ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ЮЖНО-УРАЛЬСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЗАОЧНЫЙ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ИНВЕСТИЦИЯМИ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  

Тема: 

«НАЛОГИ И ГАЛОГООБЛАЖЕНИЕ»

Вариант №27 
 
 
 
 
 
 
 

ВЫПОЛНИЛ:   ст. Топчеев Е. Н.

Группа: ЗФ-286ВТ 

ПРОВЕРИЛ:        преподаватель

  Пустовалова Т. К. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Челябинск 2010г. 
СОДЕРЖАНИЕ 

Введение           4

Исходные данные         5

Расчет налогов          6

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 6
2. Единый социальный налог (ЕНС) 8
3. Налог на прибыль организаций 14
4. Налог на имущество организаций 19

Заключение                  22

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                23

     Введение

 

     В настоящее время многие  действующие  предприятия испытывают острую потребность  в квалифицированных специалистах в области налогообложения и бухгалтерского учета. Неправильная организация учета средств и имущества  для целей налогообложения, отсутствие знаний о методах и порядке исчисления величины налогов и авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, а также о необходимости и возможности применения различных налоговых вычетов и льгот могут повлиять на финансовый результат организации. В связи с этим особую актуальность для будущих специалистов в области налогообложения имеет возможность получения опыта работы с бухгалтерской документацией в целях приобретения практических навыков расчетов сумм налогов и авансовых платежей, сроков их уплаты в соответствующие инстанции.

     Целью данной курсовой работы является расчет налогов для строительной организации на основе фрагментов актива баланса организации на начало каждого месяца и оборотов по счетам бухгалтерского учета за первый квартал года, используя нормы действующего законодательства Российской Федерации, а также законодательства Челябинской области о налогах и сборах.

     В курсовой работе приведены расчеты  следующих налогов: единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций, а также указаны сроки их уплаты. Кроме того, приведены бухгалтерские проводки, отражающие начисление и уплату вышеуказанных налогов в бюджеты соответствующих уровней и внебюджетные фонды.         
 
 
 
 
 

     Исходные  данные

 

     Вариант № 27

Остатки на счетах актива баланса (руб.)

      Таблица 1

 

Обороты по счетам (руб.)

      Таблица 2

 

     Данная  российская организация осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации, не имеет обособленных подразделений. Профиль деятельности – строительство.

     Организация использует метод учета выручки  по отгрузке.

     Организация уплачивает взносы по обязательному  пенсионному страхованию работников.

     За  предыдущий год сумма выручки  от реализации превысила 2000000 руб. без НДС за каждый квартал.

     Расчет  налогов

     Налог на добавленную стоимость (НДС)

 

     Согласно  ст.143 НК РФ организации являются налогоплательщиками  НДС.

     Объектом  налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп.1 п1. ст.146 НК РФ).

     Налоговая база по НДС определяется в соответствии со ст.153 НК РФ как выручка организации от реализации товаров (работ, услуг). Выручка организации помесячно составляет:

     1 месяц – 2280000 руб.

     2 месяц – 2390000 руб.

     3 месяц – 2400540 руб.

     Налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц (п.1 ст. 163 НК РФ), т.к. ежемесячно в течение квартала сумма выручки организации превышает 2 млн. руб.

     Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 166 НК РФ). Исчисление НДС будем производить по ставке, равной 18% (п3. ст.164  НК РФ).

     Рассчитаем  суммы налога, которые организации  надлежит уплатить в бюджет по итогам каждого налогового периода.

     1 месяц

     Найдем  величину налоговой базы, учитывая что в 1-ом месяце организация получила авансовый платеж в размере 100000 руб. В соответствии с пп.1 п1. ст.162 НК РФ налоговая база увеличивается на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок, выполнения работ, оказания услуг. Также примем во внимание, что в бухгалтерском учете авансы полученные отражаются на счете 62 с НДС. Таким образом, сумма НДС, предъявляемая покупателю, сложится из суммы НДС, исчисленной исходя из выручки организации, и суммы НДС, выделенной из общей суммы полученных авансовых платежей, вычлененных путем умножения суммы авансовых платежей на расчетную ставку.

     Расчетная ставка определяется на основании п.4 ст.164  НК РФ как процентное соотношение  установленной налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий  размер налоговой ставки: .

     Тогда сумма налога определится:

     

     1 месяц НДС=2280000*0,18+100 000*18/118=425 654.24 руб.

     2 месяц НДС=2390000*0,18+100 000*18/118=445 454.24 руб.

     3 месяц НДС=2400540*0,18+400 000*18/118=493 114.15 руб.

    В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные налоговые  вычеты. К таким вычетам относятся: суммы налога, предъявленные и уплаченные им  при приобретении товаров (работ, услуг)  на территории РФ (п.2 ст.171 НК РФ), т.е. это сумма НДС по приобретенным МПЗ.

     Проводки:

     1 месяц

     Д68 К19 = 45 500 – НДС по приобретенным МПЗ

     Д62 К90¹ = 2 280 000 – Отражена сумма выручки, полученной организацией от продажи продукции, товаров, выполненных работ, оказания услуг

     Д90³ К68 = 425 654.24 – Начислен НДС с полученной выручки

     Д51 К62 субсчет «Авансы полученные» = 200 000 – Получены авансы

     Д62 К68 = 18 000 – Выделена сумма НДС из полученного аванса

     Д19 К67 = 18 000 – НДС по оказанным рекламным услугам

     Д99 К51 = 35 000 – оплата штрафов за нарушение налогового законодательства

     Д62 К62 = 100 000 - Сумма аванса в счет оплаты отгруженных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг зачтена 

     2 месяц

     Д68 К19 = 53 400 – НДС по приобретенным  МПЗ

     Д62 К90¹ = 2 390 000 – Отражена сумма выручки, полученной организацией от продажи продукции, товаров, выполненных работ, оказания услуг

     Д90³ К68 = 445 454.24 – Начислен НДС с полученной выручки

     Д51 К62 субсчет «Авансы полученные» = 100 000 – Получены авансы

     Д62 К68 =18 000 – Выделена сумма НДС из полученного аванса

     Д19 К76 = 21 600 – НДС по оказанным рекламным услугам