Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Сентября 2011 в 23:21, курсовая работа
Налогообложение — это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики. Платежи за особые услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение.
Введение
1.определение понятия налогообложения и понятия налога………………………………………………………………………………3
2. Функции налогов................................................................................................4
3.Классификация налогов......................................................................................4
1) Классификация налогов по методу установления……………………….…6
2) Классификация налогов по характеру установления налоговых ставок…..9
3) Классификация налогов по объекту и источнику обложения………….…10
4) Классификация налогов по органу взимания………………………………11
5) Специальные налоговые режимы……………………………………..…….40
6) Классификация налогов по субъекту обложения…………………………..41
ВЫВОД
В современной интерпретации прямые налоги - это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся:
Прямые налоги в свою очередь подразделяются:
Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги:
Они вытекают из
хозяйственных актов и
2)Классификация налогов по характеру установления налоговых ставок
По
характеру взимания
налоговых ставок
выделяются прогрессивные,
регрессивные и пропорциональные
налоги, а также твёрдый
налог, ставка которого устанавливается
в абсолютной сумме на единицу обложения
независимо от размеров дохода.
Прогрессивный налог - такой его вид,
при котором налоговая ставка повышается
по мере возрастания дохода.
Прогрессивное
(перераспределяющее
доходы) налогообложение
связано в основном с прямыми
налогами на доходы и наследство. Используются
два способа прогрессивного
обложения. При первом (простая
прогрессия) возросшая ставка применяется
ко всему объекту обложения . Второй
способ(сложная прогрессия) предусматривает
распределение доходов на части
(ступени), каждая из которых облагается
по своей ставке. В этом случае возросшие
ставки действуют не для всего увеличившегося
дохода, а лишь для части, превышающей
предыдущую ступень.
3)Классификация налогов по объекту и источнику обложения
Классификация налогов по объекту обложения образует пять групп:
Особое значение имеет дифференциация налогов по источнику обложения: издержки производства (себестоимость) или прибыль (доход). Правильность расчётов налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли и убытка). В зависимости от источника платежа налоги делятся на:
4)Классификация налогов по органу взимания
В зависимости от органа, взимающего налоги, выделяются федеральные (государственные, или центральные), региональные и местные налоги и сборы. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги. Поступления от налогов на прибыль, на индивидуальные доходы делятся между местными и центральными бюджетами в заранее согласованных пропорциях. Местные бюджеты в случае необходимости получают из центрального бюджета субсидии.
Федеральные
(общегосударственные)
налоги и сборы зачисляются в федеральный
бюджет или федеральные внебюджетные
фонды и являются источниками федерального
бюджета (внебюджетного фонда).
Федеральные налоги взимаются на
всей территории РФ и регулируются Налоговым
Кодексом РФ, формируют основу доходной
части федерального бюджета, за их счет
поддерживается финансовая стабильность
бюджетов субъектов и муниципальных образований.
К ним относятся:
Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении.
и, конечно же, эффективность. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30 % государственных доходов, что эквивалентно примерно 5 - 10 % валового национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет.
Российское законодательство по НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.
Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государственные доходы, ему свойственны нейтральность
Однако, несмотря на
ведущую роль НДС в налоговой системе
Российской Федерации в отечественном
законодательстве все же сохраняются
значительные проблемы, требующие своего
скорейшего разрешения. Причем на повестке
дня остро стоит вопрос изменения методики
расчета НДС, повышения роли и значения
расчетных документов в системе налога,
значительного сокращения перечня используемых
льгот, отмены специальных порядков расчета
НДС в ряде случаев, проявивших себя не
эффективно.