
а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые
в соответствии с действующим законодательством.
При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,
относятся пособия по безработице, беременности
и родам;
- пенсии по государственному
пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном
действующим законодательством;
- компенсационных выплаты
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское
молоко и иную помощь;
- алименты, получаемые налогоплательщиками;
- суммы, получаемые
налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи),
предоставленных для поддержки науки
и образования, культуры и искусства в
Российской Федерации;
- суммы, получаемые
налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или российских премий за выдающиеся достижения
в области науки и техники, образования,
культуры, литературы и искусства по перечню
премий, утверждаемому Правительством
Российской Федерации;
- суммы единовременной материальной
помощи, оказываемой:
- налогоплательщикам
в связи со стихийным бедствием, террористическими
актами или другим чрезвычайным обстоятельством
в целях возмещения причинённого им материального
ущерба или вреда их здоровью;
- работодателями
членам семьи умершего работника или работнику
в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- налогоплательщикам
в виде гуманитарной помощи (содействия),
а также в виде благотворительной помощи
(в денежной и натуральной формах;
- налогоплательщикам
из числа малоимущих и социально незащищённых
категорий граждан в виде сумм адресной
социальной помощи (в денежной и натуральной
формах;
- суммы полной
или частичной компенсации стоимости
путёвок, за исключением туристических,
выплачиваемой работодателями своим работникам
и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим
в данной организации, в находящиеся на
территории Российской Федерации санаторно-курортные
и оздоровительные учреждения, а также
суммы полной или частичной компенсации
стоимости путёвок для детей, не достигших
возраста 16 лет, в находящиеся на территории
Российской Федерации санаторно-курортные
и оздоровительные учреждения.
- суммы, уплаченные
работодателями, оставшиеся в их распоряжении
после уплаты налога
на прибыль
организаций, за лечение и медицинское
обслуживание своих работников, суммы,
уплаченные общественными организациями
инвалидов за лечение и медицинское обслуживание
инвалидов;
- стипендии;
- суммы оплаты
труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые налогоплательщиками от финансируемых
из федерального бюджета государственных
учреждений или организаций, направивших
их на работу за границу;
- доходы налогоплательщиков,
получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории
Российской Федерации, как в натуральном,
так и в переработанном виде;
- доходы членов крестьянского (фермерского)
хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от производства
и реализации сельскохозяйственной продукции,
а также от производства сельскохозяйственной
продукции, ее переработки и реализации,
— в течение пяти лет, считая с года регистрации
указанного хозяйства;
- доходы налогоплательщиков,
получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов
и иных плодов, грибов, другой дикорастущей
продукции организациям и (или) индивидуальным
предпринимателям;
- доходы (за
исключением оплаты труда наемных работников),
получаемые членами зарегистрированных
в установленном порядке родовых, семейных
общин малочисленных народов
Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования,
от реализации продукции, полученной в
результате ведения ими традиционных
видов промысла;
- доходы охотников-любителей,
получаемые от сдачи обществам охотников,
организациям потребительской кооперации
или государственным унитарным предприятиям
добытых ими пушнины, мехового или кожевенного
сырья или мяса диких животных, если добыча
таких животных осуществляется по лицензиям;
- доходы в
денежной и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке наследования;
- доходы в
денежной и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев
дарения недвижимого имущества, транспортных
средств, акций, долей, паев, если иное
не предусмотрено настоящим пунктом.
- доходы, полученные
от акционерных
обществ или
других организаций:
- в результате переоценки основных
фондов (средств)
в виде дополнительно полученных ими акций
(долей, паев), распределенных между акционерами
или участниками организации пропорционально
их доле и видам акций, либо в виде разницы
между новой и первоначальной номинальной
стоимостью акций или их имущественной
доли в уставном
капитале;
- при реорганизации,
предусматривающей распределение акций
(долей, паев) создаваемых организаций
среди акционеров реорганизуемых организаций
и (или) конвертацию (обмен) акций реорганизуемой
организации в акции создаваемой организации
либо организации, к которой осуществляется
присоединение, в виде дополнительно и
(или) взамен полученных акций;
- призы в денежной и (или) натуральной
формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами,
за призовые места на спортивных соревнованиях;
- выплачиваемые
организациями и (или) физическими лицами
детям-сиротам в возрасте до 24 лет
на обучение в образовательных учреждениях,
имеющих соответствующие лицензии, либо
за их обучение указанным учреждениям;
- суммы оплаты
за инвалидов организациями или
индивидуальными предпринимателями технических средств
профилактики инвалидности
и реабилитацию инвалидов, а также оплата
приобретения и содержания собак-проводников
для инвалидов;
- вознаграждения,
выплачиваемые за передачу в государственную
собственность кладов;
- доходы, получаемые
индивидуальными предпринимателями от
осуществления ими тех видов деятельности,
по которым они являются плательщиками единого налога на вменённый
доход для отдельных
видов деятельности, а также при налогообложении,
которых применяется упрощённая
система налогообложения
и система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог);
- суммы процентов
по государственным
казначейским обязательствам, облигациям и другим
государственным ценным бумагам бывшего
СССР, Российской Федерации и субъектов
Российской Федерации, а также по облигациям
и ценным бумагам, выпущенным по решению
представительных органов местного самоуправления;
- доходы, получаемые
детьми-сиротами и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых на одного
члена не превышают прожиточного
минимума;
- стоимость
подарков, полученных налогоплательщиками
от организаций или индивидуальных предпринимателей
(не больше 4000 руб.);
- стоимость
призов в денежной и натуральной формах,
полученных налогоплательщиками на конкурсах
и соревнованиях, проводимых в соответствии
с решениями Правительства Российской
Федерации, законодательных (представительных)
органов государственной власти или представительных
органов местного самоуправления;
- суммы материальной
помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам,
уволившимся в связи с выходом на пенсию
по инвалидности или по возрасту;
- стоимость
любых выигрышей и призов, получаемых
в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров,
не более 4000 руб. (работ, услуг);
- суммы материальной
помощи, оказываемой инвалидам общественными
организациями инвалидов;
- доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную
службу по призыву, а также лиц, призванных
на военные сборы, в виде денежного довольствия,
суточных и других сумм, получаемых по
месту службы, либо по месту прохождения
военных сборов;
- суммы, выплачиваемые
физическим лицам избирательными комиссиями,
комиссиями референдума, а также из средств
избирательных фондов кандидатов на избираемые
должности
- выплаты,
производимые профсоюзными
комитетами
(в том числе материальная помощь) членам
профсоюзов за счёт членских взносов;
- выигрыши
по облигациям государственных займов
Российской Федерации и суммы, получаемые
в погашение указанных облигаций.
- помощь (в
денежной и натуральной формах), а также
подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной
войны, инвалидами Великой Отечественной
войны, вдовами военнослужащих, погибших
в период войны с Финляндией, Великой Отечественной
войны, войны с Японией, вдовами умерших
инвалидов Великой Отечественной войны
и бывшими узниками нацистских концлагерей,
тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними
узниками концлагерей, гетто и других
мест принудительного содержания, созданных
фашистами и их союзниками в период Второй
мировой войны, в части, не превышающей
10 000 рублей за налоговый период.
- Социальный
налог