Налоги как инструмент государственного регулирования рыночной экономики

Федеральное агентство по образованию (Рособразование)

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ярославский государственный университет имени П.Г. Демидова»

Кафедра мировой экономики и статистики

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

«Налоги как инструмент государственного регулирования рыночной экономики»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2008 г.

 

Реферат

 

Данная работа включает в себя: 34 страницы, 18 источников используемой литературы, 4 нормативно правовых акта, одну схему;

Ключевые слова: налог, налоговая система и ее виды, налоговое регулирование, сущность налогов, функции налогов, объект налогообложения, налоговая ставка, налоговые льготы, налоговый период, СОП (Совокупный Национальный Продукт), НД (Национальный Доход);

Объектом и предметом исследования являются налоги и их функции в рыночной экономике; цель исследования: раскрыть сущность налога как одного из элементов государственного регулирования в рыночной экономике; основные результаты, проведенного исследования:

а) Налоги являются одним из главных элементов государственного регулирования в рыночной экономике;

б) играют решающую роль в процессе перераспределения ВВП и национального дохода страны, воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота;

в) с помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг;

г) налоговый механизм применяется для снятия социальной напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста.

 

 

Содержание

 

Введение

1. Социально-экономическая сущность налогов

1.1 Возникновение и необходимость налогов

1.2 Налоги - важная экономическая и финансовая категория

1.3 Функции налогов в экономической системе

1.4. Теоретические основы построения налоговой системы

1.5 Виды налоговых систем

2. Налоговая политика Российской Федерации

2.1 Основы построения налоговой системы в РФ

2.2 Налоги как элемент бюджетного регулирования

2.3 Недостатки российской системы налогообложения и стратегии ее развития

Заключение

Список используемой литературы

 

Введение

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Актуальность темы в том, что правильное применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства путем предоставления им налоговых льгот. Государство, проводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий.

Цель моей курсовой работы - раскрыть сущность налога как одного из элементов государственного регулирования в рыночной экономике. Для этого необходимо решить следующие задачи: рассмотреть возникновение и необходимость налогов, рассмотреть налоги как экономическую и финансовую категорию, рассмотреть функции налогов, теоретические основы построения налоговой системы и их виды. А поскольку мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть основы построения налоговой системы РФ, рассмотреть налоги как элемент бюджетного регулирования (на примере Ярославской области) и недостатки российской системы налогообложения, и стратегии ее развития.

Данная проблема нашла свое отражение в работах таких известных экономистов как: Бобоев М.Р. (К.э.н), Наумчев Д.В, Герасименко Н.В., Колчин С.П., Миронова Г.И., Алиева Б.Х., Новосельский В., Окунева Л.П., Пансков В.Г., Чиченов М.В.

 

1. Социально-экономическая сущность налогов

1.1 Возникновение и необходимость налогов

 

Налогообложение является одной из важнейших проблем современности. Оно затрагивает все социально - экономические сферы жизни общества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых доходов. Налоги как общественная категория отражают конкретно-экономические условия жизни людей и государства.

Издавна ученые экономисты, исследуя налогообложение, давали налогам различные определения, но все они сходились в одном:

тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;

принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;

участие в экономических процессах общества.

Исторически¹ налоги возникли с разделением общества на социальные группы и появлением государства. Социально - экономическая сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства.

Налоги - одна из древнейших финансовых категорий.

Обязательные платежи государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества. В немецком языке налоги рассматривались как помощь граждан государству, и сегодня сохранилось их название - stauer (поддержка). В Великобритании некоторые налоги до сих пор называются duty - долг, обязанность. Современный термин - tax вытекает из определения ставки налога (таксы). Во Франции термин - import означает принудительный платеж. В русском языке государственные сборы называли подати, т.е. принудительный платеж.

Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н.э. В условиях господства натурального хозяйства налоги выступали в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения (позже крепостных крестьян), а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. В период политической раздробленности налоги в форме различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев - феодалов, а с образованием централизованного государства - казны государства.

Одним из первых денежных налогов был общепоимущественный налог с граждан Римской империи во II в. н.э. - трибут. Все граждане Римской империи сообщали цензору о размерах своего имущества. При отсутствии такого сообщения налог не оплачивался, но гражданин терял все права и становился банкротом. С ростом государственной потребности в средствах в Риме на смену трибуту приходит высокий налог с наследства, введенный императором Августом. Этот налог охватывал все имущество и просуществовал в течение двух - трех поколений. На Руси упоминание о налогах (тягостях) относится к XII в. н.э.

В эпоху первоначального накопления капитала формируются национальный рынок и централизованное государство, что положило начало финансовой и денежно - кредитной системам. Налоги становятся, с одной стороны, средством эксплуатации мелких производителей и крестьянства, превращая их в наемных работников, а с другой стороны, через систему перераспределения национального дохода (налоги - расходы) обеспечивают концентрацию капитала у предпринимателей - промышленников и торговцев - купцов. Этому способствовал также откуп налогов, т.е. передача права сбора налогов частным лицам с предварительной их оплатой государству.

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства. Оно выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, социальную), требующую средств. В докапиталистическую эпоху значительная часть государственных потребностей покрывались доменами - доходами от недвижимости, главным образом земли, находящиеся в собственности главы государства - короля, императора, монарх, и регалиями - доходами от монопольного права на занятие определенной хозяйственной деятельностью.

По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства.

Кроме налогов у государства по существу нет иных методов мобилизации средств в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате остается главный доход государства - налоги; других более приемлемых методов в условиях рынка оно не изобрело.