Согласно  п.1 ст.249  НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг). Выручка рассматриваемой организации составляет:

     1 месяц – 2 280 000 руб.

     2 месяц – 2 390 000 руб.

     3 месяц – 2 400 540 руб.

     В 1-ом месяце организация уплатила штраф за нарушение налогового законодательства 35 000, согласно п.3 ст.270  НК РФ эти расходы не учитываются при определении налоговой базы.

     Налогоплательщик  уменьшает полученные доходы на сумму  произведенных расходов (п1. ст.252  НК РФ). Согласно п.2 ст.252  НК РФ расходы организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

     Расходы, связанные с производством и  реализацией, определены в ст.253  НК РФ, и в бухгалтерском учете  отражаются на субсчете «Себестоимость» счета 90. Себестоимость помесячно составляет:

     1 месяц – 1 050 000 руб.

     2 месяц – 1 160 500 руб.

     3 месяц – 1 490 540 руб.

     При этом в состав вышеобозначенных расходов включаются так называемые прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, куда относятся расходы на наружную рекламу (пп.23 п.1 ст.264).

     Налоговой базой по налогу на прибыль в соответствии с п.1 ст.274  НК РФ признается денежное выражение прибыли.

     Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль будет сформирована как разница между выручкой и себестоимостью.

     Поскольку организация за предыдущий год имела  выручку от реализации без НДС свыше 2 млн. руб. ежеквартально, то она использует метод начисления при признании доходов, который в соответствии с п.1 ст.271  НК РФ означает, что доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Следовательно, при определении налоговой базы в целях обложения налогом на прибыль авансы полученные не учитываются.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз.2 п.2 ст.285  НК РФ).

     В соответствии с п2. ст.286  НК РФ рассматриваемая  организация имеет право исчислять сумму ежемесячного авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

     Рассчитаем  ежемесячные суммы авансовых  платежей по налогу на прибыль.

     1 месяц

     В соответствии с п.1 ст.284  НК РФ налоговая  ставка устанавливается в размере 24%, из которых 6,5% - в федеральный  бюджет, 17,5% - в бюджет соответствующего субъекта Федерации.

      

    НПО = (2 280 000 – 1 050 000)*0,24 = 295 200 руб.

      из  которых в федеральный бюджет уплачивается

    НПО фб. = 950000 * 0,065 = 79 950 руб.

      и в бюджет субъекта Федерации

    НПО бсф. = 950 000 * 0,175 = 215 250 руб.

     Проводки: Д99 К68 =295 200 – Начисление налога на прибыль к уплате в бюджет

     Д68 К51 = 295 200 – Уплата налога на прибыль

     2 месяц

     Для определения размера авансового платежа, подлежащего уплате за 2-ой месяц, рассчитаем фактически полученную прибыль за месяц 2 нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца 2; и умножим ее на соответствующую налоговую ставку. При этом учтем, что сумма авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (ст.абз.8 п.2 ст.286  НК РФ). На основании этого сумма авансового платежа за 2-ой месяц составит:

    НПО = (2 280 000 + 2 390 000 – 1 050 000 – 1 160 500)*0,24 – 295 200 =

295 080 руб.

      Из  них в федеральный бюджет уплачивается

    НПО фб. = 2 459 500 * 0,065 – 79 950 = 79 917.5 руб.

      и в бюджет субъекта Федерации

    НПО бсф. = 2 459 500*0,175 – 215 250 = 215 162.5 руб.

      Авансовый платеж должен быть уплачен не позднее 28 числа месяца 3.

     Проводки: Д99 К68 = 295 080 – Начисление налога на прибыль к уплате в бюджет

     Д68 К51 = 295 080 – Уплата налога на прибыль

      3 месяц

      Аналогично  рассчитываем сумму авансового платежа за 3-ий месяц:

       НПО = (2 280 000 + 2 390 000 + 2 400 540 – 1 050 000 – 1 160 500 – 1 490 540) * 0,24 – 295 200 – 295 080 = 218 400 руб.

      Из  них в федеральный бюджет уплачивается

        НПО фб. = 3 369 500*0,065 – 79 950 – 79 917.5 = 59 150 руб.

      и в бюджет субъекта Федерации

    НПО бсф. = 3 369 500*0,175 – 215 250 – 215 162.5= 159 250 руб.

              Авансовый платеж должен быть уплачен не позднее 28 числа месяца 4.

     Проводки: Д99 К68 = 218 400 – Начисление налога на прибыль к уплате в бюджет

     Д68 К51 = 218 400 – Уплата налога на прибыль

 

     Налог на имущество организаций

 

     В соответствии с п.1 ст.373  НК РФ рассматриваемая  российская организация является плательщиком налога на имущество организаций.

    Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п.1 ст.374  НК РФ). В соответствии с пп.7 ст. 381 НК РФ от налогообложения по налогу на имущество освобождаются организации – в отношении объектов социально-культурной сферы. В соответствии с письмом Минфина РФ от 31.08.2004 N 03-06-01-04/16 «Об обложении налогом на имущество доходных вложений в материальные ценности»  имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться объектом налога на имущество. Таким образом, в качестве объекта налогообложения организация должна принять имущество, учитываемое на счете 01 за исключением объектов соцкультбыта, учитываемых на субсчете 1.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.379  НК РФ).

     Налоговой базой в соответствии п.1 ст.375  НК РФ является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; при этом, имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество по итогам каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п.4 ст. 382  НК РФ).

     Определим сумму авансового платежа, подлежащего  уплате организацией по итогам первого квартала.

     Максимальный  размер налоговой ставки устанавливается  п.1 ст.380  НК РФ и составляет 2,2%. В  законе Челябинской области № 189-ФЗ от 27.11.2003г. в редакции Закона от 31.11.2004г. размер ставки налога конкретизируется. Он составляет 2,2%, из которых 1,1% уплачивается организацией в региональный бюджет, и 1,1% - в местный бюджет.

     Найдем  среднегодовую стоимость имущества  для целей исчисления авансового платежа за первый квартал. Согласно п.4 ст. 376  НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и 1-ое число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    

     Найдем  остаточную стоимость имущества  организации, основываясь на данных по остаткам на счетах актива баланса. Она определяется как разница между стоимостью объектов, отражаемой на счете 01 «Основные средства», и начисленными амортизационными отчислениями, отражаемыми по счету 02 «Амортизация основных средств».

    Остатки на счетах актива баланса (руб.)

       Таблица 5.

      Среднегодовая стоимость имущества организации  определится:

 ССИ = (75 610 + 70 055 + 64 500 + 58 945)/(3 + 1) = 67 277.5 руб.

      Найдем  сумму авансового платежа по налогу на имущество, подлежащую уплате организацией по итогам первого квартала:

    НИО = ¼ (67 277*0,022) = 370.03 руб.

      Из  них в региональный бюджет должно быть уплачено:

    НИО рб. = ¼ (67 277* 0,011) = 185.01 руб.

      и в местный бюджет:

      НИО мест.б. = ¼ (67 277 * 0,011) = 185.01 руб.

      Авансовый платеж по налогу должен быть произведен не позднее 5 дней со дня окончания срока предоставления декларации, который, в свою очередь, определяется как 30-тидневный срок со дня окончания отчетного периода – по Закону Челябинской области, т.е. не позднее 5 числа месяца 5.

      Проводки:

      Начисление  налога: Д 91 К 68 = 370.03 руб.

      Уплата  налога: Д68 К 51 = 370.03 руб.

 

      Заключение

 

     При выполнении задания курсовой работы было подробно изучено налоговое законодательство Российской Федерации в части положений, касающихся рассматриваемых налогов, что позволило теоретически обосновать производимые вычисления. Кроме того, использовалась информация, касающаяся порядка ведения бухгалтерского учета на предприятии.

     На  основе теоретических данных выполнены  расчеты сумм ежемесячных авансовых платежей (по ЕСН и налогу на прибыль организаций), суммы авансового платежа за первый квартал (по налогу на имущество организаций) и сумм НДС, подлежащих уплате ежемесячно. Результаты расчетов приведены в табличной форме (см. табл.6).

      Таблица 6.                                                                                          (руб.)