Единый социальный
налог — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные
внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской
Федерации.
Единый социальный налог является источником
внебюджетных фондов. Плательщиками являются
организации и индивидуальные предприниматели,
использующие наемный труд, индивидуальные
предприниматели ,не использующие наёмный
труд, индивидуально практикующие лица.
Налог уплачивается с доходов физических
лиц. Порядок определения такой же как
у НДФЛ. Налог рассчитывается ежемесячно,
нарастающим итогом с начала года и при
расчёте налоговой базы не учитываются
имущественные, социальные и профессиональные
налоговые вычеты. профессиональные
налоговые вычеты учитываются только
для индивидуальных предпринимателей.
Ставки налога зависят от категории плательщика.
Если это работодатель-35.6%, если индивидуальный
предприниматель - 21%. Для исчисления единого
социального налога и взноса на обязательное
пенсионное страхование объектом налогообложения
для работодателей являются:
- выплаты по
трудовым договорам;
- вознаграждения
в пользу физических лиц по гражданско-правовым
договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг, а также
по авторским договорам;
От уплаты налога
освобождаются:
- Организации
всех форм с сумм выплат инвалидам I, II
или III группы, но не выше 100000 руб. на каждого.
- Физические
лица, являющиеся инвалидами I,II или III
группы по доходам от их предпринимательской
деятельности не выше 100000 руб. в течение
налогового периода.
- Следующие
категории налогоплательщиков — с сумм
выплат не выше 100000 руб. на каждое физическое
лицо в течение налогового периода, кроме
взносов на обязательное пенсионное страхование:
- общественные
организации инвалидов с численностью
инвалидов не менее 80 %;
- организации,
уставный капитал которых полностью состоит
из вкладов обществ. организаций инвалидов
и с численностью * инвалидов не менее
50 %, а долей зарплаты инвалидов — не менее
25 %;
- учреждения
для социальных целей (образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных,
спортивных, научных и т. д.), а также для
оказания помощи инвалидам.
Указанные льготы не распространяются
на налогоплательщиков, занимающихся
производством и реализацией подакцизных
товаров, минерального сырья, полезных
ископаемых.
Ставки налогов
и их распределение определяются
статьей 241 НК
РФ.
Ставка налога рассчитывается, исходя
из зарплаты сотрудника, при этом действует
регрессивная шкала: чем больше зарплата,
тем меньше налог.
Обычный размер ставки — для наемного
работника, имеющего годовой доход менее
280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример
распределения этих денег для такого работника
выглядит так: Пенсионный фонд Российской
Федерации —
14 %
Федеральный бюджет — 6,0 % (20 %−14 %, согласно
статье 243 ч. 2 НК РФ) ФСС —
2,9 %
Фонды обязательного медицинского
страхования —
3,1 %
Итого: 26 %
Все указанные проценты относятся к заработной
плате до вычитания из нее подоходного налога.
Пошлина —
денежный сбор, взимаемый уполномоченными
официальными органами при выполнении
ими определённых функций, в размерах,
предусмотренных законодательством государства. К пошлинам
относятся, в частности, регистрационные
и гербовые сборы, судебные пошлины.
В соответствии
с Налоговым кодексом Российской
Федерации (гл. 25.3. «Государственная пошлина»),
государственная пошлина — это сбор, взимаемый
с организаций и физических лиц при их
обращении в государственные
органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или)
к должностным лицам, которые уполномочены
в соответствии с законодательными актами
Российской Федерации, законодательными
актами субъектов Российской Федерации
и нормативными правовыми актами органов
местного самоуправления, за совершением
в отношении этих лиц юридически значимых
действий, предусмотренных Налоговым
кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации,
а именно:
- нотариальных
действий;
- действий,
связанных с регистрацией актов гражданского
состояния;
- действий,
связанных с приобретением гражданства
Российской Федерации или выходом из гражданства
Российской Федерации, а также с въездом
в Российскую Федерацию или выездом из
Российской Федерации;
- действий
по официальной регистрации программы
для электронных вычислительных машин,
базы данных и топологии интегральной
микросхемы;
- действий
уполномоченных государственных учреждений
при осуществлении федерального пробирного
надзора;
- государственной
регистрации юридических лиц, политических
партий, средств массовой информации,
выпусков ценных бумаг, прав собственности,
транспортных средств и проч.
В числе прочего,
Налоговым кодексом РФ предусмотрены
государственные пошлины за:
- право использования
наименований «Россия», «Российская Федерация»
и образованных на их основе слов и словосочетаний
в наименованиях юридических лиц
- право вывоза
культурных ценностей, предметов коллекционирования
по палеонтологии и минералогии;
- выдачу разрешения
на трансграничное перемещение опасных
отходов;
- выдачу разрешений
на вывоз с территории Российской Федерации,
а также на ввоз на территорию Российской
Федерации видов животных и растений,
их частей или дериватов, подпадающих
под действие Конвенции о международной
торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися
под угрозой исчезновения.
- Таможенные
пошлины и таможенные
сборы
Таможенные пошлины
— косвенные налоги (взносы, платежи)
на импортные, экспортные и транзитные
товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными
органами данной страны при ввозе товара
на ее таможенную
территорию
или его вывозе с этой территории по ставкам,
предусмотренным в таможенном тарифе,
и являются неотъемлемым условием такого
ввоза или вывоза.
Функция взимания таможенных пошлин в Российской Федерации возложена на государственный
орган, уполномоченный в области таможенного
дела — Федеральную
таможенную службу.
Ставки таможенных пошлин определяются
в Таможенном
тарифе Российской
Федерации и зависят от вида товара (по
классификации ТН
ВЭД- Товарная
номенклатура внешнеэкономической деятельности
РФ (ТН ВЭД) — классификатор товаров, применяемый
таможенными органами и участниками внешнеэкономической
деятельности
(ВЭД) в целях проведения таможенных
операций. Принимается Правительством РФ, в разработке и дополнении
участвует Федеральная
таможенная служба.),
страны происхождения, а также условий,
определяющих применение специальных
видов пошлин.
В зависимости от направления облагаемых
товаров выделяют:
- Импортные
(ввозные) пошлины — наиболее распространенный
как в мировой практике, так и в России
вид пошлин;
- Экспортные
(вывозные) пошлины — встречается значительно
реже импортных, в России применяется
в отношении сырьевых товаров (например, нефти). ВТО
призывает к полной отмене таких пошлин;
- Транзитные
пошлины — в настоящее время в РФ установлены
нулевые транзитные пошлины, в мире также
почти не используются.
В России действует
дифференцированный таможенный тариф,
при котором ставки ввозных пошлин
зависят от страны происхождения
товара: Базовые ставки применяются
к товарам, происходящим из стран, торгово-политические
отношения которых с Россией
предусматривают режим наибольшего благоприятствования
(почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией) и составляют
100 % от указанных в Таможенном тарифе.
В зависимости от способа исчисления ставок
таможенные пошлины подразделяют на:
- Адвалорные
— (от латинского ad valorem — от стоимости)
— определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются
обычно к сырьевым и продовольственным
товарам, например, 5 % от таможенной стоимости.
Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения
должны основываться на достоверной, количественно
определяемой информации.
- Специфические
— устанавливаются в виде конкретной
денежной суммы за единицу (веса, объема,
штуки и др.) товара. Применяются, как правило,
к готовым изделиям, в России устанавливается
в евро, например, 0,3 евро за
килограмм;
- Комбинированные
— при исчислении используются оба вышеупомянутых
вида ставок, при этом чаще всего уплате
подлежит большая из исчисленных сумм.
Например, 10 % от таможенной стоимости,
но не менее 0,5 евро за килограмм.
Особые виды
таможенных пошлин:
- Специальные
— могут использоваться в качестве защитной
меры от ввоза в Россию товаров в количестве
и на условиях, наносящих, или угрожающих
нанести ущерб отечественным производителям
подобных или конкурирующих товаров; как
ответ на дискриминационные действия
других стран и союзов, ущемляющие интересы
России; как способ пресечения недобросовестной
конкуренции;
- Антидемпинговые
— предназначаются для защиты внутреннего
рынка от импорта товаров по демпинговым
ценам, что подразумевает более высокую
стоимость их на рынке страны-экспортера,
чем страны-импортера;
- Компенсационные
— вводятся на импортируемые товары, на
которые в стране их производства с целью
развития экспорта или замещения импорта
используются государственные субсидии,
что приводит к искусственному снижению
затрат на производство, а следовательно
и стоимости таких товаров;
- Сезонные
— могут устанавливаться для товаров,
объемы производства и реализации которых
резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).
- Платежи
за право пользования
недрами, акваториями
и участками морского
дна
Водный налог
относится к федеральным налогам. Объектами налогообложения водным налогом, признаются
следующие виды пользования водными
объектами:
- забор воды
из водных объектов;
- использование
акватории водных объектов, за исключением
лесосплава в плотах и кошелях;
- использование
водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики;
- использование
водных объектов для целей лесосплава
в плотах и кошелях.
Не признаются
объектами налогообложения:
- забор из
подземных водных объектов воды, содержащей
полезные ископаемые и (или) природные
лечебные ресурсы, а также термальных
вод;
- забор воды
из водных объектов для обеспечения пожарной
безопасности, а также для ликвидации
стихийных бедствий и последствий аварий;
- забор воды
из водных объектов для санитарных, экологических
и судоходных попусков;
- забор морскими
судами, судами внутреннего и смешанного
(река — море) плавания воды из водных объектов
для обеспечения работы технологического
оборудования;
- забор воды
из водных объектов и использование акватории
водных объектов для рыбоводства и воспроизводства
водных биологических ресурсов;
- использование
акватории водных объектов для плавания
на судах, в том числе на маломерных плавательных
средствах, а также для разовых посадок
(взлетов) воздушных судов;
- использование
акватории водных объектов для размещения
и стоянки плавательных средств, размещения
коммуникаций, зданий, сооружений, установок
и оборудования для осуществления деятельности,
связанной с охраной вод и водных биологических
ресурсов, защитой окружающей среды от
вредного воздействия вод, а также осуществление
такой деятельности на водных объектах;
- использование
акватории водных объектов для проведения
государственного мониторинга водных
объектов и других природных ресурсов,
а также геодезических, топографических,
гидрографических и поисково-съемочных
работ;
- использование
акватории водных объектов для размещения
и строительства гидротехнических сооружений
гидроэнергетического, мелиоративного,
рыбохозяйственного, воднотранспортного,
водопроводного и канализационного назначения;
- использование
акватории водных объектов для организованного
отдыха организациями, предназначенными
исключительно для содержания и обслуживания
инвалидов, ветеранов и детей;
- использование
водных объектов для проведения дноуглубительных
и других работ, связанных с эксплуатацией
судоходных водных путей и гидротехнических
сооружений;
- особое пользование
водными объектами для обеспечения нужд
обороны страны и безопасности государства;
- забор воды
из водных объектов для орошения земель
сельскохозяйственного назначения, полива
садоводческих, огороднических, дачных
земельных участков, земельных участков
личных подсобных хозяйств граждан, для
водопоя и обслуживания скота и птицы,
которые находятся в собственности сельскохозяйственных
организаций и граждан;
- забор из
подземных водных объектов шахтно-рудничных
и коллекторно-дренажных вод;
- использование
акватории водных объектов для рыболовства
и охоты.