Налоги, роль, функции, типы налогов

В современной  интерпретации прямые налоги - это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся:

• Подоходный налог
• Налог на прибыль фирм
• Налог на социальное страхование
• Налог на фонд заработной платы и рабочую силу
• Поимущественные налоги, в том числе:
• Налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость
• Налоги на наследство
• Налоги на доход с недвижимого имущества
• Налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж
• Ресурсные платежи

Прямые налоги в свою очередь подразделяются:

• Реальные налоги - это налоги на отдельные объекты имущества: поземельный, подомовый, промысловый, на ценные бумаги.
• Личные налоги - это налоги на имущество и доходы отдельных физических или юридических лиц: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на доходы от денежных капиталов, налог на  прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, поимущественный налог, подушный налог.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги:

• Налог с оборота (налог на добавленную стоимость)-НДС
• Акцизы
• Налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами
• Таможенные пошлины
• Государственные фискальные монополии и др.

Они вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.

2)Классификация  налогов по характеру  установления налоговых  ставок

По  характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твёрдый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода.   Прогрессивный налог - такой его вид, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода.                                                                                                               Регрессивный налог - такой его вид, при котором налоговая ставка понижается  по мере возрастания налогооблагаемой базы.                                                                       Пропорциональный налог - такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.  

Прогрессивное (перераспределяющее доходы) налогообложение  связано в  основном  с прямыми    налогами на доходы и наследство. Используются два способа прогрессивного обложения. При первом (простая прогрессия) возросшая ставка применяется ко всему объекту обложения . Второй способ(сложная прогрессия) предусматривает распределение   доходов на части (ступени), каждая из которых облагается по своей ставке. В этом случае возросшие ставки действуют не для всего увеличившегося дохода, а лишь для части, превышающей предыдущую ступень.                                                                    К наиболее типичным прогрессивным налогам относится личный подоходный налог, взимаемый с граждан.  Максимальная ставка этого налога в развитых странах колеблется от 30 до 70%, минимальная ставка составляет 12-15%.  В последние десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают. Что для «справедливой» налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т.е. богатые должны платить больший налог, чем бедные. Их оппоненты оказывают,  указывают на тормозящее воздействие высоких ставок подоходного налога на процесс накопления капитала, инвестиций, научно-технический прогресс, создание новых рабочих мест.                               К прогрессивным налогам относятся также налог с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования.                                                                                                                                                                           Регрессивными являются косвенные налоги. Например, государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судебных инстанциях, берётся в убывающем размере (с 5 до 1) в зависимости от степени повышения искового заявления относительный размер   имущественного характера. По мере увеличения цены иска относительный размер госпошлины уменьшается.                                                                                                                  К пропорциональным налогам относятся, например, налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль предприятий, транспортный налог с юридических лиц, налог на рекламу, отчисления в социальные фонды, осуществляемые по единой ставке на фонд оплаты  труда независимо от его размера. К налогам, установленным в твердой форме, относятся, в частности, сбор на право торговли (в размерах фиксированной ставки от установленной законом минимальной месячной оплаты труда); регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - не более одного установленного законом на день регистрации размера минимальной оплаты труда.                                                                                    

3)Классификация  налогов по объекту  и источнику обложения

 Классификация налогов по объекту обложения образует пять групп:

• Налоги на имущество (на имущество предприятий и физических лиц, с владельцев транспортных средств, на наследство)
• Ресурсные налоги (земельный, лесной, за право пользования недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на воду).
• Налоги на доход или прибыль (подоходный, на прибыль, на доходы от капитала).
• Налоги на действия - хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации (НДС, акцизы, на приобретение автомобилей, таможенные пошлины)
• прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы (курортный сбор, гостиничный сбор, лицензионные сборы).

Особое значение имеет дифференциация налогов по источнику обложения: издержки производства (себестоимость) или прибыль (доход). Правильность  расчётов налога на прибыль  требует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли и убытка). В зависимости от источника платежа налоги делятся на:

• включаемые в себестоимости (земельный, в дорожные фонды, транспортный, лесной, за воду, социальные отчисления)
• уплачиваемые из прибыли (местные налоги, налоги на прибыль, на имущество, на рекламу, на содержание жилищного фонда).
• Уплачиваемые из средств покупателя (акцизы, НДС, спецналог).

4)Классификация  налогов по органу взимания

В зависимости  от органа, взимающего налоги, выделяются федеральные (государственные, или центральные), региональные и местные налоги и сборы. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги. Поступления от налогов на прибыль, на индивидуальные доходы делятся между местными и центральными бюджетами в заранее согласованных пропорциях. Местные бюджеты в случае необходимости получают из центрального бюджета субсидии.

Федеральные (общегосударственные) налоги и сборы зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками федерального бюджета (внебюджетного фонда). Федеральные  налоги взимаются на всей территории РФ и регулируются Налоговым Кодексом РФ, формируют основу доходной части федерального бюджета, за их счет поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов и муниципальных образований. 

К ним относятся:

• Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС - федеральный косвенный налог, который является одним из 5 основных налогов. В России НДС действует с 1992 года. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100, что говорит о казуистичности и недоработанности законодательства в этой области

Налог на добавленную  стоимость играет ведущую роль в  косвенном налогообложении.

и, конечно  же, эффективность. В большинстве  стран НДС обеспечивает от 12 до 30 % государственных доходов, что эквивалентно  примерно 5 - 10 % валового национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет.

Российское  законодательство по НДС характеризуется  чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных  актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.

Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государственные доходы, ему свойственны нейтральность

         Однако, несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации в отечественном законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Причем на повестке дня остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев, проявивших себя не эффективно. 

• Акцизы  на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья. Акцизы (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускаемой цены товаров, реализуемых предприятиями- производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. Перечни подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством. В России к ним относятся спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спирт питьевой, водка, ликероводочные изделья, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением вино материалов), пиво, икра и деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов, табачные изделия, автомобили, ювелирные и меховые изделия, нефть(за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации),также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации и нефтепродукты, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.