Налоги и налогообложение

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Кубанский государственный технологический  университет

(КубГТУ) 
 

Кафедра налогообложения и инфраструктуры бизнеса 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине налоги и налогообложение 
 

Вариант 7  
 
 
 

     Выполнил: студент ДДО МИППС

     специальность финансы и кредит

     гр. 07-ДФ-3  Симонцев А.В.

                                          Проверила: Осадчук Л.М. 
 
 
 

Краснодар

2010 

Содержание 

1 Элементы налогообложения…………………………….……………..            3

2 Обязанности предприятий и организаций по налогу на доходы физических лиц………………………………………………...…………………..…...             8

3 Задача…..……………………………………………………………….            11

Список использованных источников…………………………………….          13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Элементы налогообложения 

    Элементами  налогообложения следует считать  отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, категории, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом.

    Для всех видов налогов установлены  обязательные элементы налогообложения [1, 10]:

    - объект налогообложения;

    - налоговая база;

    - налоговый период;

    - налоговая ставка;

    - порядок исчисления налога;

    - порядок и сроки уплаты налога.

    Налогоплательщики не отнесены НК РФ к элементам налогообложения, но они, так же как и обязательные элементы налогообложения, должны быть определены в актах законодательства о налоге для того, для того чтобы налог считался установленным.

    Между элементами налогообложения существует определенная связь и взаимосвязь. Каждый элемент налогообложения  имеет свое содержание и назначение.

    В соответствии с НК РФ объектами налогообложения  могут являться «операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога» [2].

    Приведенная в п. 1 ст. 38 НК РФ норма объекта  налогообложения не содержит определения объекта налогообложения, а лишь указывает на те объекты, которые могут выступать в качестве объекта налогообложения. Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям:

    1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики;

    2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов [3, 131].

    Каждый  налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

    Следующим элементом налогообложения является налоговая база. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ.

    Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

    Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

    Налоговые ставки по федеральным налогам и  размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

    Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

    Если  организация была создана после  начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

    Указанные правила не применяются в отношении  тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

    Льготами  по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

    Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган, налогового агента.

    НК  РФ устанавливает общее правило, в соответствии с которым налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

    Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются  применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

    При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

    В случаях, когда расчет налоговой  базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

    Уплата  налога производится разовой уплатой  всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

    Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

    Уплата  налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

    Конкретный  порядок уплаты налога устанавливается  применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными  правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ [3, 139].

    Аналогичные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов.

    При установлении специальных налоговых  режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в особом порядке, предусмотренном  НК РФ. К специальным налоговым  режимам относятся:

    - системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

    - упрощенная система налогообложения;

    - система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

    - система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

    Отсутствие  в законе хотя бы одного из основных элементов налогообложения парализует весь процесс налогообложения. Более  того, законодатель закрепил принцип, согласно которому отсутствие в законе хотя бы одного из основных элементов налогообложения означает, что этот налог признается неустановленным и , следовательно, необязательным к уплате   [4, 12]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Обязанности предприятий и организаций по налогу на доходы физических лиц 

    Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ [4, 247].

    Порядок исчисления налога на доходы физических лиц имеет некоторые особенности применительно:

    - налоговым агентам;

     - индивидуальным предпринимателям  и другим лицам, занимающимся  частной практикой;

    - отдельным видам доходом.

    Государство возложило функции по удержанию налогов на предприятия, организации и учреждения, а также на индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, и на постоянные представительства иностранных организаций в России. В связи с этим предприятия, организации и лица, выплачивающие любой доход в любой форме, подлежащий налогообложению, обязаны удерживать налоги по установленной шкале, т. е. они являются налоговыми агентами [5, 351].

    Налоговые агенты – российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика и уплатить сумму налога [4, 270].

    Следовательно, налогоплательщик не несет ответственности за неправильно удержанный или несвоевременно перечисленный налог. Вся ответственность за это лежит на налоговом агенте. Положенные в соответствии с законом вычеты из совокупного дохода должен осуществлять также налоговый агент.

    Предприятия, учреждения, организации, в том числе их филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда или же не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Предприятия, учреждения, организации, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда.